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企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度
在現(xiàn)在社會，制度使用的情況越來越多，制度是各種行政法規(guī)、章程、制度、公約的總稱。一般制度是怎么制定的呢？以下是小編收集整理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，歡迎閱讀與收藏。
摘要：
要提升企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要進一步加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。本文主要論述了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立和實施以及相關(guān)實踐舉措。
關(guān)鍵詞：
財務(wù)；內(nèi)控；建立；實施
財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中重要的一環(huán)，對于企業(yè)經(jīng)營管理有著重要的意義。隨著現(xiàn)代企業(yè)面臨的市場環(huán)境復(fù)雜化及企業(yè)間競爭的加劇，對企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，尤其是財務(wù)管理水平提出了更高的要求。想要提升企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須要進一步加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。本文主要論述了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立和實施以及相關(guān)實踐舉措。
一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度概述
相對于外部市場而言，企業(yè)的內(nèi)部控制是一種自我控制管理機制，一般是指企業(yè)內(nèi)部各個層級在企業(yè)的經(jīng)營活動中進行相互聯(lián)系、檢查，形成一種具有可控性的內(nèi)部管理機制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，財務(wù)內(nèi)控是重要的內(nèi)容，其主要目的在于建立標準化的企業(yè)財務(wù)運作程序，規(guī)范財務(wù)會計管理，對企業(yè)的財務(wù)活動提供一定的指導(dǎo)，促進企業(yè)經(jīng)營目標的達成，并確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。
1、財務(wù)內(nèi)控的基本要素
財務(wù)內(nèi)部控制主要包括5個基本要素，分別是：內(nèi)部環(huán)境控制、內(nèi)部活動控制、內(nèi)部風(fēng)險控制、內(nèi)部信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)管。內(nèi)部環(huán)境控制：內(nèi)部財務(wù)環(huán)境往往會與企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)、財務(wù)權(quán)限以及分配、管理人員的水平等因素相關(guān)，內(nèi)部環(huán)境的控制則是為了確保內(nèi)部財務(wù)環(huán)境的絕對安全。內(nèi)部活動控制：主要包括對內(nèi)部財務(wù)活動的控制，例如現(xiàn)金使用、資產(chǎn)分配、會計活動等。內(nèi)部風(fēng)險控制：相對于外部風(fēng)險控制而言，內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制同樣十分重要，當企業(yè)發(fā)生投資活動時，必須要從內(nèi)部和外部同時進行風(fēng)險控制和評估。內(nèi)部信息與溝通：財務(wù)信息的內(nèi)部溝通，對于企業(yè)的經(jīng)營決策、管理決策有著重要的參考意義，對于上市企業(yè)而言，內(nèi)部財務(wù)信息溝通的有效性、真實性對于企業(yè)會計信息披露有著重要的影響。內(nèi)部監(jiān)控：主要是針對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制活動進行有效的監(jiān)督管理，確保財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。
2、財務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容
財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括會計控制以及管理控制中的與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)容。
�。�1）會計控制
會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制方式的一種，即企業(yè)的會計人員通過會計反映來參與控制本企業(yè)的經(jīng)濟活動。具體表現(xiàn)形式如下：基本財務(wù)會計制度：主要規(guī)范企業(yè)各項財務(wù)活動、會計活動的一般方法、流程；財務(wù)管理制度：包括對企業(yè)財務(wù)活動的管理細則、管理方法的詳細解釋；財務(wù)審核制度：主要對財務(wù)活動或者管理過程中的各項財務(wù)支出、收入憑證的審核，并形成一段時間的審核報表，如季度審核、年中審核、年度審核報表；資金管理制度：關(guān)于資金籌集的控制制度，資金運營的控制制度，投資活動的控制制度；實物控制制度：制定嚴格的資本出入庫書面資料，健全財產(chǎn)清查制度，完善企業(yè)檔案保存機制；財務(wù)人員管理制度：主要是參與財務(wù)活動的各個部門、人員的行為管理辦法，包括對財務(wù)管理人員的權(quán)責(zé)分配、對崗位人員的輪換管理、財會人員的崗位職責(zé)管理制度等；財務(wù)考核制度：人員的績效管理制度、責(zé)任追究與處罰制度、領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟責(zé)任考核辦法。
（2）管理控制
管理控制是企業(yè)組織財務(wù)管理活動中所形成的各種制度和程序的總稱，它確定了財務(wù)管理中的權(quán)限安排、信息傳遞路線等，從而在很大程度上影響企業(yè)財務(wù)管理效率。管理控制的內(nèi)容由四個部分組成，包括人力資源成本控制、財務(wù)價值控制、作業(yè)成本控制和管理信息控制。
二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建立
建立企業(yè)內(nèi)控制度的好壞，直接關(guān)系到財務(wù)內(nèi)部控制的實施效果，重點需要抓住以下幾個方面
1、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)
