論文：財(cái)務(wù)預(yù)算管理在公路客運(yùn)企業(yè)的運(yùn)用研究

論文：財(cái)務(wù)預(yù)算管理在公路客運(yùn)企業(yè)的運(yùn)用研究

　　【摘要】本文對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的概念和內(nèi)容進(jìn)行了闡述，結(jié)合公路客運(yùn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及目 前在企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作方面存在的弱點(diǎn)和缺陷，提出了將全面預(yù)算控制應(yīng)用于公路客運(yùn) 企業(yè)以實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理、指標(biāo)體系以及財(cái)務(wù)指標(biāo)考核評(píng)價(jià)過(guò)程中的基本思路，并在引入現(xiàn)代先 進(jìn)技術(shù)運(yùn)用于預(yù)算管理等方面進(jìn)行了研究，最后就有效建立企業(yè)預(yù)算管理體系提出了一些有價(jià)值 的建議。

　　【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)預(yù)算管理公路客運(yùn)研究

　　1概述

　　財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱“總預(yù)算”、“全面預(yù)算”。它是根據(jù)企業(yè)決策方案的要求，對(duì)銷售、生產(chǎn)、財(cái)

　　務(wù)以及籌資等活動(dòng)確定明確的目標(biāo)；建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度則是把企業(yè)的現(xiàn)金收付、成本費(fèi)用開支、銷售收入、對(duì)外投資、資產(chǎn)購(gòu)置、利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)事項(xiàng)列入財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算，它綜合反映出一家企業(yè)不同層次、不同單位（或部門）在預(yù)算期間內(nèi)應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和應(yīng)完成的任務(wù)，而企業(yè)不同層次、不同單位和部門的工作必須協(xié)調(diào)一致地進(jìn)行才能保證企業(yè)總體目標(biāo)和任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。因此，全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部不同層次和單位之間溝通的橋梁，其指標(biāo)的確定是它們之間相互洲配合的結(jié)果，其實(shí)質(zhì)是為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)能更好地適應(yīng)未來(lái)發(fā)展而進(jìn)行的預(yù)測(cè)估算。由于買方市場(chǎng)的形成導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)買方市場(chǎng)有著較強(qiáng)的依賴性，故企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量為核心進(jìn)行編制，并具體表現(xiàn)。為現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表等一整套預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，從而用以預(yù)計(jì)未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，起著整體預(yù)算的作用。本文根據(jù)財(cái)政部2001年發(fā)布的《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法隊(duì)以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》、2002年下發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《指導(dǎo)意見(jiàn)》）有關(guān)精神，結(jié)合公路客運(yùn)企業(yè)實(shí)際，本著“框架合理，反映完整，計(jì)算方便、利于考評(píng)”的基本思路，總結(jié)出預(yù)算管理在企業(yè)的應(yīng)用研究重點(diǎn)，并設(shè)計(jì)出一套適應(yīng)本企業(yè)的較科學(xué)、完整和全面的公路客運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系。

　　2交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義及基本內(nèi)容

　　目前，全面預(yù)算在我國(guó)企業(yè)中已有了廣泛的應(yīng)用，大多數(shù)交通運(yùn)輸企業(yè)已意識(shí)到全面預(yù)算的重要性，并且已經(jīng)實(shí)行了預(yù)算管理，但隨著全面預(yù)算的深入運(yùn)用它存在諸多弱點(diǎn)和缺陷，如：預(yù)算指標(biāo)的制定缺乏科學(xué)性、完整性；預(yù)算的結(jié)構(gòu)體系是組織結(jié)構(gòu)體系的反映而非經(jīng)營(yíng)過(guò)程的反映，缺乏實(shí)效性；各職能部門的職能分工因素成為市場(chǎng)預(yù)算分配（即資源分配）的主要標(biāo)準(zhǔn)，效率因素未能有機(jī)滲透于預(yù)算的制定過(guò)程之中；預(yù)算控制往往誘使部門負(fù)責(zé)人將預(yù)算資金在預(yù)算期內(nèi)全部花完，使其部門預(yù)算將在下一期面臨被削減的壓力，預(yù)算執(zhí)行者沒(méi)有主動(dòng)降低成本的動(dòng)力，因而導(dǎo)致預(yù)算 機(jī)制與成本控制的目標(biāo)相背離；預(yù)算指標(biāo)同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)系松散甚至脫節(jié)，預(yù)算的科學(xué)性、先進(jìn)性、可行性較差。這些弱點(diǎn)與缺陷存在的原因主要是運(yùn)用預(yù)算方法時(shí)視野較窄所致，缺乏戰(zhàn)略管理意識(shí)，針對(duì)上述缺陷、充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)意義和認(rèn)真研究預(yù)算管理的科學(xué)方法顯得尤為重要。

