審計風險論文答辯問題（通用10篇）
無論是在學校還是在社會中，大家都接觸過論文吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。相信寫論文是一個讓許多人都頭痛的問題，下面是小編幫大家整理的審計風險論文答辯問題（通用10篇），歡迎大家分享。
審計風險論文答辯問題 篇1
摘要： 內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現內部審計的監督約束、咨詢功能，為企業這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業價值的目標，另一方面，也籍此體現自身的價值，努力實現自身的發展。
關鍵詞： 內部審計；風險；分析
1、內部審計風險概述
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發生不是一個經常狀態，如果作為一個常態存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環節，只要在這個過程中出現失誤，都會導致最后審計結論與預期出現偏差。
2、內部審計風險的表現形式及成因
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業治理環境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1 內部審計機構角色或位置導致的審計風險 內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發表意見時其依據的專業判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業懷疑。而內部審計機構作為企業的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監督職能，同時作為企業內設機構，又同時與其他部門一樣被企業的各種管理制度行為所規制，與企業領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發揮企業第三只眼的作用。
2.2 企業治理環境風險 就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業所處的內外部經濟、政治環境、企業內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發生。就內外部環境影響比較而言，企業外部環境對內部審計風險的影響不是直接的，企業治理外部環境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業外部治理環境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業對新政的認知程度都有關系。而企業內部治理環境對內部審計風險的發生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發生也就不足為奇了。
2.3 審計人員能力和道德風險 審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。而企業運行和管理是一個動態的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現審計目標服務。既然內部審計是對企業紛繁復雜的管理活動進行監督，類似于剝繭抽絲，而且這個監督對象是不斷發展變化的，那么就要求審計人員業務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監督和被監督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現在了審計風險的發生。 另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業道德而引發的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4 審計技術風險 隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的.被審事項時，它永遠是后發的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發生。
以上各種內部審計風險的發生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環。
3、應對策略和方法
3.1 確立內部審計機構的獨立性 獨立性是外部、內部審計的靈魂，現階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業領導層的主觀意識。要想規避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現狀是，大多數企業的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業自發，企業領導層的高度認同和支持是其設立并發揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執行也就在情理之中了。
其次，我國企業治理環境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業領導層認識的轉變和我國企業治理環境的健全發展有緊密的聯系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環境支持進行一個長久的協調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2 提高內部審計人員的業務能力和道德素養 隨著現代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業務，始終能做到與時俱進，否則就會如現代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地�！边@就要求企業對內部審計人員業務知識技能培訓常態化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發的內部審計風險。
職業道德素養的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業道德問題引發的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業文化，能讓企業文化深入人心，甚至使其成為企業成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業文化努力的方向，可遇不可求。
4、結語
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發展的、動態的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現內部審計的監督約束、咨詢功能，為企業這艘大船始終注入積極正向的力量，實現增加企業價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現自身的發展。
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審計風險論文答辯問題 篇2
一、審計風險的涵義
“審計風險”的涵義主要有兩種意見，一種認為“審計風險”是審計人員與會計師事務所存在著遭受損失的可能性，另一種意見則認為，審計風險是審計人員針對會計報表發表錯誤審計意見的可能性。實踐中傾向于第二種定義，認為審計風險是指審計人員不能形成和發布正確審計意見的可能，而不是指審計人員與會計師事務所可能承擔的損失，盡管會計師事務所可能因為發布不恰當的審計意見而導致損失的產生。國際審計準則第6號風險評估和內部控制認為：審計風險是指審計師對含有重要的財務報表表示不恰當的審計意見的風險。我國獨立審計準則第9號對其定義為“審計風險是指會計報表存在重大的錯報或漏報，而會計師事務所審計后發表不恰當的審計意見的可能性”。
二、審計風險的基本特征
�。ㄒ唬⿲徲嬶L險的客觀性現代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，不論是統計抽樣還是判斷抽樣，若根據樣本審查結果來推斷總體，會產生一定程度的誤差，即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結論的風險。因此，風險總是存在于審計活動過程中，只是這些風險有時并未產生災難性的后果，或對審計人員并未構成實質性的損失。所以，通過審計風險的研究，人們只能認識和控制審計風險，只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發生的條件，降低其發生的頻率和減少損失的程度，而不能完全消除審計風險。