企業(yè)管理者的指導(dǎo)思想和態(tài)度是財務(wù)內(nèi)控建立的關(guān)鍵。一些企業(yè)管理層只重視市場，認為在市場競爭中，只要經(jīng)營銷售得好，經(jīng)營效益自然會得到提高，而忽視內(nèi)部控制，進而忽視企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。因此企業(yè)財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，需要加強管理人員對內(nèi)控制度的重視，要求管理人員能夠掌握內(nèi)控的流程及內(nèi)控的意義，通過部門之間的交流學(xué)習(xí)，切實有效地建立好財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。
2、復(fù)合型人才的培養(yǎng)
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制的實施不僅需要財會人員扎實的專業(yè)知識，還要對信息系統(tǒng)的整體架構(gòu)深入了解。在社會發(fā)展程度極高、信息化建設(shè)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)更加艱巨，內(nèi)部控制管理的重要性也更加突顯，會計作為管理的核心部分，實現(xiàn)其信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。
3、建立會計工作的崗位責(zé)任制
對會計人員進行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，合理設(shè)置賬戶，按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。建立實行崗位輪換，可以有效地防錯防弊。建立有效的內(nèi)部制度使會計人員相互制約與監(jiān)督，防止業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生失誤和差錯及營私舞弊等行為的發(fā)生。
4、建立預(yù)算控制
預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流的總體計劃，是計劃工作的成果，是決策的具體化，又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。企業(yè)可以通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成的不良后果采取改進措施。
5、建立監(jiān)督考核制度
企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部財務(wù)控制的有效性，可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進。財務(wù)內(nèi)控應(yīng)明確規(guī)定監(jiān)控工作的形式和具體分工、職責(zé)和權(quán)限、程序和工作方法等。
三、內(nèi)部控制的實施
“實踐是檢驗真理的唯一標準”，只有在實施過程中，制度才能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，才能檢驗它的設(shè)計是否合理、有效。內(nèi)部控制要想達到預(yù)期的效果并非一日之功，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營業(yè)務(wù)、公司規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)是處于變化之中的，因此無論是公司層面的，還是業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制也應(yīng)隨之改變。
1、明確公司的財務(wù)內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制目標就是：
�。�1）確保公司經(jīng)營的有效和效率性；
�。�2）確保財務(wù)管理和財務(wù)報告的準確性、及時性和完整性；
（3）確保對現(xiàn)行法律法規(guī)的完全遵從。
2、明確財務(wù)內(nèi)控的涵蓋內(nèi)容和授權(quán)范圍
�。�1）有權(quán)簽字人和授權(quán)金額；
�。�2）客戶信用控制；
�。�3）發(fā)票作廢控制；
�。�4）供應(yīng)商管理控制；
�。�5）采購流程控制；
�。�6）報銷流程；
�。�7）資產(chǎn)管理辦法；
�。�8）現(xiàn)金管理和預(yù)支管理辦法；
（9）銀行資金管理辦法；
�。�10）關(guān)聯(lián)方收入記賬管理辦法。
3、加強工作人員的專業(yè)素養(yǎng)
知識經(jīng)濟時代，企業(yè)的核心競爭力體現(xiàn)在員工的綜合素質(zhì)上。企業(yè)要定期的安排相關(guān)財務(wù)人員對于財務(wù)知識的培訓(xùn)，并從職業(yè)道德、職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力、業(yè)務(wù)水平等多方面進行培訓(xùn)，使得財務(wù)人員具備良好的專業(yè)素質(zhì)。
4、加強員工激勵機制
企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的激勵機制、晉升機制來提升工作人員的工作積極性，并通過企業(yè)文化的深入建設(shè)來凝聚員工的團結(jié)合作精神，強化團隊精神建設(shè)，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的整體水平。
5、加強風(fēng)險評估
各類業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險是不同的，一整套風(fēng)險投資評估方法和手段是識別風(fēng)險及客觀評價最有利的工具。各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估不僅要體現(xiàn)總體分析，還要定量分析，減少主觀判斷，多以數(shù)據(jù)進行說話。
6、注重控制活動
控制形式主要表現(xiàn)在控制手段的多樣化，注重事前、事中、事后控制相結(jié)合。在對外投資業(yè)務(wù)上，建立對外投資決策、收益分配等方法內(nèi)部控制。具體業(yè)務(wù)層面，系統(tǒng)的歸納和有針對性的設(shè)計控制措施，加強企業(yè)對市場因素變化的能動性。
7、信息溝通
對風(fēng)險信息的形成、識別、加工和報告，建立一套有效的機制，能夠及時、準確的提供信息，能讓使用部門間信息溝順暢，風(fēng)險管理的各個環(huán)節(jié)及時發(fā)揮作用。財務(wù)與業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制信息溝通的及時，決定著資金流和業(yè)務(wù)流，有利于提高工作效率。
四、結(jié)束語
綜上所述，財務(wù)內(nèi)控體系核心在于滿足企業(yè)經(jīng)營管理需要，現(xiàn)代企業(yè)必須要從自身的實際所需，逐步構(gòu)建并完善適應(yīng)自身的全面性財務(wù)內(nèi)控體系，加強對內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管，不斷提升員工專業(yè)素質(zhì)，促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理科學(xué)化、全面化。
參考文獻：
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