　　實(shí)行全面預(yù)算控制是建立和完善交通運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法，從某種意義上講，全面預(yù)算也對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。全面預(yù)算與作業(yè)成本法、成本企劃、人力資源會(huì)計(jì)等一樣是為了適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而發(fā)展起來(lái)的現(xiàn)代財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)方法。其以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以人為本的戰(zhàn)略管理理念，在幫助現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)上起著日益重要的作用，已經(jīng)較為廣泛地運(yùn)用于國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)并取得了成功。本文認(rèn)為它對(duì)交通公路運(yùn)輸企業(yè)的生存與發(fā)展同樣很有稗益。

　　《暫行辦法》中強(qiáng)調(diào)“財(cái)務(wù)預(yù)算”是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)作過(guò)程中發(fā)生的將以國(guó)有資本的安全和增值構(gòu)成重大影響的事項(xiàng)之一。在企業(yè)的管理職責(zé)與權(quán)限章節(jié)中強(qiáng)調(diào)（母公司職責(zé)）編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是《會(huì)計(jì)法｝）規(guī)定的責(zé)任與義務(wù)。建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，既是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)成功的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，也是企業(yè)避免盲目經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)安全性和有效性的有效手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在《指導(dǎo)意見(jiàn)》中對(duì)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容，組織機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制依據(jù)、編制程序和方法以及執(zhí)行與控制、分析等作了詳細(xì)的、全面的指導(dǎo)。拓寬了預(yù)算管理的視野、設(shè)置了財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同組成的以財(cái)務(wù)預(yù)算為總預(yù)算，其他業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)預(yù)算的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)實(shí)行預(yù) 算管理具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用。

　　3在公路客運(yùn)企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的思路和方法

　　應(yīng)用于實(shí)踐工作，交通運(yùn)輸業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作體系框架的設(shè)計(jì)研究包括以下幾個(gè)方面：

　　3．l編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)遵循的基本原則和要求

　　編制財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，井要求做到三個(gè)堅(jiān)持，即堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡進(jìn)行全面預(yù)算管理；堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)實(shí)施。

　　3．2預(yù)算管理指標(biāo)體系的建立

　　預(yù)算指標(biāo)是預(yù)算管理工作的載體，建立邏輯嚴(yán)密，相互聯(lián)系，互為補(bǔ)充的指標(biāo)體系結(jié)構(gòu)是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。研究預(yù)算管理指標(biāo)體系首先必須確定預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目。

　　本文研究的預(yù)算項(xiàng)目主要針對(duì)公路客運(yùn)企業(yè)，因此要結(jié)合考慮公路客運(yùn)企業(yè)的特點(diǎn)，公路客運(yùn)企業(yè)主要是以各類客車為運(yùn)輸工具專門從事旅客運(yùn)輸活動(dòng)的生產(chǎn)部門，與工業(yè)農(nóng)業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)部門及其他運(yùn)輸行業(yè)比較，除具有一般的共同點(diǎn)外，還有自身的特點(diǎn)。由此決定公路客運(yùn)企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)也有其特殊的特點(diǎn)。一般地，研究預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目，包括研究預(yù)算指標(biāo)的名稱及分類、各種表格的設(shè)計(jì)，預(yù)算指標(biāo)相關(guān)說(shuō)明及編制順序等。

　　3．2．1預(yù)算指標(biāo)名稱及分類

　　本文根據(jù)交通公路客運(yùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，在實(shí)踐中總結(jié)出以下內(nèi)容（見(jiàn)表1）。

