審計風險的論文范文
審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性。下面是關于構建國有企業內部審計風險管理機制的分析，歡迎閱讀！
【摘要】改革開放以來，市場經濟在我國生根、發芽并日趨成熟、完善。這一趨勢變化，極大的推動了我國企業的全面發展。國有企業在我國市場經濟中占有舉足輕重的地位，而隨著全球經濟多元化、國民經濟一體化等趨勢的發展，國有企業所面臨的不確定性因素及潛在風險日益增多。內部審計是國有企業進行風險管理的重要路徑。以風險管理為導向制定和實施的內部審計制度，不僅可以有效的對企業內部控制進行評價、監督，更能夠通過對企業運營中所遇到的或然事項的識別、判斷和處置，幫助企業有效的管理風險，提高企業的價值和效益。本文通過分析當前國有企業內部審計在風險管理方面存在的問題，重點探討國有企業內部審計風險管理機制的構建和應用，以期為國有企業內部審計風險管理機制的完善提供借鑒參考。
【關鍵詞】國有企業；內部審計；風險管理；機制
企業的發展不可避免的要遇到權屬關系、產品質量、需求容量、市場競爭、地方保護、自然災害等多方面不確定因素的影響。國有企業會因為其在我國市場經濟中的重要地位及其自身組織架構、管理系統的復雜性等因素而面臨更加嚴峻的形勢和挑戰。實踐證明，絕大多數的不確定因素是可以通過系統分類和評價被合理的管理預先感知和有效應對的。而對于這些不確定因素的感知和應對就是風險管理。在管理實踐中，我國國有企業風險管理的水平及效能有待提高。其中比較突出的問題就是沒有充分發揮內部審計參與企業風險管理的效能，沒有從企業全局出發通過內部審計的規范評價形成貫穿企業經營全過程的風險管理機制。
一、國有企業內部審計存在的問題
（一）國有企業對內部審計部門重視程度不夠
當前，我國國有企業大都依據相關法規設置了內部審計部門或承擔類似職能的部門，但這些部門的設置往往形式大于內容。企業決策者并沒有將內部審計提升到企業發展的核心戰略層面，而僅僅把內部審計視為企業內部的傳統職能部門，所承擔的工作職能也僅僅局限于傳統的事項審計和檢查監督等工作。筆者認為，導致這種現狀的原因是多方面的。一是國有企業帶有濃厚的行政色彩，并未完全釋放現代企業制度、公司治理結構的效能；二是企業管理者雖對企業風險管理有認知，但缺乏構建企業風險管理體系的能動意愿和具體措施；三是企業管理者對內部審計功能認識不足，甚至擔心內部審計的監督、評價等職能會削弱企業內部控制的權威。
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雖然我國的內部審計準則已經較為全面的定義了內部審計的工作范疇，但大多數情況下，單位的內部審計部門并未能動的跳出傳統內部審計的框架和工作模式，主動的在工作中爭取、確立自己的職能定位。造成這一局面的原因：一是由于企業管理者對內部審計的輕視，使得內部審計隊伍素質不過硬，難以承擔新形勢下企業風險管理的相關工作；二是內部審計工作在企業管理體系中的定位弱勢，內部審計部門缺乏主動變化適應市場形勢發展的動力；三是內部審計部門在日常工作，不愿意主動擔當和堅持原則，難以樹立內部審計部門的權威。
�。ㄈ﹥炔繉徲嬋狈w系化的發展規劃和工作目標
當前，許多國有企業僅僅將內部審計工作限縮于企業的財務審計工作，不可能體現企業的整體戰略以及識別、管理風險的系統需求，更不可能形成與企業戰略管理動態契合的內部審計體系。而真正意義上的內部審計要充分發揮效能，恰恰需要企業決策者從企業發展的長期戰略考量，在企業整體管理系統中，對內部審計工作進行體系化的長遠規劃和科學安排，使內部審計工作能夠圍繞著企業活動的全過程有序開展。
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內部審計工作的內容涵蓋了企業業務活動、內部控制、風險管理等諸多方面，其所承擔的職能是給企業決策者提供咨詢，以提高企業的效率和效益。如此繁復的工作就要求內部審計人員需要具備較為復合型的能力素質。但從目前，我國國有企業內部審計部門人員的配備來看，還有較大的差距。主要問題有：一是企業對內部審計部門不夠重視，優秀人才不愿意到內審部門工作；二是內部審計人員大多是從財務部門調配而來，缺乏識別、管理、處置風險等事項的能力；三是內部審計部門的業務培訓較少，且不夠系統，不能夠有效提升內部審計人員的業務水平。