�。ǘ⿲徲嬶L險的普遍性審計風險通過最后的審計結論與預期的偏差表現出來，審計活動的每個環節都可能導致風險因素的產生。從總體看，可能產生風險的因素有：內部控制結構控制能力差，重要的數字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強，項目的交易量大，經濟蕭條，財務狀況不佳，抽樣技術局限性等。從具體風險看，每個會計單位都或多或少地涉及到一個或多個因素，因此審計風險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環節，任何一個環節的審計失誤，都會增加最終的審計風險。最終審計風險的控制就取決于對上述各種風險的控制。
（三）審計風險的潛在性審計責任的存在是形成審計風險的一個基本因素，如果審計人員在執業上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會形成審計風險，這就決定審計風險在一定時期里具有潛在性。如果審計人員雖然發生了偏離客觀事實的行為，但沒有造成不良后果，沒有引起相應的審計責任，那么這種風險只停留在潛在階段，而沒有轉化為實在的風險。審計風險是在錯誤形成以后經過驗證才會體現出來，所以審計風險只是一種可能的風險，它對審計人員構成某種損失有一個顯化的過程，這一過程的長短因審計風險的內容、審計的法律環境、經濟環境、以及客戶、社會公眾對審計風險的認識程度而異。
�。ㄋ模⿲徲嬶L險的偶然性審計風險由于某些客觀原因，或審計人員并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，而無意接受了審計風險并承擔了審計風險帶來的嚴重后果。審計風險具有無意性這一特點非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會努力設法避免減少審計風險，對審計風險的控制才有意義。倘若審計人員因某種私利故意作出與事實不符的審計結論，則由此承擔的責任并未形成真正意義上的審計風險，因為這種審計人員故意的舞弊行為不再對審計風險進行控制，這種行為本身就受到職業道德的譴責，應承擔法律責任。
�。ㄎ澹⿲徲嬶L險的可控性審計要為其報告的正確性承擔責任風險，然而現代審計的指導思想從制度基礎審計進一步發展到風險審計表明，審計職業界并未被越來越多的審計風險所制約，而是逐步向主動控制審計風險的方向發展。正確認識審計風險的可控性有著重要意義，一方面，可以通過識別風險領域，采取相應的措施加以避免，沒有必要因為風險的存在，而不承接客戶，只要風險降低到可接受的水平，仍可對客戶進行審計。另一方面，審計風險的'可控性說明審計風險是可以通過努力降低其水平，能促使審計理論研究，提高審計質量。
三、審計風險的成因
�。ㄒ唬⿲徲嬶L險形成的客觀原因主要包括：一是審計活動所處的不斷變化的法律環境。審計活動是社會經濟生活的一個組成部分，經濟生活的井然有序在各方面都必須接受法律調整，審計也不例外。二是現代審計對象的復雜性和審計內容的廣泛性。資產負債表審計擴大了審計范圍與審計責任。信息的不確定性、業務量的增加及其高風險性使審計人員作出正確的審計結論難度增加，審計結論與實際情況發生偏差的可能性就更高。三是被審計單位外部和內部的經營背景。經濟環境、被審單位經濟活動的特點、內部控制制度的強度、技術發展趨勢、管理人員的素質和品質等因素都會對企業的經營風險產生影響，從而影響審計風險。
�。ǘ⿲徲嬶L險形成的主觀原因主要包括：其一，審計人員經驗和能力的有限性。審計能滿足社會需求是相對的，而不是絕對的，審計能力與社會公眾的需求之間總存在一個“期望差”。美國注冊會計師協會（AIPA）強調審計報告僅是一種意見而不是一種保證，是對審計能力有限性的一個認識。我國注冊會計師協會頒布的獨立審計準則也強調審計報告僅是一種意見。其二，審計人員工作責任心和職業關注狀況。審計人員有責任計劃自己的審查工作，并在實施審計過程中運用應有的技術和職業關注。審計人員對審計過程中發現的疑點，須進行擴大范圍的審查，同時采用恰當的審計方法，避免審計風險的產生。其三，審計人員所采用的現代審計方法本身存在著缺陷�，F代審計方法強調審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復核方法的應用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結果必然帶有一定的誤差。
四、風險基礎審計在我國的應用及完善
�。ㄒ唬┏浞种匾晫Ρ粚徲媶挝坏牧私�，擴展審計證據范圍了解被審計單位是審計項目涉及的工作內容之一，風險基礎審計的應用，要求將了解被審計單位情況看作是減少審計風險的重要組成部分，要求注冊會計師通過了解，形成對被審計單位固有風險的評價。該評價包括環境風險、經營風險、管理風險、財務風險，這些風險的評估是注冊會計師確定企業持續經營能力、確定發生重大錯報可能的領域與方向的重要依據。其結果及相應的風險評估，應形成審計工作底稿，它是審計證據的重要組成部分。
（二）有效利用內控評價結果，合理選擇測試性質、時間與范圍被審計單位內部控制評價的必要性已得到愈來愈多注冊會計師的認可。然而，真正地做到利用內控評價提高審計效率并在審計程序、審計工作中予以體現的，在國內會計師事務所中卻很少�？煽紤]根據內控風險水平的不同對有關的會計記錄及相應的經濟業務重點進行分析性測試；將細節測試的時間安排在年終前的某一時間；減少細節測試的樣本數量和覆蓋面。對內部控制的評價可以根據固有風險評估的結果，選擇進行符合性測試或不進行符合性測試；對決定不進行符合性測試的，根據業務性質及數據轉換特點，確定不同的內控風險水平。
�。ㄈ┏浞掷梅治鲂詼y試，科學把握審計質量我國審計人員對各種分析技術十分熟悉，但由于觀念上認為分析性測試結果直接作為審計證據，其客觀性、可靠性容易令人懷疑，因而在審計工作底稿中也很少見到分析方法的應用及其結果。其實，分析方法的運用對提高審計質量至關重要。它可以減少細節測試數量，提高抽樣檢查的針對性。注冊會計師應在審計計劃階段、報告階段充分運用分析方法，從整體上把握所審計財務，報表質量，同時在各類經濟業務（循環）及賬戶余額的檢查中，也應盡可能運用分析方法取得相應的審計證據，在保證審計質量前提下減少細節測試工作，從而奠定更可靠的基礎。
（四）合理確定細節測試，改善證據的客觀性我國審計實踐中，在檢查覆蓋范圍、抽查數量與方法上存在很大隨意性，要求的細節測試覆蓋面很高，但實際操作缺乏可行性。從抽樣方法講，大多使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，則改抽新的樣本，抽樣的根據缺乏客觀性。這樣，一旦出現訴訟或其他問題，注冊會計師很難解除自身的責任。因此，合理的細節測試策略，應是建立在綜合考慮固有風險評估、內控風險評估、審計計劃的分析性測試，以及需進行100％檢查的關鍵性項目諸項因素基礎之上。細節測試中樣本的選定，應盡能采用統計抽樣方法，而不能有意地回避或放棄某些項目，以提高抽樣檢查結果的客觀性。
�。ㄎ澹┓e極運用電腦技術，提高審計工作水平我國會計師事務所電腦技術的應用主要在管理領域。運用電腦技術，可以更方便地將風險基礎審計模式中各項因素有機聯系在一起，根據實際評估結果調整審計作業計劃，保證審計的質量和效率。應用風險基礎審計，控制審計風險，需要在接受審計項目時即考慮審計風險問題，研究審計報告的使用者及使用的目的；還應將審計風險與重要性水平的確定聯系在一起；許多具體應用中的問題還有待于在實踐中探索解決的辦法，但只要廣大注冊會計師能真正轉變觀念，切實開始按照風險基礎審計的思路組織審計工作，就能帶動我國審計實踐及注冊會計師事業更快發展，風險基礎審計也一定會在積極的實踐中更加完善。
審計風險論文答辯問題 篇3
一、 引言
在我國的社會體制下，國有企業的成立目的除了實現國有資產的保值與增值之外，還擔負著控制國民生產命脈、確保民生穩定的重要作用。因此，國有企業的內部管控就顯得尤為重要，內部審計是一項客觀、獨立的專業性活動，主要通過建立規范化的方法，對組織活動進行評價，并改善風險管理，發揮控制和治理的作用，保證企業流程架構的合理性和內部控制的有效運行等，使企業增值。但就目前的狀況來看，國企內審制度還存在很多的問題，影響企業運營和發展。
二、 國有企業內部審計制度現狀研究
(一) 內審體系表面健全，內審職能目標不清。
縱觀目前我國國企，尤其是大型國企，內審體系建設表面上都比較全面，各種監督部門、審計部門、紀檢部門等等一應俱全，會計流程、審計流程、審批制度、管理制度也很規范，但企業領導一般只在國家或上級部門檢查時，才會重視內部審計，其他時候便極少過問審計工作。企業通常只關注經營效益，忽視了對內審部門的建設，這就導致內審部門在企業內部地位低下，起不到實際的管控作用，在現行的國企的內審制度中，內審的目標仍以財務差錯糾弊為主，內審局限在財務審計層面上。