　　表1 財(cái)務(wù)“預(yù)算指標(biāo)”體系一覽表

　　項(xiàng)目表現(xiàn)形式

　　1）經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算

　�。�1）招攬收入預(yù)算招攬收入預(yù)算表

　�。�2）營(yíng)業(yè)收入預(yù)算營(yíng)業(yè)收入預(yù)算總表，各明細(xì)項(xiàng)目測(cè)算附表

　�。�3）營(yíng)業(yè)總成本預(yù)算營(yíng)業(yè)總成本預(yù)算表

　�、贍I(yíng)業(yè)直接成本預(yù)算包括規(guī)費(fèi)預(yù)算、車輛費(fèi)用預(yù)算等附表

　�、跔I(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用包括管理費(fèi)用預(yù)算（含明細(xì)項(xiàng)目L財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算等附表

　�。�4）其他業(yè)務(wù)成本預(yù)算其它業(yè)務(wù)成本明細(xì)預(yù)算附表

　　2）資本預(yù)算

　�。�1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算按固定總投資項(xiàng)目，逐項(xiàng)列出預(yù)算附表

　�。�2）權(quán)益性資本投資預(yù)算

　　3）籌資預(yù)算

　�。�1）銀行借款預(yù)算銀行借款預(yù)算表

　　（2）其他形式籌資預(yù)算其他形式籌資預(yù)算附表

　　4）其他預(yù)算營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算表

　　5）財(cái)務(wù)預(yù)算綜合總預(yù)算

　�。�1）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金流量表

　　（2）預(yù)計(jì)損益預(yù)計(jì)損益表

　�。�3）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

　　3．2．2預(yù)算指標(biāo)表格設(shè)計(jì)（略）

　　3．2．3財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制說(shuō)明

　　統(tǒng)一口徑規(guī)范各項(xiàng)指標(biāo)的編寫依據(jù)、填制說(shuō)明是預(yù)算管理與實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的必要環(huán)節(jié)。

　　l）經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算：經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)

　　營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算。可按以下項(xiàng)目編制預(yù)算方案：

　�。�1）招攬收入預(yù)算：招攬收入是反映汽車站務(wù)管理工作方面的一個(gè)主要指標(biāo)，其編制依據(jù)主要圍繞企業(yè)所訂年度企業(yè)招攬收入總目標(biāo)，根據(jù)運(yùn)輸市場(chǎng)、站務(wù)規(guī)模及運(yùn)價(jià)政策，并結(jié)合車輛、班次、線路（分別跨省、跨區(qū)、區(qū)內(nèi)）及市場(chǎng)預(yù)測(cè)等因素，分析編制“招攬收入預(yù)算表”。

　　（2）營(yíng)業(yè)收入預(yù)算：主要包括運(yùn)輸收入、修車收入、其它業(yè)務(wù)收入、銷售收入等。營(yíng)業(yè)稅金

　　的預(yù)算亦在此表中反映。表現(xiàn)形式由“營(yíng)業(yè)收入預(yù)算總表”和“各明細(xì)收入項(xiàng)目測(cè)算附表”組成。

　　（3）營(yíng)業(yè)成本預(yù)算：是預(yù)算單位對(duì)預(yù)算期內(nèi)為實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財(cái)力方面耗費(fèi)的成本預(yù)算，主要包括車輛費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、其他業(yè)務(wù)成本預(yù)算等。

　　成本及費(fèi)用預(yù)算應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本費(fèi)的要求，分項(xiàng)目、分青仟單價(jià)或部門）編制，其表現(xiàn)形式由“成本預(yù)算總表”及其直接成本預(yù)算、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、其它業(yè)務(wù)成本預(yù)算等附表組成。各預(yù)算指標(biāo)，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況按收支項(xiàng)目詳細(xì)分類，編制上述預(yù)算。

　　2）資本預(yù)算：是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算和權(quán)益性資本投資預(yù)算。

　　3）籌資預(yù)算：籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要所借入的長(zhǎng)短期借款，以及對(duì)原有借款還本付息的預(yù)算。主要編制“銀行借款預(yù)算表”。

　　4）其它預(yù)算：其它預(yù)算主要指營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出的預(yù)算。

　　5）財(cái)務(wù)預(yù)算：財(cái)務(wù)預(yù)算由總預(yù)算、專門預(yù)算和預(yù)算編制說(shuō)明三部分組成，專門預(yù)算反映企業(yè)（或部門）某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如前面所述經(jīng)營(yíng)預(yù)算所有內(nèi)容、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等，總預(yù)算反映企業(yè)資本營(yíng)運(yùn)和各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的總體狀況，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)編制年度“現(xiàn)金預(yù)算表”、“預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表”、“預(yù)計(jì)損益表”：

