銀行風險管理審計論文

銀行風險管理審計論文

　　［摘要］風險管理審計是對傳統審計辦法的打破和立異，是融風險管理、審計為一體的新式審計形式，這篇文章對銀行風險的界定及類型、銀行風險管理審計存在的疑問以及銀行風險管理審計的優勢等疑問進行了闡述。

　　［要害字］風險管理審計內部審計疑問優勢

　　風險管理起源于20世紀60、70年代，20世紀80年代在金融、保險、制造業等職業的大公司有了展開，從風險管理內容的標準性來看當屬銀行和保險業。風險管理審計是在20世紀末2l世紀初，跟著風險管理導向內部操控年代的降臨，風險管理變成內部審計重視的要點。它不只重視傳統的內部操控，愈加重視有用的風險管理機制。內部審計人員經過對當前的風險剖析確保其審計計劃與運營計劃相一致。風險管理變成安排中的要害流程，促進內部審計的作業要點不只僅測評操控，并且包含承認風險及測驗管理風險的辦法，風險管理審計是內部審計展開的新期間。

　　一、銀行風險的界定及類型

　　1.銀行風險的界定

　　關于銀行風險現有兩種說法。一是指商業銀行在運營中因為各種不斷定要素而引起經濟丟失的也許性。二是指在錢銀運營和信譽活動中，因為各種事前無法意料的不斷定要素的影響，使銀行的實際收益與預期收益發作違背，有遭受經濟丟失或獲得額外收益的兩層時機和也許。自己贊同第二個觀念。

　　銀行風險存在于銀行價值鏈的每一個環節，能夠說，銀行自成立之日起就是在風險管理的進程中獲取收益的。對銀行風險的準確理解須留意以下幾點：(1)銀行風險不等于銀行丟失。風險指的是發作晦氣或有利事情的也許性；而丟失是耗費或喪失的東西，是本來不斷定事情構成的一種事實。兩者的著眼點不一樣，風險著眼于將來，丟失著眼于如今和曩昔。(2)風險既是一種應戰又是一種機會，它具有兩層性。(3)它包含多層次風險內容且有動態性的領域。多層次的風險包含法令風險、方針風險、決議計劃風險和操作風險等。(4)商業銀行風險更多的是經濟運轉中風險的反映，與經濟主體的做法方針、決議計劃辦法和經濟環境相聯絡，并不單純是銀行本身的疑問。

　　2.銀行風險的類型

　　中國銀監會擬定并于2005年2月1日起施行的《商業銀行內部操控評估試行辦法》指出，商業銀行的首要風險包含信譽風險、商場風險(含利率風險)、操作風險、流動性風險、法令風險以及名譽風險等。

　　從實習來看，關于銀行影響比較大的風險首要有四種：信譽風險、操作風險、商場風險和流動性風險。

　　二、內部審計在風險管理中的定位、職責與效果

　　內部審計是一種獨立、客觀的承認與咨詢活動，它經過使用體系的、標準的辦法，評估并改善風險、操控和管理進程的效果，幫忙安排完成其方針。因為其本身的特色，內部審計參加風險管理具有必定的優勢。內部審計部分和人員了解本單位狀況，對單位面對的風險更了解；內部審計部分和人員是安排內部成員，其利益同安排展開、興衰密切相關，對防備各種風險、完成運營方針有著更激烈的職責感；內部審計部分不一樣于別的部分，不從事具體事務，其職能獨立于事務管理部分，能夠跳出事務各環節的圈子，從大局動身、概括、客觀地對風險進行辨認和評估，采納有用的風險操控辦法。

　　1.內部審計在風險管理中的定位

　　如今咱們所說的風險管理越來越趨向于廣義的概念，公司管理也罷、內部操控也罷，實際上都歸于風險管理的領域，僅僅風險管理所觸及的層次有所不一樣，而內部審計一直都擔任著首要的人物。2002年美國國會經過的《薩班斯一奧克斯法案》指出，董事會、高層管理者、外部審計師與內部審計師作為有用公司管理的基石，變成展開公司管理、內部操控有必要職責的首要組成部分。因而，內部審計在風險管理中扮演的人物對安排安排全體風險操控是至關首要的。如今內部審計在風險管理進程中的定位應當是參加者、協作者和監管者。