(二) 內審部門地位低下，獨立性較差。
內部審計機構設置不健全，缺乏獨立性，在內部審計機構設置上，大多數國有企業的內部審計部門在企業組織中的地位較低，甚至將內審部門歸總會計師領導，或與其他部門合并現象，企業內審工作的開展受到不利的牽制和干預，不能保證審計組織的獨立性難以發揮內審機構的作用，很難反映真實情況，做出有效的監管。
(三) 專業人員欠缺，內審手段落后。
審計是一門專業的學科，從業人員需要專業的會計和審計知識，同時還要有豐富的經驗。國有企業在發展過程中，受許多因素影響，導致內部管理存在很多問題，人員配置單一化，審計觀念、審計方式方法落后。國企內部審計主要重視對已發生的經濟活動進行審計，而忽略對企業風險事項的審計，對企業風險事中的分析、防范等，從而導致對企業內部經濟活動不能實施全過程的監控，不能及時進行風險預測、防范和應對。
三、 國有企業內部審計風險對策探討
(一) 明確內審職能和目標，落實審計工作。
國企內審應從傳統的差錯糾弊轉向內部管理服務，從財務領域擴展到企業經營和管理等各個方面，做好內控評價，以內控為主線組織開展內部審計，使內審能夠更好地實現公司目標，監督管理企業內各部門的經營情況。只有將內部審計的流程化實際做到實處，才能有效地為企業規避財務風險，達到有效內部控制的目的。很多成功的企業都非常重視內部審計，很多高管也是從內審部門提拔出來的。公司對內部審計的重視使公司的財務風險得到了很好的規避，也從內部培養了能適應公司發展的財務人員。
(二) 增強內部審計的獨立性和權威性。
在企業管理過程中，由于經營者和企業所有者經營目的不一致，在內部審計時，審計人員往往被一些經營者的意志所左右，不能實際反映財務問題。內審部門的`審查權被流于形式，審計師往往要以管理者的利益為重。因此，樹立內審部門的權威性，才能從根本上規避企業的審計風險。作為公司控股股東，要實施監督審計部門是否實際反映問題，作為經營管理者，要從長遠看待公司的成長，樹立正確的審計觀念，讓下屬樹立合規意識，審計部門發現問題要及時整改。審計部門可以直接向董事會報告問題，增加了內部審計機構的權威性，審計工作往往能夠得到被審計部門積極的配合和相應。加強內部審計的獨立性，建議內部審計由董事會領導，使審計計劃安排，審計方法措施更有針對性，避免內審由企業管理層直接領導等情況存在，減少高管對內審的人為干預，從而提高內部審計的獨立性和專業性。
(三) 組織專業培訓，豐富審計手段。
首先，要求內審人員要具有良好的職業道德和較高的政策水平，必須對內審人員進行職業道德教育，提高其道德修養和政策水平，牢固掌握國家財經法規和企業規章制度，才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀公正的評價，為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據，其次，要求內審人員較為扎實基本功、業務能力和審慎的工作態度，同時要求不斷學習新知識，新技能。隨著現代企業制度的不斷完善，企業也需要定期組織會計和審計知識的培訓，豐富審計的手段和流程，才能更好地為企業管理服務。
綜上所述，國有企業在發展過程中，有很多歷史遺留問題，導致了國有企業不能夠及時適應現代企業制度的新要求，在內部審計部門的工作中也有很多地方需要改善，國有企業要能夠更合規地開展業務，更有效的獲取經濟利益，就要求管理者要重視內部審計的作用，賦予內部審計審查的權利，培養出更專業的內部審計隊伍。創造好的控制環境，有利于充分發揮內部控制的作用。只有做到這一點，才能從根本上保護國有資產的安全，使國有企業在市場經濟形勢下能夠發揮國有控股的優勢，促進經濟的繁榮發展。
審計風險論文答辯問題 篇4
一、企業內部審計的現狀
經濟的全球化發展，資本在世界范圍內的流動、跨國集團的出現都將審計推向了國際化的高度。我國的審計從最初的國家審計開始，逐步建立內審制度，如今內部審計已成為了企業持續發展不可或缺的重要部分，同時企業內部審計風險也逐步凸顯。國外在審計風險方面擁有比我們更多、更豐富的經驗，我國對審計風險的研究至今也不過二十幾年較好的發展，內部風險研究在大多企業得到了極大的重視，但是對比起擁有健全法律和控制體系的國外來說，仍然有很大部分企業并未真正意識到內部審計風險的重要性，缺乏對內部審計的深刻認識。特別是傳統觀念上企業總是將經營管理與內部審計對立起來，認為審計是對經營的阻礙，企業內部審計始終處于一種尷尬的地步。然而，近些年，不斷出現的“ST郯百文”、“銀廣夏”等事件，卻為企業敲響了警鐘，暴露出的審計缺陷和問題不得不讓人深思。市場經濟的復雜性、多變性使得審計的風險也大大的增加。
二、企業內部審計存在的問題
（一）經濟環境復雜多變，法律環境尚不成熟
市場經濟的飛速發展，企業經營范圍得到了極大的拓展，企業向著多元化發展，經營管理涉及的項目越來越多，過程控制的范圍也越來越廣。企業的內部審計也不僅僅局限于企業的`財務審計，而是作為一種經濟職能開始向企業管理延伸，只要涉及企業經營管理的都是內部審計關注的重點，這不僅要求企業審計人員對現有運行狀況進行評定，還需要依據其審計結果對企業的持續經營作出評估，面對紛繁復雜的經濟信息，審計難度也隨之增加，審計風險也變得很高。法律環境不成熟是審計風險形成的一個客觀的原因。法律在經濟社會中，既為企業的審計提供強制保障，同時也對其進行約束。然而，我國的內部審計法律、法規至今依然不夠成熟，和國外成熟的審計法律體系相比，專門的審計相關法律、法規不成熟，缺乏一套完善、具體的法律體系，對審計人員的審計活動難以用標準統一的法律來進行約束，審計的風險大大增加。由于審計法律的不成熟，缺少法律的約束和監管，審計難以保持其職業的獨立性，才會爆發出銀廣夏等一系列上市公司財務欺詐的事件，這也讓我們意識到審計風險的巨大危害性。
�。ǘ┢髽I內部審計制度建設不完善
行之有效的內部審計制度是企業審計順利開展的保障，運行良好的內部審計制度能夠指導企業內部的審計工作，也能及時發現企業經營管理中的問題。相反，沒有制度的保障，難以對審計人員的行為進行監督，審計人員也難以用統一的規范去進行審計活動而增加審計風險形成的可能性。目前大部分企業依然缺乏完善、規范的內部審計制度，審計工作開展難度大，審計人員多以單純的記錄為主，很少去記錄有效的審計事項，審計結果和審計質量無法保證，企業經營管理的問題難以得到全面的展現。審計的目的性不強，對審計中發現的問題不進行深入挖掘，停留表面。總之，沒有制度的約束，審計工作難以發揮作用，審計風險也隨之增大。
�。ㄈ⿲徲嬋藛T職業化程度不夠高
審計人員的專業能力和職業道德與審計風險息息相關。審計涉及企業經濟活動的方方面面，對審計人員的知識結構和知識豐富程度要求很高。目前，我國的內審人員大多都是專業的財務從業人員，雖然掌握一定的財務知識，但是對企業的經營活動卻無法做到全面的掌握，缺乏系統的、完善的審計經驗。并且，加上企業內審制度的不完善，部分審計人員缺乏應有的職業道德和對審計工作的責任心�？傊壳拔覈鴮徲嬋藛T總體素質不高的情況，難以應對企業越加復雜的經濟狀況，這無疑為企業的審計又增加多一分危機。
三、防范和控制企業內部審計風險的對策
�。ㄒ唬I造良好的審計社會環境和法律環境
良好的社會經濟狀況和完善的法律體系是企業內部審計順利開展的保障，規避審計風險的重要環境保障。要在全社會范圍內加強對審計工作的宣傳，特別要加強對企業內部審計的宣傳，讓社會對審計都有一個普遍的認識，特別讓企業認識內部審計的重要性，支持審計工作的開展。同時，為保證審計工作的切實執行，國家要加快制定和完善內部審計相關的法律、法規的腳步，為企業內部審計工作提供統一標準的法律解釋，并且依據現實情況和借鑒相關先進國家的法律體系，不斷完善和修正我國的審計制度。經濟環境和法律環境的完善不僅可以加快企業內部審計的建設進程，同時也能保證審計發揮評估、監督的作用，大大降低企業的內部審計風險。
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完善的企業內部審計制度是落實企業內審工作，減少企業審計風險的有力保障。企業應該重視內審制度的建立和完善，參考內審法律法規，借鑒成功企業的內審經驗，同時結合企業自身實際情況建立健全內審制度并嚴格執行。學習先進的審計方法，減少抽樣審計帶來的審計誤差，提高審計工作的正確性和有效性，降低審計誤差帶來的審計風險。同時，為保證審計制度的切實執行，需要堅持與之相適應的質量評價的原則，企業管理人員和審計人員必須遵循內審法律法規，不因私利，做出違背法律的判斷。審計人員在審計過程中要嚴格落實內審規章制度，進行規范化的工作操作，其次，保證審計工作的真實性，如實反映審計情況，通報審計結果，不弄虛作假，保持高度的警惕，避免審計風險。
�。ㄈ┨岣邔徲嬋藛T的業務能力和職業道德水平