　　3．2．4編制預(yù)算的順序

　　財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先經(jīng)營(yíng)（業(yè)務(wù)）預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、其它預(yù)算后財(cái)務(wù)預(yù)算的流 程進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。主要以財(cái)務(wù)報(bào)表形式，列出具體明細(xì)項(xiàng)目，予以充分反映。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等分季度、月份落實(shí)。

　　3．3預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

　　為了促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，應(yīng)在大、中型運(yùn)輸企業(yè)中設(shè)立專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算管理事宜。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的職責(zé)主要在于：擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制訂財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法；審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算；協(xié)議解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題；組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。而作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門，其相應(yīng)職責(zé)也較以前有所轉(zhuǎn)化，應(yīng)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。

　　對(duì)于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、運(yùn)輸、安全、投資、物資、人力資源等職能部門則具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的工作，并對(duì)本部門財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

　　企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算和編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。另外，企業(yè)對(duì)具有控制權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

　　4預(yù)算管理方法體系的形成

　　預(yù)算管理方法體系一般指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行的預(yù)算管理工作所遵循的程序及其在每一環(huán)節(jié)運(yùn)用的一般方法和采用相應(yīng)的技術(shù)方法。建立一個(gè)良好、有序的預(yù)算管理方法體系的基本內(nèi)容應(yīng)包括：指標(biāo)的確定及其考核指標(biāo)的分類歸口；預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中控制分析、調(diào)整及考核評(píng)價(jià)；貫穿在整個(gè)預(yù)算過(guò)程中運(yùn)用的技術(shù)方法。具體到汽車客運(yùn)企業(yè)測(cè)又有其特殊的要求，本文歸納如下：

　　4．1預(yù)算指標(biāo)的確定及其財(cái)務(wù)考核指標(biāo)的分類歸口

　　指標(biāo)的確定包括預(yù)算指標(biāo)體系的確定（如前所述）和考核指標(biāo)的確定。其區(qū)別在于前者具有全面性、完整性，而后者強(qiáng)調(diào)針對(duì)性、綜合性；前者是基礎(chǔ)，后者是目的；后者是在分析前者基礎(chǔ)上結(jié)合市場(chǎng)理念，從預(yù)算指標(biāo)體系中根據(jù)不同的單位、不同的部門、不同的業(yè)務(wù)需要分別篩選出來(lái)的，如客運(yùn)企業(yè)的客運(yùn)站主要考核指標(biāo)為招攬收入，而客運(yùn)車隊(duì)主要考核運(yùn)輸收入和車隊(duì)能自行控制的成本部分等�？傊�不同的單位、不同的部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況確定不同的考核指標(biāo)，并注意堅(jiān)持效益優(yōu)先原則和權(quán)責(zé)對(duì)等原則，才能確保切實(shí)可行。

　　4．2財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序及日常管理

　　財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)的一項(xiàng)綜合性工作，涉及到企業(yè)的方方面面，是一項(xiàng)集體性工作，需要企業(yè)內(nèi)部各部門人員的相互合作，一般包括以下幾個(gè)階段：

　　1）編制階段：企業(yè)編制預(yù)算，一般按照“上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。具體包括下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等環(huán)節(jié)。

　　2）執(zhí)行與控制階段：財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到各單位、各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，以形成全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流入流出的預(yù)算管理按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，控制支付風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于預(yù)算內(nèi)的資金撥付按照授權(quán)審批程序執(zhí)行，而對(duì)于預(yù)算外的項(xiàng)目支出測(cè)應(yīng)當(dāng)按財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度明確支付程序。此外，還要建立財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)向預(yù)算執(zhí)行單位，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)以至辦公會(huì)提供財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行 進(jìn)度、執(zhí)行差異以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財(cái)務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

　　3）分析、考核、評(píng)價(jià)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)分析制度，按照財(cái)務(wù)預(yù)算所列項(xiàng)目，開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析。

　　組織內(nèi)部財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)，落實(shí)國(guó)有企業(yè)資本保值增值的責(zé)任。財(cái)務(wù)考核和評(píng)價(jià)是現(xiàn)代企業(yè)行之有效一種財(cái)務(wù)管理手段。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)的重大事項(xiàng)之一，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)分別列為月度、季度和年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核的重要指標(biāo)，與預(yù)算執(zhí)行單位及其負(fù)責(zé)人的獎(jiǎng)懲掛勾，并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的一項(xiàng)重要依據(jù)。

