國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系研究論文
摘要：完善的內(nèi)部審計(jì)是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的重要保障。國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革大潮中面臨著更大的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，因此，其內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為企業(yè)的正常運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃提供風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和評(píng)估，從而更好的為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值服務(wù)。本文主要分析了國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系中存在的缺陷，并提出重構(gòu)對(duì)策。
關(guān)鍵詞：國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；缺陷；重構(gòu)
一、前言
近年來，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革不斷深化，能夠更好的與世界經(jīng)濟(jì)相融合，國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)生存和發(fā)展面臨著來自全球競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大。在企業(yè)發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計(jì)也在不斷的對(duì)自身進(jìn)行調(diào)整，但是其中仍存在一些缺陷，極大地阻礙了現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，必須要對(duì)其進(jìn)行重構(gòu)。
二、國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的缺陷分析
1.獨(dú)立性不明顯，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏多元性。內(nèi)部審計(jì)部門的主要工作是檢查、評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，為企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航，它是一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性強(qiáng)弱會(huì)影響其評(píng)價(jià)結(jié)果，而獨(dú)立性的強(qiáng)弱也與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)機(jī)構(gòu)的重視程度具有很大的關(guān)系，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)比較重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，那么其獨(dú)立性就相對(duì)較強(qiáng)，反之則較弱。我國(guó)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)由于缺乏足夠的重視，內(nèi)部審計(jì)部門大多是向分管財(cái)務(wù)的總經(jīng)理直接報(bào)告，使其機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性大大降低。除此之外，國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、不健全，很多都僅僅在集團(tuán)或者總經(jīng)理層面設(shè)置審計(jì)部門，人員配備也較少，缺乏可給予支持的下屬機(jī)構(gòu)，這不利于審計(jì)部門對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行的.了解和把握，難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，給審計(jì)工作的順利開展帶來了極大的阻力。
2.內(nèi)審職能難以充分發(fā)揮，監(jiān)督職能嚴(yán)重弱化�，F(xiàn)在，大多數(shù)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能還比較局限，僅涉及財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及履行監(jiān)督評(píng)價(jià)等職能層面。并且有相當(dāng)一部分企業(yè)只是將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為擺設(shè)，讓其代表相關(guān)的國(guó)有資產(chǎn)管理部門履行其監(jiān)督職能，難以充分發(fā)揮其自身職能。另外，雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)逐漸完善，但是其中仍然存在崗位設(shè)置和人員配備不足等問題。并且一些企業(yè)的審計(jì)部門由于涉及到自身切身利益的問題，不能大膽、公開、公正地開展審計(jì)工作，缺乏客觀性和公正性，這給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的隱患。
3.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)綜合性不強(qiáng)，降低了審計(jì)效果。國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整體素質(zhì)不高，雖然近年來其學(xué)歷層次、專業(yè)性水平逐漸改善提高，但是在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，與其它發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍然存在很大的差距，尤其在方法上比較落后，仍然采用靜態(tài)審計(jì)和事后審計(jì)等方法。從一些數(shù)據(jù)調(diào)查可以看出，我國(guó)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)隊(duì)伍中CIA和高級(jí)審計(jì)師專業(yè)資格人數(shù)所占比例比較低，導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)不高。從企業(yè)層面來看，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)缺乏合理性，約55%的審計(jì)人員都是財(cái)經(jīng)專業(yè)的，管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、金融學(xué)，諸如法學(xué)、基建工程、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人員不足，專業(yè)水平較低，難以有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)，不能很好的適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理和發(fā)展的需要。
三、國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的重構(gòu)分析
1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行重構(gòu)。針對(duì)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)獨(dú)立性不明顯，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏多元性這一問題，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行重構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)分級(jí)管理體系，并對(duì)其進(jìn)行正確的定位，明確其機(jī)構(gòu)職責(zé)。在結(jié)構(gòu)方面，一方面，對(duì)于企業(yè)下屬經(jīng)營(yíng)單位如果其規(guī)模較大、利潤(rùn)較高，可以為之設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，其定位和職責(zé)應(yīng)明確，定期向總部匯報(bào)工作成果即可，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管控職能；另一方面，可設(shè)置審計(jì)監(jiān)察部，該部門可以由集團(tuán)董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)并直接匯報(bào)工作，從而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更加具有客觀性和獨(dú)立性。
2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行重構(gòu)�，F(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員職能定位是“查錯(cuò)防弊”，具體來說就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性以及有效性等進(jìn)行審查、監(jiān)督及評(píng)價(jià)。然而隨著內(nèi)部審計(jì)控制制度的完善，其職能觀念也需要結(jié)合其自身的特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的改變，應(yīng)從之前的監(jiān)督職能向監(jiān)督服務(wù)型職能轉(zhuǎn)換。國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)其下屬成員企業(yè)開展相關(guān)咨服務(wù)詢，具體來說就是為下屬成員企業(yè)提供咨詢服務(wù)，幫助他們解決日常經(jīng)營(yíng)管理問題，同時(shí)為管理管理層所作的重大問題決策提供合理的指導(dǎo)，從而使其經(jīng)營(yíng)管理不斷完善，促進(jìn)下屬集團(tuán)和集團(tuán)總部的交流和互動(dòng)，從整體上更好的協(xié)調(diào)管理，幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。
3.提高企業(yè)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予高度重視，加強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的考核，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)化和規(guī)范化。例如，要求就職人員必須要具有審計(jì)從業(yè)資格證，對(duì)于現(xiàn)有在職人員則可以為其提供職業(yè)培訓(xùn)，定期組織從業(yè)能力和綜合素質(zhì)的考核，從而從整體上提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)水平。
四、結(jié)語
內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)各類業(yè)務(wù)是否符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定、是否遵循程序以及資源是否合理利用進(jìn)行評(píng)價(jià)的部門，其工作對(duì)企業(yè)發(fā)展具有非常重要的影響。加強(qiáng)和改善國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)集團(tuán)管控以及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等都具有積極意義。國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，完善審計(jì)體系，提高人員綜合素質(zhì)，從而更好的推動(dòng)國(guó)有集團(tuán)型企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。
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