審計人員是整個審計工作能夠順利開展的不可缺少的部分，審計人員的專業能力和職業道德水平是企業內部審計工作成敗的關鍵。因此，審計人員要加強自身能力的建設，多學習審計、會計包括企業經營方面的知識，加強對審計相關法律的學習，豐富完善自身的知識結構，同時企業也要加大對審計人員培訓的投入，使審計人員能夠不斷地接收和掌握新的審計知識，不斷應用科學的審計方法進行審計工作。同時，審計人員在審計工作中，還應保持良好的職業道德，嚴格踏實地對待審計工作，富有責任心，客觀公正的處理審計工作遇到的一切情況，如實反映審計結果。其次，要具有高度的風險意識，對可能存在風險要多思考，不可盲目草率的下結論，降低內部審計風險。
四、結論
隨著市場經濟的不斷發展，社會變革的逐步深化，企業的持續經營發展離不開內部審計工作的開展。只有深刻認識審計風險在審計中的核心地位，不斷創新審計方法，正確看待審計風險、規避審計風險，提高內部審計的有效性，從而實現企業的可持續發展。
審計風險論文答辯問題 篇5
一、何為會計信息化
在互聯網快速發展的今天，信息化時代已經悄然滲透到社會的各個行業之中。傳統的會計行業也面臨巨大的改革和變化，信息化會計逐漸取代傳統的會計成為會計行業發展的新勢力。
(一)會計信息化的概念
會計信息化是指將會計信息作為管理信息資源，全面運用計算機、網絡通信為主的信息技術對其進行獲取、加工、傳輸、應用等處理，為企業經營管理、控制決策和經濟運行提供充足、實時、全方位的信息。
(二)會計信息化的特征
會計信息化屬于信息社會的產物，也是未來會計的發展方向。一方面，它在會計學科中引入計算機、網絡、通信等先進的信息技術，將這些技術與傳統的會計工作結合在一起，改善企業在業務核算、財務處理等方面的效果；另一方面，它還表現出與傳統會計不同的特征。會計信息化具有普遍性、集成性、動態性、漸進性等特征�，F階段的會計信息化還沒有構建起適應現代信息技術發展的完善的會計理論體系，因此，現代信息技術首先要在會計理論、會計教育、會計工作及會計管理等領域得到普遍性的應用。會計信息化的集成性是指通過重整傳統會計組織與業務處理流程，以支持“虛擬企業”、“數據銀行”等新的組織形式和管理模式。信息集成包括三個層面：一是實現會計領域的信息集成，即財務會計和管理會計之間的信息集成；二是實現企業組織內部業務與財務的一體化；三是實現企業組織內外信息網絡系統的集成。會計信息的動態性是指無論是會計數據的采集還是處理都是實時的、動態的。會計信息化的漸進性是指以信息技術去適應傳統會計模式，傳統會計模式與現代信息技術相互適應，以現代信息技術去重構傳統會計模式這樣一個發展過程。
二、會計信息化下審計風險因素及特征
隨著信息化技術的不斷發展，企業在財務管理上也逐漸趨向信息化管理。在這樣的背景之下，越來越多的會計審計風險相繼出現，其種類繁多，產生的主要因素也不盡相同。
(一)會計審計風險
會計審計風險，主要是指企業或單位在審計過程中所面臨的未知的危險，也就是企業或單位所應該承擔的相應的工作責任。據研究表明，會計審計風險主要分為重大報錯風險和檢查風險兩大類。其中重大報錯風險是審計人員不可控制的，而檢查風險是審計人員可以有效控制的。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在的重大錯報的可能性。重大錯報風險由戰略風險、經營流程風險、控制風險和會計風險組成，其產生的原因也相當復雜，它是審計人員不可控制的，但在審計的過程中可以有效地進行評估和積極應對。具體的評估可以從以下幾個方面進行：一是審計判斷構成重大錯報風險評價構成因素，二是審計判斷構造重大錯報風險因素的權重，三是審計判斷構造預防重大錯報風險的總體審計策略和具體審計計劃。積極應對重大報錯風險的策略有：初步了解及合理評估企業重要戰略風險、識別關鍵經營流程并確定流程層次經營風險、合理評估企業重大報錯風險。檢查風險是指某幾個認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。但這一風險是審計人員在檢查工作中可以有效控制的。通過審計人員科學有效的檢查，可以盡量減少錯誤信息和虛假信息。在計算機系統普遍運用的環境下，審計人員的業務能力以及對硬件、軟件的綜合處理能力都需要大幅提高。但是有些會計審計人員還不能對計算機這一現代化工具進行熟練操作，因此，在審計檢查有關數據的時候，審計風險難免會不斷擴大。在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低；反之，則可接受的檢查風險越高。
(二)會計審計風險的主要因素
在信息技術不斷發展的新環境下，審計工作中出現的風險有的是可以控制的，有的是不可控制的。不管是可控的風險還是不可控的風險，它們的產生都有著深層的因素。
1、逐漸加劇的社會競爭
隨著市場經濟的不斷發展，企業之間的競爭也日益激烈，這就使更多的企業面臨著不確定的市場因素和前所未有的巨大挑戰。雖然在運用信息技術基礎上的會計審計方面的誤差能相對降低，但某些管理者為了提高財務報表的財務能力和盈利能力，可能會篡改相關的審計數據，以適應競爭的需要，從而增加會計審計風險。
2、會計審計部門的相關制度不夠完善
在現階段的社會經濟環境之下，企業審計部門的制度問題逐漸凸顯出來。由于企業制度的不完善，企業在工作過程中沒有按照既定要求進行審計，也沒有按照規定的程序按時進行審計的復核工作。會計審核的相關考核制度出現漏洞，會使會計人員不能明確會計審核的工作目標。還有一些審計員工的思想政治覺悟偏低，專業能力素質也不高，風險意識淡薄，導致對審計風險的認識不夠全面，容易產生或加大會計審計風險。
3、審計對象的變化和審計內容的擴展
會計審計的對象一般情況下都是其監督檢查的.客體。隨著全球化經濟趨勢的普及，審計機構也越來越國際化，會計審計業務的項目量日趨增加，需要審計的內容也越來越多。會計審計工作中出現互相融合和交叉的現象，例如，在審計過程中對審計對象分類的變化沒有進行及時更改，造成交叉重復的現象。在審計內容上各個行業的審計內容不同，但對于劃分界限不明確的行業領域開展審計工作就會出現內容上的相互融合，使會計審計工作面臨著新的挑戰。因此，會計審計的風險也逐漸在增大。
4、會計審計人員的業務能力和職業道德素養
會計審計是一項涉及面廣，內容相當復雜的工作，需要相關的工作人員具有開闊的眼界和豐富的知識積累。只有擁有豐富知識積累的人才能更加容易的做好審計工作。據調查，大多數企業的會計審計人員的綜合知識水平欠缺，導致他們的業務能力受到嚴重的限制�，F階段，一些大企業工作人員的業務能力很難適應這些企業的快速發展，因此給會計審計工作帶來一定的風險。另一方面，一些會計審計的從業人員自身的職業素養不高，這也導致審計工作中出現不必要的風險。
5、風險承擔及監督檢查工作的相關法律制度嚴重缺失
社會經濟在不斷地發展，國家對于經濟的相關政策措施也在發生變化。形形色色的問題和情況接踵而來，而會計審計工作的相關法律法規的建設并不完善。例如，對會計審計工作中出現的檢查風險應該由誰來承擔，怎樣承擔等問題都沒有具體的制度規定。此外，審計工作的監督檢查工作應該由哪些人員來執行，依據什么樣的標準來判斷也沒有明確的政策制度。因此，使審計工作無法做到有法可依。在會計審計的過程中出現的一些新問題沒有相關的法律來解決，這樣很容易引發會計審計的風險。
(三)會計信息化審計的特征
會計信息化審計是指審計人員接受委托或授權，收集并評估證據，從而判斷主要會計信息系統是否有效做到保護資產、維護數據完整并以最高的效率完成組織目標的活動過程。隨著經濟社會的快速發展和信息化時代的到來，會計信息化審計已經成為企業會計審計工作的一個必然趨勢。它與傳統的會計審計工作有微妙的不同之處，呈現出其固有的特征。
1、會計審計工作一律采取信息化技術
當前，我國的會計審計工作也順應了信息化不斷發展的時代要求，在工作中全面應用全新的信息化技術，特別是計算機技術的應用。這樣不僅減少了會計審計工作的復雜性和冗長性，也有效地改善了傳統會計審計工作出現的操作標準不統一、審計條件不足、培訓制度缺失等弊端。盡管現階段我國的會計審計工作還不夠完善，但是這種全新的信息化審計模式已經為以后的會計審計工作奠定了良好的基礎，會在未來的日子里得到有效的發展。
2、信息化技術的適應能力較強
會計信息化審計工作的環境具有較強的多元性和系統性。目前信息化的主要特點是高節奏的更新。那么，信息化審計工作也要及時適應這樣的工作特點，達到審計工作既定的目標要求。會計信息化審計工作在多變的工作環境中具有較強的適應性，能及時控制會計審計工作中出現的相關問題。
3、會計信息化審計技術能快速提升傳統審計工作的效率
信息化技術的廣泛應用，使得一些企業將會計審計工作從企業中分離出來，使此類工作的風險降低，同時能有效地提高工作效率。會計信息化審計工作的逐漸推廣，可以使工作人員從強大的計算機體系中，獲取大量有效的數據和豐富的信息。加之在信息化技術的背景下，企業會為會計審計工作提供高配置的工作平臺，能夠使會計審計工作的效率在低風險的前提下穩步提高，得到更好的發展。
三、尋求會計信息化下審計工作快速發展的策略措施
