淺議集團企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)
【摘要】 加強內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提升企業(yè)管理水平的重要工作內(nèi)容，完善的內(nèi)部控制管理體系能夠有效提升企業(yè)資產(chǎn)安全管理水平以及企業(yè)會計信息真實性水平。內(nèi)部控制制度體系建設(shè)對于集團企業(yè)而言更具有重要作用，因為集團企業(yè)在發(fā)展過程中由于規(guī)模龐大、人員眾多、業(yè)務(wù)項目也是不計其數(shù)，所以在內(nèi)部管理方面本來就存在著比一般中小型企業(yè)更大的風(fēng)險與難度。本文通過對加強集團企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的重要性分析入手，結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)集團企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀談?wù)勅绾芜M一步加強集團企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，以供參考。
【關(guān)鍵詞】 集團企業(yè) 企業(yè)管理 內(nèi)部控制
集團公司從本質(zhì)上來說是許多公司以共同的發(fā)展為目的而結(jié)合起來共同行動的團體公司，雖然集團公司的說法并不是《公司法》中明文確認的正規(guī)說法，但是集團公司的出現(xiàn)卻也給我國的國民經(jīng)濟發(fā)展注入了強勁的生命力與活力。所謂集團公司，是一種與一般責(zé)任公司和股份有限公司一樣具有獨立法人資格、進行獨立會計核算、自主承擔(dān)一切經(jīng)營生產(chǎn)風(fēng)險的經(jīng)濟實體，集團公司是在現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟以及全球化市場經(jīng)濟一體化背景下出現(xiàn)的具有多層次經(jīng)濟組織的經(jīng)濟實體結(jié)構(gòu)。集團公司具有一般公司的特點同時又因為具有超大型的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、市場份額以及龐大的人員數(shù)量，所以在內(nèi)部控制體系建立過程中存在的問題就更多更廣，但是正是因為集團公司的龐大與復(fù)雜，內(nèi)部控制制度體系的建立就更顯重要。
一、關(guān)于集團公司建立內(nèi)部控制制度體系重要性的闡釋
內(nèi)部控制制度體系能夠確保企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營及其他經(jīng)濟活動的過程中實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，使得企業(yè)會計信息數(shù)據(jù)有效真實，保證集團企業(yè)在從事一切經(jīng)濟活動的過程中能夠受到更為嚴格科學(xué)的監(jiān)督、約束、調(diào)解以及評價。
1、有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標
內(nèi)部控制制度作為企業(yè)加強自身規(guī)范化建設(shè)的重要制度保證，能夠通過一系列科學(xué)合理的具體規(guī)章制度來確定龐大企業(yè)內(nèi)部各部門、各組織之間的權(quán)利與責(zé)任歸屬，能夠通過各項程序的健全和完善保證企業(yè)內(nèi)部各種工作的有序開展，能夠在企業(yè)內(nèi)部營造出一種良好的環(huán)境氛圍，同時通過配套的監(jiān)督約束機制，最大限度地降低企業(yè)管理、工作等方面的偏差和漏洞，最終起到實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的良好推動作用。
2、有利于促進企業(yè)財務(wù)工作順利開展
集團公司內(nèi)部的財務(wù)管理工作紛繁復(fù)雜，涉及的部門眾多、人員數(shù)量龐大，牽扯到的資金也是不計其數(shù)。因此只要涉及到財務(wù)管理及相關(guān)工作，集團公司內(nèi)部最容易發(fā)生的也就是貪腐問題。這一切的根源都在于集團公司內(nèi)部沒有建立完善嚴格的內(nèi)部控制制度體系，所以加強內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠有效加強內(nèi)部控制管理力度，能夠?qū)ω攧?wù)管理工作更好地實現(xiàn)及時監(jiān)督及時評價，能夠保護國家財產(chǎn)及公司財產(chǎn)不受非法侵害，能夠有效避免如偷逃稅款、挪用公款等一系列經(jīng)濟*罪的發(fā)生。
3、有利于集團內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)