　　2.內部審計在風險管理中的職責

　　風險管理是內部審計的一條主線。因而，內部審計應當也有必要參加風險管理。跟著風險管理導向內部操控年代的降臨，內部審計的作業要點也發作了變化，現代內部審計除了重視傳統的內部操控以外，愈加重視有用的風險管理機制和健全的公司管理構造。但內部審計不等同于風險管理。IIA指出，內部審計師在建立和管理風險進程中所起的積極效果有別于“風險所有者”的效果。為了防止起到“風險所有者”的效果，內部審計師應當請求管理層證明其在斷定、防備、監測風險以及風險“所有者”的職責。2004年9月，IIA對于COSO委員會新發布的全部風險管理結構，以《全部風險管理的內部審計人物》為題宣布了一份職位說明書，指出，內部審計的中心職能有五項：為風險管理流程供給確保、確保風險得到準確評估、評估風險管理流程、評估要害風險的陳述體系以及審閱要害風險的管理活動。其次，職位說明書對內部審計在風險防備方面的職責也進行具體的描繪：幫忙辨認和評估風險、訓練管群層如何應對風險、和諧全部風險管理活動、完善風險陳述體系、保護開發全部風險管理結構、支撐建立全部風險管理、為決議計劃層擬定風險管理戰略。最終，也清晰內部審計不應承擔以下職責:(1)設定風險額度；(2)強加風險管理流程;(3)向管理層供給風險確保;(4)做出風險應對決議計劃；(5)以管理者名義履行風險應對計劃;(6)風險管理的受托職責。

　　3.內部審計在風險管理中的效果

　　國表里公司，特別是國際知名公司，如杜邦公司和微軟公司的風險管理體系都比較完善，內部審計在公司風險管理體系中發揮了首要的效果。風險管理是一項首要的管理職責。要完成其事務方針，管理層應當確保具有健全的風險管理進程，并能發揮效果。董事會和審計委員會應當在斷定安排是不是建立恰當的風險管理進程以及這些程序恰當有用地運作等方面起監督效果。內部審計師應當經過查看、評估、陳述風險管理進程的恰當性和有用性并提出改善主張來幫忙管理層和審計委員會的作業。還需求指出的是，內部審計部分在安排風險管理進程中的效果能夠跟著時問的推移而發作變化，并也許有不一樣的效果：即從無任何效果，到作為內部審計作業計劃的一部分對風險管理進程進行審計，到積極繼續地支撐并參加風險管理進程，到管理和和諧對風險的管理進程。

　　總的來說，內部審計在風險管理中的效果概括為以下四個方面:一是查看與評估，內部審計部分運用審計手法對銀行風險管理體系的充沛性和有用性進行評估；二是管理與和諧，內部審計使用本身優勢，積極參加銀行風險管理體系建設，對各種風險要素進行辨認、剖析、和諧、管理，并提出操控風險的有用主張；三是參謀與咨詢，內部審計師以咨詢參謀身份幫忙公司斷定對于風險進行管理的辦法和操控辦法，并評估其合理性與有用性；四是陳述與防備，內部審計部分經過及時傳遞并催促履行風險審計的效果，使各類風險要素得到有用的操控和防備。

　　三、銀行風險管理審計存在的疑問

　　中國工商銀行、中國建設銀行等都有對于性地安排了風險管理與審計等課題的研討�？墒倾y行內部審計在風險管理中還存著以下疑問：

　　1.內部審計理念落后

　　相關于通常的工商業公司來說，銀行風險管理在其價值鏈中占有首要方位，是銀行成立以來一直倍受重視的疑問。因而，其風險管理相對比較好，這就使得業表里的一些認為銀行風險管理是完善的，這也形成了內部審計對風險管理知道的不充沛，內審人員不能積極主動地去重視風險，制約了內部審計效果的發揮。