在經濟全球化的發展之下，會計信息化審計工作的時代也已經悄然到來。面對傳統會計審計工作中出現的較多風險，我們需要分析并了解這些風險產生的原因及主要因素，結合會計信息化審計的特征，我們需要積極尋求在信息技術高度發展中的企業會計信息化審計的策略，并提出如何開展會計信息化審計工作。針對會計審計的風險因素，在會計信息化審計工作中，結合信息化審計工作的特征，實施有效的策略措施有助于避免或降低審計過程中出現的風險，進而使會計信息化審計工作得到更好的發展。
(一)建立合理有效的會計審計原則
在會計信息化審計工作中，發揮政府的主導作用，建立健全完善的會計審計原則能有效解決會計信息化審計工作中出現的，由于工作環境多樣性所造成的審計工作質量差效率低、審計人員的職業素養和道德水平欠缺、審計工作計劃性獨立性不強等問題。審計機構和政府部門要從全局出發，結合當前審計工作出現的實質性問題，制定切實有效的會計審計原則：第一，堅持誠實守信，實事求是的工作態度。第二，及時制定審計工作計劃。第三，保持審計工作的獨立性。第四，確保審計工作的質量優先，并兼顧其效率。政府在這樣的過程中要保證會計審計工作的穩步進行，這樣就能對一定的問題和失誤采取相應的補救措施。另外會計審計行業本身也要足夠重視這樣的審計原則，將理論與實踐向結合，努力提高會計審計工作的效率。
(二)提高審計工作的安全防范意識，強化審計工作人員的風險意識
會計審計工作中風險的產生是不可避免的，程度輕的會造成企業的經濟損失，嚴重的會使會計審計信息失真，導致會計信息使用者的決策失誤，從而必須承擔一定的法律責任。因此，提高審計工作中的安全防范意識，可以使會計審計工作中的風險降低到最小。在實際的工作中，不僅要追求工作效率和企業的利益，也要考慮到審計風險的時刻存在，采取有效的措施合理地避免風險，這樣才能使整個會計審計工作得到正常的發展。
(三)積極引進會計信息化審計人才，定期組織培訓
在會計信息化審計工作中，審計人員是主體，他們的工作能力直接決定了會計審計工作的質量。積極引進會計信息化審計人才，并對原有的審計人才定期組織培訓是非常重要的一項工作，也是企業會計審計水平快速發展的保障。因此，企業可以對原有的審計工作人員進行培訓，提高他們的知識水平和業務能力。在這樣的培訓中要針對員工自身的不足，安排有針對性的培訓。另外，在我國的各大高校中培養了頂尖的會計審計人才，企業要在信息化審計的環境下，積極引進審計人才，為企業選拔出優秀的會計審計人才。
(四)注重會計信息化審計的宣傳力度
雖然我國的會計信息化審計已經走上了一條相當好的發展道路，但是對會計信息化審計的宣傳不能停止。在傳統會計審計逐漸退出企業審計舞臺的同時，要加大對會計信息化審計工作的宣傳力度，推廣信息化審計的技術，使會計信息化審計走上一條良性的發展道路。
四、結束語
在市場經濟快速發展的今天，會計審計風險的存在并不是單方面的因素，而是由多方面的因素造成的。在進行會計審計工作的過程中，結合信息化審計工作的特點，積極實施會計信息化審計的措施策略，可以有效地降低審計風險，規范審計工作的流程，為今后的會計信息化審計工作提供良好的發展空間。
作者:徐敏 單位:海南譽成會計師事務所有限公司
審計風險論文答辯問題 篇6
摘要：隨著社會經濟的發展，市場經濟改革的深入，企業的發展迎來了新的發展機遇，同時又面臨著嚴峻的挑戰，所以在經濟新常態背景下內部審計風險識別的重要性在經濟發展的過程中逐漸體現出來。企業的發展過程中需要突破原有的管理模式，對企業發展中所涉及的人力、財力、物力進行集約化管理。在此種模式的管理下，可以為企業的發展帶來新的活力與動力，對企業發展的內部審計的環境提出新的要求。本文對經濟新常態背景下內部審計風險識別途徑進行了探索和研究，以促進企業的發展。
關鍵詞：經濟新常態；內部審計；風險識別；途徑；探索
經濟新常態這一概念是近年來隨著經濟社會的發展所提出的，主要是為了促進經濟的可持續發展，以穩定的結構保證經濟的穩步增長，改變了傳統的強調經濟總量的情況。為適應新的經濟發展模式，企業的發展也要與時俱進，適應新的經濟發展模式，因此關系企業發展的內部審計風險辨別途徑也要不斷完善與發展，促進企業的健康可持續發展。
一、經濟新常態對企業內部審計的影響
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隨著企業的內部審計是為了服務于企業的發展，所以在企業的發展過程中要堅持以下幾個主要原則：1.發展堅持實事求是的原則：企業要發展的前提是保證其不違反國家的相關法律法規，要嚴格遵守國家對審計的規定，對于企業審計過程中出現的一系列原則性問題要嚴格按照相關法律規定進行處理，謹慎處理；2.堅持原則不退讓：對于企業審計過程中對于企業發展中嚴重危害國家、企業利益的行為要嚴格處理，做好對企業工作人員的監督管理工作，對于工作人員以權謀私、貪污受賄、挪用公共財產等問題要嚴肅處理；3.鼓勵企業創新發展：企業的發展不僅要繼承傳統，同時也要不斷創新，以創新適應企業不斷變化發展的需要，鼓勵創新管理，對于有利于企業發展的建議和意見要積極采納，不斷完善和發展企業內部審計；4.推動改革發展：改革是經濟社會發展的必經之路，要深化改革力度，促進企業，貫徹落實政府相關改革方案，促進企業改革升級。
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在經濟新常態的影響下，審計工作的相關理念發生了重大的變化，企業內部審計的設計范圍變廣，企業內部審計由原來的單純的關注企業管理內部工作人員的責任，以及對各部門、重要工作崗位等的關注逐漸擴大，立足于企業關注國家相關政策的出臺和實施。
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經濟社會的發展，信息化的程度不斷提高，審計的信息化程度不斷加深，利用信息化的手段對企業進行審計管理，有效地提高了企業的審計工作效率，規范了作業流程，降低企業的審計風險，同時也可以使企業內部審計的過程更加規范化，充分利用現代化信息技術進行審計在促進企業發展的同時也是企業面臨許多新的問題和挑戰。
二、經濟新常態背景下內部審計風險識別途徑
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在經濟新常態的形勢下，企業在管理的過程中加強對企業內部審計風險的識別力度，對于經濟發展過程中的重大事項要給予足夠的關注，管理的過程中要嚴格考慮所使用的制度是否符合企業的發展要求，要明確企業的社會責任，發展企業的文化，加強企業的信息溝通力度，做好企業的全面預算，加強對企業的管控制度的實施，保證企業的生產質量，促進企業的健康高效發展。
�。ǘ┝⒆銟I務對企業內部審計風險的識別
從業務的角度來看，對企業內部審計風險進行識別，應該具體問題具體分析，不斷完善企業的內部管理機制，提升企業的業務水平，從審計的人財物三個方面對企業的.業務進行管理，首先對于企業的員工要人性化管理，給予員工符合規定的福利待遇，對員工進行定期的業務培訓，提升企業的整體業務能力；其次關于企業內部財務的管理，對于企業內部的資金管理、營收管理以及成本費用的管理要做到心中有數，保證各種資金管理嚴格合法。關于企業的物資管理，要有詳細的記錄和嚴格管控，要觀測物資的賬務是否準確、營銷方式是否合理，價格是否合理等等，做好關于業務的企業內部審計風險的識別。
結束語
綜上所述，隨著經濟社會的發展，經濟形態的變化，經濟新常態就是經濟結構的對稱狀態，在經濟結構對稱態基礎上實現經濟可持續發展，包括經濟可持續穩增長。常態是經濟發展的正常狀態，新常態是在經濟發展經過一段時間的不正常狀態后又恢復正常狀態的情況。
企業內部審計風險識別途徑是保證企業經濟高效健康發展的基礎，企業在激烈的市場競爭中要想立于不敗之地，企業內部審計風險識別途徑是其中重要的手段之一，加強企業的內部對風險的評估機制可以使企業更好地了解企業的發展方向，可以有效地提高且業的競爭力，提升企業的管理水平，增加企業的經濟效益，促進企業在經濟新形態引導下的科學可持續發展。而經濟新常態背景下內部審計風險識別途徑在企業的發展過程中是一個復雜而且長期的過程，要求生產企業各部門、各領域密切配合，從全局出發，立足實際、著眼未來，制定科學合理的發展模式下的內部審計風險識別途徑。因此，經濟新常態背景下內部審計風險識別途徑可以促進企業的發展，同時促進我國經濟的發展。
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審計風險論文答辯問題 篇7
隨著社會經濟的發展，企業經營方式的復雜化和企業信息使用者的多元化，在企業內部審計工作中，內部審計風險日益增加，為了增強風險意識，防范和避免審計風險，應對內部審計風險的根本起點和成因進行深刻、全面地認識，才能有效地促進企業內部審計事業的發展。
一、內部審計風險的涵義
