效益審計風險的成因及對策研究

時間：2024-09-07 01:58:36 審計畢業論文我要投稿

相關推薦

效益審計風險的成因及對策研究

當前，效益審計在我國尚處于探索階段，相關的法規制度還不完善，在開展審計過程中還存在較大的風險，如何防范這些風險的產生，是需要我們認真研究的重要課題。
一、效益審計風險的影響因素分析
(一)法律規范
法律規范是開展效益審計必須解決的首要問題，沒有相應的法規制度為依托，效益審計就無法正常展開。我國憲法和法律雖然賦予審計機關監督職能，但主要是對被審計單位財政財務收支的真實合法性進行規范，關于效益方面的要求則比較籠統，沒有具體的標準，缺乏可操作性。例如，《審計法》只原則規定對效益進行審計監督，而沒有對效益審計的具體內容、程序和方法等作出規定，關于效益審計的實務準則也還沒有出臺，這使得效益審計只能成為財務審計的補充，依各審計部門的實際情況來展開，沒有制度化、規范化，在審計過程中完全憑審計人員的主觀掌握，隨意性較大，審計的風險可想而知。
(二)評價指標
由于效益審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，對于同一項目，如果采用的評價標準不同，得出的審計結論就會有很大差別。目前我們關于效益的評價指標還只是針對某一領域、某一行業或某類資金，尚未有一套科學完整的衡量經濟效益的指標體系及審計評價標準，在審計實踐中主要依靠審計人員的職業判斷，與審計人員的經驗和水平有很大的關系，如果審計人員不具備豐富的實踐經驗和較高的判斷能力，則產生審計風險的可能性就會很大。
(三)人員素質
由于效益審計涉及面廣，難度大，要求審計人員不僅要具備豐富的審計理論知識和實踐經驗，而且要熟悉審計對象的基本情況，掌握經濟、法律、工程、裝備等各種專業知識，能夠運用現代綜合評價方法來對被審計單位的經濟效益進行評價。從目前實際來看，大多數審計人員只精通財務與審計方面的知識，對于效益審計的內容、程序和方法等缺乏足夠的了解和掌握，對相關專業領域涉獵不多，難以適應開展效益審計的需要。在這樣的情況下，要保證效益審計的質量較為困難，風險也較高。
(四)審計取證
由于效益審計方法靈活多樣，審計對象十分復雜，且缺少可供遵循的準則和程序，使得效益審計證據的收集渠道多種多樣，在這樣的情況下，審計人員必須更多地關注審計證據的充分性和可靠性，以保證審計結論的客觀公正性。但是由于缺乏證據收集的標準、程序和方法，審計證據的收集帶有一定的盲目性和隨意性，一旦審計證據不充分或缺乏證明力，就可能導致結論的有失公正甚至造成不良后果，使效益審計風險進一步加大。
(五)技術方法
效益審計要評價的是被審計單位各項資金運行的經濟性、效率性和效果性，不可能有確定的法規可以遵循，只能靠審計人員靈活掌握，而效益的高低又是一個相對的概念，不同的審計對象其效益的評價標準是不同的，達到什么樣的程度才能算是高效益，目前尚沒有統一的標準，這就要求審計人員能夠熟練地運用現代管理學的綜合評價方法，確立合理的評價指標和權重，在此基礎上通過一系列復雜的數學運算，得出科學的評價結果。效益審計對象的復雜性以及評價方法本身的缺陷可能會對審計風險產生較大影響。
(六)信息失真
信息失真是當前審計中經常遇到的問題，效益審計要對審計對象的效益進行評價，必須要對現有的財務信息及其他經濟信息進行分析和判斷，而如果審計所依據的資料是虛假的，則得出的結論也就沒有任何實際意義。審計中能否占有真實、詳盡的信息資料，對效益審計風險有直接的影響。
二、防范效益審計風險的對策
(一)完善效益審計法律規范體系
審計具有法定性的特征，開展效益首先必須要解決法律依據的問題，只有通過法律、法規的形式把效益審計作為一項獨立而重要的審計內容確定下來，開展效益審計才有法可依。首先，要在《審計法》和相關法律中確立效益審計的地位，把效益審計作為各級審計機關開展審計工作的重要內容，使效益審計經常化、制度化。其次，要在現有審計的基礎上，認真總結在領導干部經濟責任和基本建設審計中取得的關于效益評價的經驗，吸取當前效益審計的理論研究成果，制定系統、全面、可操作性強的效益審計準則，對效益審計的內容、時機、程序、方法、審計報告的出具等作出規定。針對不同審計對象的特點，可分別制定適合的審計準則。再次，必須要建立一套科學可行的效益評價指標體系。指標要綜合考慮經濟效益和社會效益，兼顧普遍性和特殊性，要能基本涵養審計對象效益的各個方面，合理確定指標的權重。對于某些難以用定量指標來衡量的內容，可以制定一些原則性較強的定性指標。指標體系應是一個開放的系統，能夠隨著審計實踐的發展不斷加以修正和完善。
(二)提高審計人員的素質
效益審計要求審計人員熟悉被審計單位的業務流程，了解被審計單位業務領域的基本情況和存在的問題，掌握相關的專業技術知識，以便能對審計對象的經濟效益作出切合實際的評價。效益審計要求審計人員了解和掌握效益審計的基本程序和方法，能夠熟練運用有關的效益評價指標和專門的評價方法對審計對象的效益進行評價。傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏效益意識和效益評價所需的專門知識和技術技能，要解決這個問題，需要從以下三個方面著手：一是對現有審計人員進行培訓，使他們盡快掌握開展效益審計所必須的基礎知識和基本技能，廣泛涉獵經濟、法律、工程等專業知識，造就一專多能的復合型人才；二是加強效益審計人才的培養，通過與有關高校簽定定向培養協議，按照審計工作的實際需要，制定科學的人才培養計劃，大量培養效益審計急需的專業人才；三是建立外聘專家制度，充分利用社會資源，發揮其專業特長，彌補審計隊伍專業知識和專家力量的不足。
(三)

【效益審計風險的成因及對策研究】相關文章：

商業銀行操作風險的成因及其對策研究03-19

風險導向審計應用的重難點及其對策研究03-22