　　2．內部審計辦法手法不能適應銀行風險管理的需求

　　中國銀行內部審計尚處于查錯防弊、展開合規性審計期間，局限于對運營部分及運營安排履行各項規章制度的過后審計上，首要進行的仍是現場審計，非現場審計展開不行。而銀行風險管理體系請求進行體系的、全部的風險管理，不只要進行事前防備、事中操控、過后管理，還要進行信息處理，大力展開非現場審計。

　　3．內部審計在風險管理中的效果和位置不清晰

　　商業銀行對風險的管理分為風險管理部分和內部審計部分。風險管理部分擔任總的風險管理，內部審計部分依據風險管理部分的風險評估結果施行內部審計。而實際上風險管理部分與內部審計部分的聯絡并未得以清晰。

　　4.風險審計展開力度不行

　　內部審計部分有職責對事務主管部分所面對的外部和內部風險進行概括、收拾和剖析，并向高檔管理層提交風險剖析陳述，為高檔管理層的運營決議計劃供給參閱。而如今的審計作業基本上是依據總、省行的作業部署來展開，獨立展開審計作業不充沛，對風險的躲避效果欠安。

　　四、銀行風險管理審計的優勢

　　銀行風險管理審計是建立在全部風險管理根底之上的一種內部審計技能辦法，這種辦法作為成功的全部風險管理計劃的一個首要組成部分，愈加重視公司的運營方針、管理層的風險承受、要害風險衡量目標等。現在銀行風險管理審計還具有以下優勢：

　　1.有利于內部審計從大局視點評估風險管理

　　因為銀行是運營錢銀的特別的金融公司，決議了銀職事務流程上的任一環節都有風險要素存在，并且因為風險具有感染性、傳染性、不對稱性等特征，鏈上某一主體形成的風險或疏于風險管理帶來的結果有時并不是由其直接承擔，而是會經過必定的聯絡傳遞到別的主體，最終會致使銀行陷入困境。內部審計，能夠將每一個環節及周圍環境來的風險要素考慮在內，有利于從戰略高度全部評估銀行風險管理。

　　2.有利于加強銀行風險管理

　　風險管理審計作為風險管理的組成部分，都是為了完成安排戰略方針、完成銀行添加價值的意圖�？墒�，二者的職責并不相同。風險管理需求對風險管理的辦法和辦法進行規劃并擔任履行，而風險管理審計則是擔任對風險管理規劃與履行狀況進行測驗、評估，并為管理層供給有關風險管理信息適度承認的職責。因而，在某種程度上能夠說，風險管理審汁是更高層次的風險管理。當局者迷、旁觀者清，所以風險管理審計能夠從“局外人”的視點，跳出風險管理來對價值完成進程中的風險管理進程進行體系地、客觀地評估，有利于銀行加強風險管理。

　　3.愈加有利于完成審計的價值

　　風險管理和風險管理審計的意圖都是為了完成戰略方針，完成銀行價值添加。風險管理審計側重于風險管理進程的評估，經過評估風險管理進程來削減因為風險形成的運營本錢的添加，并且風險管理審汁作為一種內部審計，并不局限于風險管理的審計，因而經過對事務流程及周圍環境剖析，不只能夠供給一些運營管理等別的方面的主張，起到一舉多效的效果，并且也有利于完成內部審計的價值。

　　4.有利于信息交流，建立銀行風險管理文明

　　銀行內部各部分之間需求及時的信息交流，才干有用地、及時地處理銀行面對的風險疑問�？墒�，各部分之間有時是不能做到這一點的。內部審計的獨立位置使得內部審計需求了解所有部分的信息，經過問詢、觀察、查詢問卷等審計技能概括掌握銀行信息材料，將信息在不一樣部分傳遞、交流，然后加深了各部分之間的相互了解，有利于各部分從大局視點考慮風險疑問，建立杰出的風險管理文明。

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