關于審計風險的涵義，國內外學者作出了積極的探討，目前理論界尚無完全的定義。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為:“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險�！泵绹秾徲嫓蕜t說明》第47號認為:“審計風險是審計人員無意地對含有重要錯報的財務報表沒有適當修正審計意見的風險。”我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》認為:“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性”。
上述對審計風險的權威性的解釋雖然表述不同，但均限于財務報表審計風險，但審計除了對財務報表進行審計外，還有相當豐富的工作內容。按照美國《審計準則說明》第47號，審計風險是審計師“無意地”產生的，再看我國《獨立審計具體準則第9號———內部控制與審計風險》定義的審計風險，是會計報表存在重大的錯報或漏報，……，同時結合我國《獨立審計具體準則第8號———錯誤與弊端》第2號指出“本準則所稱的錯誤，是指會計報表中存在的非故意的錯誤或漏報�！蔽覀儾浑y看出審計師有意發表錯誤意見的情況不屬于所定義的審計風險，由此造成的全部責任，應由審計師承擔。也就是說，審計風險產生于無意識之中。
由于企業內部審計的環境不同、審計所涉及的內容不同、審計的目標不同、內部審計所發揮作用的大小不同，對內部審計風險的認識也會有所不同。基于上述對審計風險的認識，筆者認為企業內部審計風險，是企業內部審計組織或人員在實施審計的過程中無意地對存在重大的錯報或漏報的會計報表以及對具有重要影響的經營活動審計后發表的不恰當的審計結論，造成審計對象和與之相關方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔這種責任的風險。明確這一概念必須清楚，企業內部審計組織或人員是審計風險產生的主體，審計風險的本質表現為無意地發表錯誤審計結論的可能性。
二、企業內部審計風險的成因
企業內部審計風險是由諸多因素形成的，下面從引起審計風險的主客觀因素分析。
(一)企業內部審計風險形成的客觀因素
1、企業內部審計機構建立模式不合理
90年代以前，我國絕大部分企業內部審計機構是在有關政府部門的行政干預下建立起來的，帶有很大的強制性，而非企業基于加強管理的內在需要建立起來的。這就形成了“行政規定式”的內審機構。這種模式的內審機構沒有真正被企業所接納，而是將其視為找毛病、挑刺的機構，大大降低了內部審計的獨立性和權威性，使其很難正常開展工作，從而引發審計風險。90年代之后，企業為了加強自身管理的需要，發揮內部審計機構的作用，企業內部審計機構在隸屬領導層次上，一種模式是受董事會或者監事會領導;另一種模式是受總經理領導，從而增強了內部審計機構的獨立性和權威性.內審機構置于董事會或監事會的領導下，內部審計以相對獨立的身份受董事會或監事會之托對經營者的業績進行監督，造成經營者對內部審計的誤解，認為內部審計是專門對經營者挑毛病找麻煩，從而不同程度引發審計風險;內部審計機構置于總經理領導下，內部審計作為總經理的參謀和助手，會涉足企業經營活動有關的風險，從而引發審計風險。
2、內部審計法規體系不健全
內審法律法規體系不健全，依法治審不力。國家審計有《審計法》作為法律依據;社會審計，國家頒有《注冊會計師法》;而內部審計目前只有80年代審計署頒布的《關于內部審計工作的規定》，法律級次明顯偏低，可操作性不足，以此來指導現代企業內部審計工作，明顯存在滯后現象。顯然，內部審計法律依據不充分、不健全，或出現空白，使得內審人員在進行審計時，只有依據經驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結論的權威性和正確性，因而增大了審計風險。
3、被審單位內部管理制度不健全
內部審計管理制度建設及執行情況是內部審計的`前提和基礎。健全有效的內部管理制度能及時發現和控制企業經濟活動中發生的各種差錯和舞弊。反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發現經濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。如企業內部某個部門私設“小金庫”，搞真假兩套賬，內外串通，如果沒有線索，審計人員就有不能查清事實真象的風險。
4、內部審計對象的復雜和審計內容的拓展
隨著社會主義市場經濟的建立和完善，企業的改制、重組成為國有企業改革的重要方面，使內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發展為企業集團、股份公司和連鎖經營店。企業內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審單位與其某些企業的關系是母子公司關系或聯營公司的關系，同時，由于企業的資產重組，必然涉及到兼并和收購、改制和改組、聯合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象的復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統的財務審計發展為效益、管理、經濟責任審計、經營決策審計、經營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業是否有效益，提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出更高的需求，審計人員作出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。
(二)內部審計風險形成的主觀因素
1、內部審計人員自身素質的影響
審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計需要的政策法規水平、專業知識、經驗、技能、審計職業道德和工作責任。
審計經驗是審計人員應有的一種重要技能，審計經驗需要實踐的積累。但是審計經驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業道德也是影響審計風險的因素。由于我國內審準則、工作規范和職業道德標準方面還有一片空白，許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。有的內部審計人員缺乏應有的職業道德觀念，循私情或害怕打擊報復，故意放棄對重大問題的追查和揭露，提供與事實不相符的審計結論�？傊壳拔覈鴥葘徣藛T總體素質偏低(如知識結構單一、年齡偏大、知識更新慢等)，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力簿，這將直接導致審計風險的產生。
2、內部審計人員選用審計程序和方法的影響
這是造成審計風險的一個重要原因。由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易確定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加;也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊所為，未能收集到充分可靠的審計證據，使審計結論與實際不符，導致審計風險。
內審人員在實際審計的過程中，掌握了審計風險形成的因素，就要有意識地防范審計風險，以提高內部審計工作的質量，充分發揮內審服務于管理當局的職能。筆者認為內部審計風險的防范可以從以下幾方面著手:
(1)加強法制建設，健全內審法規體系。當前應加快制定和頒布《內部審計條例》和《內部審計師法》，對內審機構人員的職能，權限等作出明確規定，使內審走上依法審計的道路。
(2)建立審計委員會制度，內部審計人員直接受審計委員會的領導，審計報告直接提交委員會，改變內審部門地位低下的現狀，提高審計工作質量，從而規避內審風險。
(3)提高企業內審人員的綜合素質。通過綜合培訓和考試合格上崗相結合。企業內部審計人員必須通過國家統一考試，內審人員每年必須有一定時間的后續教育，并且考試合格方能通過年檢。
審計風險論文答辯問題 篇8
一、中小企業審計風險及成因分析
�。ㄒ唬﹥瓤刂贫润w系不健全
中小企業規模小，責任體制不夠完善，企業管理者、財務負責人甚至物資保管員都由同一人擔任，管理權與經營權過分集中，缺乏崗位間的制約性。此外財物核算體系不健全，造成信息的真實性不高，給企業的內部控制帶來困難。有些企業表面上雖然設立了監事會等內部監督機構，但害怕自己的權利會受到限制，對內部控制機構沒有賦予真正的權力，造成管理者的獨斷專行，是增加風險的內部原因。
�。ǘ⿲徲嬋藛T綜合素質不高
審計是一項對專業知識和工作經驗要求非常高的工作，審計人員要根據自己的主觀判斷，做出審計結論。在我國一些中小企業的審計人員，專業技能不強，工作經驗不足，工作態度也不夠謹慎，缺乏獨立性，他們也不能及時了解國際審計準則的變化狀況，及時更新知識，做出的審計意見缺乏可信度。另一方面低素質的審計人員，缺乏職業道德和社會責任感，出現壓低審計成本、違規收費的行為，造成惡性競爭，擾亂市場秩序，使審計風險明顯增加。