　　4．3運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)

　　隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)面臨千變?nèi)f化、日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，將現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)運(yùn)用于預(yù)算管理無(wú)疑是預(yù)算管理工作研究的重要課題。根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目可分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算以及概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制，是傳統(tǒng)預(yù)算方法中比較先進(jìn)的預(yù)算方法；而在現(xiàn)代財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)算管理中的運(yùn)用主要采用成本企劃和作業(yè)成本法。

　　成本管理是為確保收入而在成本方面所進(jìn)行的管理活動(dòng)。交通運(yùn)輸面臨的是多變的市場(chǎng)，因而對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行充分調(diào)研后再在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行成本管理是交通運(yùn)輸客運(yùn)企業(yè)生存、發(fā)展并盈利的有利武器；成本企劃則較好地體現(xiàn)出這種理念，并具備了可操作性，因此它的充分運(yùn)用對(duì)于全面預(yù)算的改進(jìn)既有指導(dǎo)性又有實(shí)用性。作業(yè)成本法是成本企劃的重要手段。在對(duì)成本企劃的認(rèn)識(shí)上，本文認(rèn)為它是從成本角度對(duì)業(yè)務(wù)的籌劃，最小的業(yè)務(wù)可以是一項(xiàng)作業(yè)，最大的業(yè)務(wù)可以是一個(gè)企業(yè)甚至全行業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)管理科學(xué)；且成本企劃與作業(yè)成本法在多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中在以旅客需求為導(dǎo)向上二者更是一脈相承，所以為了使預(yù)算更有效，不可避免地也應(yīng)該充分結(jié)合運(yùn)用作業(yè)成本法。運(yùn)用成本企劃和作業(yè)成本法時(shí)，應(yīng)強(qiáng)化以下幾個(gè)方面的工作：

　　l）建立一套與旅客密切聯(lián)系的市場(chǎng)分析調(diào)研部門，對(duì)旅客需求進(jìn)行有效的分析，同時(shí)結(jié)合自身特點(diǎn)對(duì)未來(lái)收入作出準(zhǔn)確的預(yù)算。

　　2）在對(duì)考核指標(biāo)的確定和確定后各項(xiàng)指標(biāo)的分解和向成本中心的自行分配中，更多地建立與作業(yè)的聯(lián)系。在作業(yè)成本法中，成本產(chǎn)生的最直接原因是各類作業(yè)，只有建立一套與具體作業(yè)高度相關(guān)的預(yù)算體系才能正確劃分各成本中心的責(zé)任，消除浪費(fèi)和增加各部門降低成本的主動(dòng)性，當(dāng)然這需要完成大量基礎(chǔ)工作。

　　3）注意充分調(diào)動(dòng)廣大一線職工的積極性。在傳統(tǒng)預(yù)算中，一線職工往往只是被控制的對(duì)象，一旦提出好的建議，執(zhí)行該建議的壓力往往也就壓在了自己身上，在只有義務(wù)沒(méi)有權(quán)利的情況下，他們的增收節(jié)支積極性自然不高。試想一下，當(dāng)員工所負(fù)責(zé)的事情是自己有能力改變的事情，并且改進(jìn)的成果能夠反映自己的業(yè)績(jī)當(dāng)中，那么他的主動(dòng)性將會(huì)得到怎樣的發(fā)揮。

　�。�4）最后，運(yùn)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)進(jìn)行預(yù)算管見(jiàn)編制高質(zhì)量預(yù)算管理適用計(jì)算機(jī)軟件以提高時(shí)效性、培養(yǎng)既懂財(cái)務(wù)管理又懂計(jì)算機(jī)技術(shù)的高素質(zhì)人員也是汽車運(yùn)輸企業(yè)有效開展現(xiàn)代化財(cái)務(wù)全面預(yù)算的必要條件。

　　5結(jié)語(yǔ)

　　本文對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究，有益于指導(dǎo)交通運(yùn)輸企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，順利實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，從而達(dá)到確保國(guó)有資本的保值增值的目的。以上就全面預(yù)算管理體系框架所作的探討，供交通運(yùn)輸企業(yè)的同仁們?cè)趯?shí)踐工作中予以參考。

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