現(xiàn)代化集團企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立在企業(yè)信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上的快速高效的管理體系。正是有了完善的網(wǎng)絡(luò)管理體系，所以能夠最大限度地加強集團企業(yè)內(nèi)部各部門及工作人員之間的溝通協(xié)調(diào)，良好的溝通協(xié)調(diào)能夠有助于部門及人員更加明確自己的本職工作、責(zé)任和義務(wù)，能夠更加清楚內(nèi)部管理控制制度的執(zhí)行要點及工作重點。所以內(nèi)部控制制度建設(shè)能夠在員工、管理、市場之間形成一個三方溝通交流的信息平臺，確保信息傳遞的順暢準確。
4、有利于確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性
集團企業(yè)由于其規(guī)模龐大、人員眾多，企業(yè)所轄資產(chǎn)也不計其數(shù)，企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性一直是困擾企業(yè)管理者與決策者的重要問題。建立完全企業(yè)集團內(nèi)部控制體系能夠?qū)ぷ魅藛T的資產(chǎn)定期賬務(wù)核對、人員權(quán)限的合理授權(quán)以及對企業(yè)資產(chǎn)中實物部分的盤點工作進行更加嚴格的約束與監(jiān)督。能夠加強內(nèi)部控制制度的切實執(zhí)行，能夠通過嚴格管理有效避免企業(yè)資產(chǎn)的無形浪費或是由于人為原因造成的資產(chǎn)遺失、損壞，能夠有效避免集團內(nèi)部人員因為一己私利而出現(xiàn)的貪腐等惡劣行為發(fā)生。同時也能夠通過加強管理最大限度地避免人為偷盜現(xiàn)象的出現(xiàn)。綜上所述，建立集團內(nèi)部控制體系能夠最大限度避免各種原因的企業(yè)資產(chǎn)損失及其他風(fēng)險的產(chǎn)生，是確保企業(yè)資產(chǎn)完整性與完全性的一個重要渠道。
二、我國集團公司內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析
目前我國集團企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面雖然已經(jīng)取得了一定的成績，但是現(xiàn)實生產(chǎn)運營及人員管理中存在的問題也不容我們忽視。
1、缺乏執(zhí)行力
內(nèi)部控制制度想要得到切實執(zhí)行就離不開內(nèi)部各部門及工作人員強有力的執(zhí)行，但是目前而言，許多集團企業(yè)雖然建立了自己的內(nèi)部控制管理制度體系，但是在執(zhí)行力上面卻相當(dāng)疲軟。在執(zhí)行力問題上集團公司有其特殊的地方，因為大型的集團公司在權(quán)力結(jié)構(gòu)上基本施行的都是集權(quán)與分權(quán)并存的管理模式，總公司進行集權(quán)管理，各個分公司又具有一定程度的獨立權(quán)利，在這種情況下集團公司要推行內(nèi)部控制制度也就會按照集權(quán)與分權(quán)的模式推行，但是這就造成了內(nèi)部控制管理制度不相統(tǒng)一的問題，企業(yè)員工也對于集團企業(yè)的內(nèi)部控制具體規(guī)范產(chǎn)生模糊的概念，在具體操作中也容易抓不住重點，因此大大削弱了集團企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的執(zhí)行效力。
2、觀念陳舊落后
集團企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者與決策者一般都是極具市場經(jīng)驗與企業(yè)管理經(jīng)驗的“資深”管理者，我們很少甚至幾乎看不到大型集團企業(yè)的管理職務(wù)由年輕人擔(dān)任的，年長的管理者雖然具有豐富的管理經(jīng)驗與實踐經(jīng)驗，但同時這一部分人也會受到自己固有經(jīng)驗的影響，而對現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理認識不足或根本不愿意學(xué)習(xí)和了解。但是對于內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，管理者的財務(wù)管理意識和觀念直接影響到內(nèi)部控制制度的有效性與科學(xué)性，直接影響到內(nèi)部管理制度建設(shè)在財務(wù)管理工作上的影響力及影響程度。而老一輩的管理者對于財務(wù)管理認識不足或根本比較輕視，從而也就造成了內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)缺乏先進的指導(dǎo)觀念，難以發(fā)揮積極作用。
三、加強集團企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的思考
1、加大執(zhí)行力度
集團企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度建設(shè)在執(zhí)行力度方面經(jīng)常會因為內(nèi)部經(jīng)營結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)濟業(yè)務(wù)繁多而影響其制度的執(zhí)行力度。所以想要切實加強內(nèi)部控制制度建設(shè)就必須在提升執(zhí)行力上面狠下工夫。具體而言，首先就是要最大限度地加強對集團企業(yè)的收支管理工作力度，要切實執(zhí)行賬目核對，做到賬實相符，要安排專門工作人員進行賬目核對的監(jiān)督工作，賬無巨細地認真核查，掃清一切盲點。其次是加強配套制度的建設(shè)工作，全方位立體化地加強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效力。