�。ㄈ┬畔⑿枨蟪潭炔桓�
中小企業審計只是想得到好的審計結果，沒有認識到審計在企業發展方面的積極作用，因此它們多數會選擇成本低、速度快、程序簡單的會計師事務所，而忽視會計師事務所的資質、信譽等核心價值，即使從審計過程中發現問題，也不會及時解決。銀行作為中小企業最主要的外部利益相關者，對企業貸款條件要求低，經常出現違規給企業貸款的現象，使審計風險加大。
�。ㄋ模┩獠勘O督制度不完善
中小企業對國家審計政策的貫徹落實不能像大企業一樣，對國家出臺的法律法規也不夠重視，經常出現違規違紀的`現象。有些中小企業為了應付部門檢查，要求財務負責人編制虛假的財務報表，國家審計監督部門不能及時發現和處理。一些地區為了招商引資，往往對地區的中小企業偷稅、漏稅行為睜一只眼閉一只眼，造成審計風險日益凸顯。
二、中小企業審計風險控制對策
�。ㄒ唬┙∪行∑髽I的內部控制機制
中小企業要努力完善內部控制機制，盡量做到人員的合理分工，做到經營權與管理權有效分離，避免一個人擔任相互制約的多個崗位，合理實施內部分工，降低管理者的絕對控制權，避免家族式的管理。賦予內部監督部門真正的權力，真正實現對管理者監督、檢查，而且要加強對財務信息真實性與準確性的管理與監督。營造良好的公司文化環境，建立獎懲責任機制，對企業有積極作用的員工要給予精神和物質獎勵，培養員工的責任感，倡導每個人認真負責做好本職工作。健全內部控制制度并能認真執行是減少審計風險的根本對策。
�。ǘ┨岣邔徲嬋藛T的自身素養
審計人員首先要加強自己的專業技能，提高執業規范和理論學習能力，在工作中不斷吸取經驗，嚴格要求自己，盡可能減少失誤。其次要提高自身道德和風險意識，不被金錢誘惑，保持獨立性，做出公正合理的審計報告。會計師事務所也要合理預算出必要資金，用于定期對相關審計人員進行培訓，培養一批專業技能強、道德品質高、經驗豐富的綜合型人才隊伍。審計人員在工作中采用的方法要根據時代發展不斷改善，不再只是以財務數據為依據，而是采用財務數據與非財務數據相結合的技術方法進行審計，由原來的事后審計逐步轉向事前審計。提高審計人員的自身建設是規避風險的必要措施。
�。ㄈ﹪栏褚幏缎畔①|量要求
企業要轉變傳統的“被審計”觀念為“要審計”，認識到高質量的審計才是企業健康發展的內在動力，加強對信息質量的要求，從最初的會計數據到財務報表要嚴格監督，定期進行清查，不只以得到審計結果為目的，而是更注重報告反映出的問題，并及時解決。銀行要嚴格按照國家的規章制度為企業提供貸款服務，對不符合規定的企業要嚴格控制貸款業務。規范信息質量是降低風險的有效方法。
�。ㄋ模┘訌娡獠康谋O督力量
國家要通過法律來提高審計人員在企業中的地位，加強他們正當合法的執業權力，努力實現審計獨立性，也要根據中小企業的審計風險現狀，制定出適合中小企業發展的相關審計政策。審計部門要不定期對企業進行檢查，加強對中小企業的管理，對違反規定的企業及相關審計人員的舞弊行為要嚴肅處理。地方政府部門要加強對企業的監管，不能只顧眼前利益，要看到長遠發展。加強外部監督是降低風險的重要環節。
審計風險論文答辯問題 篇9
并購審計風險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應從并購前、并購中、并購后各環節進行有效的防范和管理。
企業并購作為資本運營的一種方式，是我國當前經濟結構調整、深化企業改革和經濟發展的重要手段，同時也是一項高風險的經濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購完成后有關事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業并購審計的高風險性和審計責任的重要性，如何認識企業并購交易中各個環節的審計風險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關注的問題。
一、并購前審計風險
企業并購前主要是并購意向的形成，尋找目標企業，進行初步調查，商討并購決策等。在這一階段，企業并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當的方法評價和分析這些信息，是企業并購決策成功與否的關鍵，也是企業并購準備階段審計的關注點，此階段主要存在以下審計風險。
(一)與并購環境相關的審計風險
與并購環境相關的審計風險主要指外部環境和內部環境引發的審計風險。外部環境主要是指企業進行生產經營所處的宏觀環境，包括經濟環境、政治環境、法律環境、政策環境、行業環境等;內部環境主要是指企業擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態和運作情況，包括企業組織結構、企業管理水平、企業文化、企業控制監督系統等。
(二)與價值評估相關的審計風險
與價值評估相關的審計風險主要指對目標企業、主并企業的經濟實力、發展戰略的評估、企業并購的收益與成本評估及其相關的審計風險。對經濟實力的評估審查包括企業資產負債狀況、主營業務的.盈利能力、業務水平及未決訴訟等。由于企業披露信息可能存在質量不高而產生企業價值評估結果的不準確。發展戰略審查的主要內容有主并方未來發展戰略，確定并購對象，選擇并購類型的基礎，若目標企業與主并企業的戰略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風險加大，相應的審計風險加大;并購過程必然帶來相應的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財務依據。并購收益是對未來收益預測的貼現，確定貼現率時不僅要考慮并購之前企業的資本結構、資本成本和風險水平，而且還要考慮并購融資對企業資本結構的影響，并購行為本身所引起的風險變化以及企業期望得到的風險回報等因素。
二、并購中審計風險
審計人員的職責是協助企業管理人員認識和評估并購風險，并且運用會計、審計、稅務等方面的專業知識來判斷并購過程為審計人員帶來哪些審計風險，以努力消除和化解這些風險，努力將并購的審計風險控制在可以承受的范圍之內，確保企業并購活動的順利進行和企業并購目標的圓滿實現。在這一階段，并購審計的風險主要存在于換股比例的確定。為了節省現金，很多企業采用換股方式進行合并。在企業采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業合并能否成功的關鍵一環。確定換股比例有多種方法:每股市價之比、每股收益之比、每股凈資產之比等。這些方法各有優劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應合理選擇目標企業，綜合考慮合并雙方的賬面價值、市場價值、發展機會、未來成長性、可能存在的風險以及合并雙方的互補性、協同性等因素，全面評估雙方企業的實際價值。
三、并購后審計風險
企業并購實施后，進行有效的整合對于實現并購目的是至關重要的。因此，企業并購后的審計應該圍繞企業內部新舊業務串聯運行的組織情況、與原有客戶關系的處理情況、企業內部組織結構的設置情況、各職能部門和分支機構職權的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關系的協調情況等方面進行。并購整合階段就是要讓協同效應發揮出來，包括生產協同、經營協同、財務協同、人才協同、技術協同及管理協同等各個方面。
(一)與人事有關的審計風險與管理
主并企業在完成企業并購后，首先要解決被并購企業人員的問題。如果企業并購實施后，被并購企業關鍵管理人員和技術人員紛紛離去，則會使原有客戶和資金、原材料供應商等重要資源與被并購企業斷絕業務關系，致使并購失敗。因此，審計人員在此階段應協助主并企業做好人員選派、人員溝通、人事調整等工作，以達到穩定人心、降低審計風險的目的。
(二)與經營有關的審計風險與管理
生產經營的整合不僅包括產品生產線的整合，還包括生產設備在重復設置上的整合、生產技術和研究開發費用投入的整合、銷售渠道和銷售網絡的整合等。因此在整合的初期，應當適當保留被并購企業某些特定業務活動的相對獨立性，逐步實施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經營相關的審計風險的關鍵在于根據并購的目的，確定需要整合的內容、程度和方式并密切關注其具體實施過程和協同效應的實現程度。
(三)與財務有關的審計風險與管理
對并購各方來說，常常涉及大筆資產轉移，為此需要相應的理財手段相配合，尤其是對主并企業，更應該制定與資產重組計劃和企業發展戰略等配合的理財手段，以避免財務危機的出現，尤其是現金流量短缺問題。為化解財務風險，審計人員應幫助主并企業設計一些理財策略。常用的手段有套利出售、撤資等，以抵銷籌資所引起的債務，減少財務風險。:
(四)與企業管理和文化有關的審計風險與管理
這包括企業并購在內的資本運營與企業文化管理機制的擴張和融合的過程。每個企業都有一定的文化傳統，因此，審計人員在整合階段的審計中，應關注主并企業與目標企業的企業文化差異，協同其他管理層面設計制定科學、有效的協調措施，促使企業文化的快速融合，并促進企業并購后各系統效應的正常發揮，實現并購目標。
審計風險論文答辯問題 篇10
注冊會計師審計是一個高風險、高社會責任的行業。隨著審計環境的變化，我國獨立審計行業逐步感受到了審計風險的壓力，特別是隨著相關法律制度的建立和健全，涉及注冊會計師及會計師事務所的訴訟案件也越來越多。與西方國家的會計職業界相似，中國的審計職業界也將面臨“訴訟爆炸”的挑戰。面對這些問題，重視、防范和控制審計風險已成為注冊會計師行業的當務之急。此文就審計風險的形成原因及控制措施談一點粗淺的認識和看法。
一、審計風險的基本涵義
關于審計風險的涵義，目前國內外審計職業界還沒有形成一個完全一致的定義。國際審計準則第２５號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指注冊會計師對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險�！蔽覈丢毩徲嬀唧w準則第９號———內部控制與審計風險》則將審計風險定義為：“審計風險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發表不恰當審計意見的可能性�！币陨蟽蓚�定義，雖然對誤報的界定范圍有所不同，如國際審計準則界定為“實質上”，我國獨立審計準則界定為“重大”，但是對審計風險基本涵義的表述是一致的，即審計風險是指注冊會計師對存有重大錯報和漏報的財務報表，審計后卻認為該重大錯報和漏報并不存在從而發表與事實不符的審計意見的風險。因此，我們可以認為，審計風險由兩方面風險構成：一方面是財務報表本身存在重大錯報和漏報的風險，另一方面是注冊會計師審計后表示該報表并不存在重大錯報和漏報的風險。也就是說，審計風險是客觀的存在和主觀的努力的結合：客觀存在可以通過主觀努力去調節，但主觀努力又受成本效益原則的約束。
二、審計風險的形成及原因
在審計實施過程中，影響或形成審計風險的因素很多，除了受審計外部環境及公司本身經濟業務的復雜性、內控薄弱等因素影響外，主要有：
（一）未遵循審計準則。
1、審計工作的不規范。在公司審計工作中，個別單位或個別審計項目取證不合法或不合規。
2、審計內容忽視遺漏。主要表現在：一是審計工作方案考慮不周，往往會使審計存在覆蓋間隙、遺漏問題和其他問題；二是組織實施中分工銜接不好，一些審計事項應查未查。
3、審計工作深度不夠。如公司審計中對會計報表的異常項目未引起足夠重視，往往忽視資產抵押、票據貼現等一些或有負債的審計，從而可能影響評價資產質量、運營狀態的準確度。
（二）審計方法選擇不恰當。
由于審計內容的廣泛性和復雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。因此，在審計方法上一般采用抽樣審計，這就加大了審計的潛在風險。目前，審計一般都是判斷抽樣，受注冊會計師經驗水平限制，抽樣時可能出現：一是對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小；財務論文二是只求樣本數量，不求質量，如存貨審計，往往只對存貨的品種數量進行抽樣，而忽視對存貨的計價方法、質量、現行價格、所有權等方面進行審核，因而可能使注冊會計師對存貨的真實性、完整性做出誤判。
（三）審計取證可靠性不強。
證據的可靠性及證明力如何直接影響審計風險，目前的取證問題主要體現在：一是審計證據要素不全，過程不清，引用法規不當；二是重基本證據輕輔助證據；三是忽視簽證前審計證據的內部審核和簽證后對簽證意見的分析，特別是簽證意見，被審單位或明確地表示異議，或含糊其辭，如“基本符合”、“確有差錯”等，注冊會計師對此稍不留意，不及時改正即會造成風險；四是審計資源利用不恰當，如直接運用公司的自我陳述，未加以判斷、分析、復核，而作為本次審計的證據。
（四）被審單位不積極配合。
如果審計范圍受到限制，注冊會計師將無法取得充分有效的.審計證據。限制審計范圍的原因有兩方面：一方面是被審單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙注冊會計師進行正常的審計檢查；另一方面，由于注冊會計師對被審單位相關情況的不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經濟活動內容，而對方又未對提供資料的完整性做出承諾，這都直接影響了審計工作的質量。
三、審計風險的控制
審計中風險的形成原因既有客觀因素，又有主觀因素，因而，經過注冊會計師的積極努力，采取必要的防范措施，可以把審計風險控制在一個較低的范圍。
�。ㄒ唬﹪栏褡裱瓕徲嫓蕜t。
注冊會計師應嚴格遵循審計規范，來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。如對公司資產、負債、損益審計，除對公司會計六要素財務上的正常審計外，還須考慮公司的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環節，進行全面的調查，以確保審計程序和內容上的完整性。作為審計組長或主審，對組員的審計工作質量和審計目標完成情況實施必要的檢查和監督，發現問題要及時糾正。
�。ǘ┙⒏骷墐炔靠刂浦贫取�
一是建立配套的質量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質量實行三級負責制，即主審負責制、復核制、集體審理會議審定制，以有效控制審計過程中容易引起風險的環節。特別要把好審計證據質量關，突出證據的有效性。作為項目主審，須對助審人員的取證材料、底稿進行審核、確認，專職復審人員對審計報告初稿及審計資料進行復核，審理會議對重大審計事項集體“會診”，確保證據充分有效，必要時可進行二次取證。對審計中發現的重大問題，審計復核、集體審理在必要時可提前介入，進行跟蹤檢查；二是實行內部管理制。如建立對注冊會計師質量考核制、審計目標責任考核制、注冊會計師廉潔自律規定等，對注冊會計師在執行審計工作程序、職業道德等方面形成有力的控制和約束。
�。ㄈ┻x擇正確恰當的審計方法。
注冊會計師要善于選擇科學、嚴謹的審計方法，對一些公司內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、公司經濟狀況不佳、經營業務繁雜等風險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的審計手段，進一步提高審計證據的質量。
�。ㄋ模┙⑷谇f調的工作關系。
實踐經驗說明，只有通過審計多次與被審單位接觸，碰到問題要多協商，建立融洽的工作關系，才能得到被審單位的積極配合，才能了解到實際情況。在審計實施前，要對被審單位全面了解，平時注意收集被審單位經濟動態等有關資料；審計中要多方面聽取情況，詳細詢問，審計簽證時，本著實事求是原則，公平對話；審計結束，及時反饋審計意見，與被審單位對問題進行協商和探討，以征求意見的態度出現。因此，只有通過平時審計接觸，才能及時溝通，取得被審單位的理解和支持，消除雙方對審計帶來的顧慮和摩擦，以達成共識，更好地實施審計和及時糾錯。
�。ㄎ澹┮獏^分會計與審計責任。
在實施審計中區分會計責任和審計責任非常重要。如注冊會計師對被審單位提供的資料，應有資料接收清單，并要求被審單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾，明確各自承擔的責任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料，或拒絕、妨礙檢查，轉移隱匿有關資料、資產，這是被審單位應承擔的責任，審計部門不能替代、減輕或免除被審單位責任。對于上述情況，注冊會計師應根據《審計法》等有關規定，在審計報告中如實反映有關情況或對報告反映內容進行限制，以避免被轉嫁的審計風險。只有責任分清，才能避免審計中帶來不必要的風險。
（六）不斷提高注冊會計師自身素質。
一是不斷提高注冊會計師專業審計技能和政策水平，提供必要的職業培訓，開展后續教育，組織注冊會計師進行審計理論研討；二是經常加強職業道德教育，牢固樹立注冊會計師的廉潔自律意識，恪守審計規范，倡導敬業精神，不徇私情，秉公執法，達到遏制審計風險的目的；三是審計部門應培養注冊會計師良好的審計風險意識，提高其在繁雜的公司審計中靈活、有效地控制各種風險誘發的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。
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