二、國有企業內部審計風險管理機制的構建
（一）工作體系的構建
我國陸續頒布的內部審計準則和相關的財稅法律、法規、規章、制度共同構建起了內部審計運行的法律依據。在上述制度框架下，國有企業的決策者應從企業發展的長遠戰略及現實環境出發，提高內部審計的地位，保障內部審計活動貫穿于企業運行的全方位和全過程，進而為內部審計向決策層、管理層提供獨立、客觀的風險識別、評估、處置報告提供信息基礎。企業決策層、管理層應從如下方面構建工作體系：一是以風險管理為導向，緊緊圍繞企業運行的全流程監控，科學劃定內部審計的工作范圍；二是以提升內部審計的組織架構層級為契機，突破部門壁壘和業務程序的阻隔，明確內部審計的職能定位；三是以系統管理、循環運行為方法，將內部審計的常規審計、事項審計、過程審計等審計模式進行充分結合，形成系統、穩定、高效的內部審計風險管理的工作體系。
�。ǘ┕ぷ鳈C制的構建
根據內部審計工作實施的具體要求，筆者將內部審計工作機制分為四個階段：預備階段、實施階段、報告階段、跟蹤階段，具體如下：預備階段：
一是“全方位照鏡子”，即對企業的內、外環境進行評估，從總體上客觀描繪出企業風險的輪廓，測算出企業的風險容量。而企業期待目標的上下限基本可以被視為企業風險容量的偏好和限度。
二是“勾勒靶環和靶心”，即在明確企業風險容量的基礎上，結合企業發展的戰略目標及具體目標，逐層設置企業內部審計的總體系統及系統目標內容下的各子系統、子項目的目標和內容。
三是“設置靶環、靶心刻度”，即根據內部審計內容、目標的不同，制定具體的內部審計計劃，而這一計劃的主要內容應包含針對審計事項和對象的風險指標體系。實施階段：
一是“全面張網、精確覆蓋”，即嚴格按照企業事先制定的內部審計程序和計劃開展工作，確保內部審計工作在預設框架下有序開展。
二是“敏感反映、客觀記錄”，即具體選擇運行合適的審計方法組合對審計對象進行全面審查，對潛在風險進行識別記錄。
三是“系統評估、形成對策”，即將審查、評價出來的疑似風險因素，與之前測算的企業風險容量以及企業目標等指標進行系統的比對評估，以此確定企業對該疑似風險因素的風險偏好、容忍程度，進行形成貼合企業價值的的風險管理對策。報告階段：該階段的核心是形成內部審計報告。而形成內部審計報告應注意以下幾點：
一是內部審計報告應客觀記錄風險識別、風險評估的具體過程，體現內部審計工作的連貫性和嚴謹性。
二是內部審計報告應對所識別風險的性質、等級等要素進行充分描述，這部分內容是內部審計工作發揮風險管理效能的體現。
三是內部審計報告應詳細論述風險管理對策，并論證對策的可行性，為企業決策層、管理層研究應對風險的具體方案提供參考。跟蹤階段：內部審計風險管理機制的運行是系統開展和循環開展的。具體工作包括：
一是“落實反饋跟蹤”，即將企業決策者、管理者對風險因素的處置，通過既定的工作機制傳遞到各職能部門、崗位，并對落實情況進行跟蹤反饋。
二是“機能調整跟蹤”，即對于影響企業整體價值實現的風險因素，企業決策層、管理層進行了相應管理系統機能的調整，內部審計應通過跟蹤反饋確保系統機能調整的有效到位。
三是“風險管理效能的再評價”，即企業通過具體的內部審計工作，對風險進行了識別管理，內部審計應就上述風險管理的效能進行再評價，確保內部審計工作與企業價值的高度契合。
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一是強化現有內部審計人員的系統培訓，切實提高內部審計人員綜合素質。二是提高內部審計人員的聘用要求，從企業內部和外部選拔專業技能較強、綜合處置能力較高的人才。三是強化內審隊伍的專業化和職業化建設，以內部審計準則為依據，以企業戰略風險管理需求為導向，打造綜合素質過硬的內審隊伍。四是培養和提高內審隊伍的管理和工作創新意識，增強內審隊伍對或有事項、不確定因素的敏感感知、處置能力。綜上所述，內部審計是國有企業進行風險管理的重要路徑，而風險管理也是內部審計工作的重要范疇，兩者可以統一于企業的長遠戰略。因此，國有企業要想達到防控風險、提高效益的目標，應科學構建企業內部審計風險管理的系統運行機制，并使之與企業運行的全部流程建立緊密聯系和良性互動。
參考文獻
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