2、提升思想認識
集團企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、人員眾多，想要加強集團企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行效力，還是離不開在企業(yè)員工、管理人員思想認識方面的切實提升。具體而言，首先，企業(yè)要從根本上樹立以人為本的管理理念，切忌簡單輕浮的
教育宣傳，一定要在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)將以人為本的思想真正的表現(xiàn)出來。在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，重視企業(yè)普通員工的意見建議，重視制度具體執(zhí)行過程中以員工為本的改善提升等。在內(nèi)部控制管理及監(jiān)督評價制度中加強有針對性的人員及崗位控制。其次，要在企業(yè)內(nèi)部營造出重視內(nèi)部控制及人員自律的企業(yè)文化，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作已經(jīng)不能依靠簡單粗暴的方式進行了，同時簡單的會計賬簿、財務(wù)報表也不能全方位地反映出集團企業(yè)的內(nèi)部控制成效，所以要建立全方位立體化的內(nèi)部控制制度，讓內(nèi)部控制覆蓋到企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)乃至每一個具體的員工。這就需要一個極具企業(yè)特色的、極具企業(yè)文化氛圍的內(nèi)部控制環(huán)境，只有通過環(huán)境的潛移默化，才能將內(nèi)部控制意識深入到每一個人的心里，才能讓每一個員工都自覺主動地執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)制度。
3、加強配套制度建設(shè)
內(nèi)部控制制度如果沒有其他相配套的企業(yè)制度將難以實現(xiàn)集團企業(yè)的有效內(nèi)控管理。首先，加強內(nèi)部控制管理的責(zé)任落實制度，將內(nèi)部控制管理的具體責(zé)任落實到每一個部門的管理者頭上，讓她們擔(dān)負起監(jiān)督管理本部門員工有效執(zhí)行內(nèi)控制度的責(zé)任。其次，建立與內(nèi)控制度執(zhí)行相應(yīng)的人員考核及薪酬評定制度，讓每一個員工都知道內(nèi)部控制與自身的密切關(guān)系，讓員工在內(nèi)控制度執(zhí)行上面最大限度地發(fā)揮自覺性與主動性，同時要建立科學(xué)合理的獎懲制度，人員的內(nèi)控制度執(zhí)行情況與人員自身的職務(wù)調(diào)動、升遷等直接掛鉤，激發(fā)員工的內(nèi)控管理參與積極性與自律性。最后，鑒于集團企業(yè)龐大的人員結(jié)構(gòu)及組織結(jié)構(gòu)，還應(yīng)該建立相應(yīng)的內(nèi)部控制專門協(xié)調(diào)小組，主要負責(zé)各部門的協(xié)調(diào)與溝通工作，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度精神的分析與傳達，讓集團上上下下更好地領(lǐng)會制度精神，更好地完成內(nèi)部控制目標。
4、加強集團企業(yè)的資金集中管理
對于集團企業(yè)而言，其企業(yè)的資金管理一直都是企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重中之重，目前我國集團企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的眾多違規(guī)行為及惡劣事件也都與資金管理松懈存在著或多或少的關(guān)系。所以加強集團企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠最大限度地推行資金的集中管理力度。在具體操作上，首先要加強融資權(quán)限的集中化管理，取消子公司的獨立對外融資權(quán)利或融資擔(dān)保權(quán)利，對于對外融資、擔(dān)保融資等各項事務(wù)由總集團公司直接才承擔(dān)，這樣不僅能夠?qū)ψ庸镜慕?jīng)濟行為進行有效監(jiān)控，同時也能夠防范因為各種不利于集團企業(yè)整體發(fā)展的胡亂貸款、胡亂擔(dān)保的事件發(fā)生。其次，推行集團資金的集中化管理能夠有效提升集團公司的總體資源優(yōu)化配置力度，集團公司的財務(wù)管理人員能夠以集團公司的整體利益為出發(fā)點進行對各子公司的資金預(yù)算及管理，能夠有效跟蹤各項資金的使用及占用情況，能夠加強對超預(yù)算資金的有效配置，能夠提升資金的經(jīng)濟價值發(fā)揮，從而為集團企業(yè)的重要主產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供更為充足的資金保障。
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