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      2. 企業(yè)內(nèi)部審計畢業(yè)論文

        時間:2024-07-23 22:34:29 審計畢業(yè)論文 我要投稿
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        企業(yè)內(nèi)部審計畢業(yè)論文

          【摘要】

        企業(yè)內(nèi)部審計畢業(yè)論文

          內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機制的重要組成部分,是建立和發(fā)展現(xiàn)代企業(yè)制度的重要決定因素。內(nèi)部審計外部化因代理問題而產(chǎn)生,其目的在于降低企業(yè)代理成本,使企業(yè)價值最大化。但同時也給企業(yè)帶來了風(fēng)險和弊端,需注意防范。本文最后對內(nèi)部審計的發(fā)展進(jìn)行了展望,并提出了促進(jìn)內(nèi)部審計發(fā)展的建議。本文研究內(nèi)部審計外部化,不是為了削弱或取代內(nèi)部審計,而是通過內(nèi)部審計與外部審計的結(jié)合,來更好的發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的監(jiān)督制約作用。

          【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 外部化 優(yōu)勢分析 劣勢

          一、內(nèi)部審計外部化的概念

          所謂“內(nèi)部審計外部化(Outsourcing the Internal Audit Function)”又稱內(nèi)部審計外包,指企業(yè)管理層將本企業(yè)內(nèi)部審計職能全部或部分地委托給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)人員實施。內(nèi)部審計外部化有一系列優(yōu)點,然而,它也不可避免地具有一些缺點和不足。我同企業(yè)能否實現(xiàn)內(nèi)部審計外部化,不能簡單的一概而論,應(yīng)認(rèn)真權(quán)衡利弊,做出正確的戰(zhàn)略選擇

          二、內(nèi)部審計外部化優(yōu)勢分析

          (一)提高內(nèi)部審計獨立性

          獨立性是保證上市公司審計職能有效運行的重要條件,獨立性越高審計效果越好.因為外部的審計人員和上市公司管理層沒有經(jīng)濟利益聯(lián)系,他們會以一個客觀的態(tài)度完成本職工作,不僅不會受制于于公司的所有者同時獨立于經(jīng)營者,外部審計人員獨立性的天然優(yōu)勢使其對上市公司的審計更可靠。外部審計機構(gòu)可以定期更換審計人員,減少企業(yè)內(nèi)部人員和外部審計人員建立密切聯(lián)系的可能性,降低舞弊風(fēng)險。使審計人員在一個公正的立場上進(jìn)行內(nèi)部審計

          (二)促進(jìn)內(nèi)部審計技術(shù)改進(jìn)

          很多上市公司的管理層對內(nèi)審職能沒有充分認(rèn)識因此不太重視,并且審計業(yè)務(wù)不屬于企業(yè)的核心業(yè)務(wù),管理層通常不會花費過多的人財物在這上面。這就導(dǎo)致上市公司內(nèi)部審計部門人員素質(zhì)較低、審計水平不高。而審計業(yè)務(wù)屬于會計師事務(wù)所的核心業(yè)務(wù),為爭取市場占有率,搶占更多的客戶,會計師事務(wù)所會不惜重金對內(nèi)部從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)。會計師事務(wù)所的審計人員擁有獨特的優(yōu)勢。通常來講,外部審計機構(gòu)的從業(yè)人員審計水平較高、審計經(jīng)驗豐富。聘用外部的審計人員進(jìn)行內(nèi)部審計不僅可以提高審計質(zhì)量,內(nèi)部審計人員通過和外部審計人員的配合還會提高他們的審計技術(shù)水平,拓寬他們的眼界。

          (三)提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

          由于內(nèi)部審計不是企業(yè)的核心部門,出于成本效益的考慮,多數(shù)企業(yè)不會向內(nèi)審部門投入充足的經(jīng)費對內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn),人員素質(zhì)不高,會導(dǎo)致審計質(zhì)量低下,審計失敗的局面。由于內(nèi)審部門在企業(yè)結(jié)構(gòu)中的特殊性,它的職責(zé)是應(yīng)該發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞和經(jīng)營中的L險,但由于內(nèi)審部門和內(nèi)審人員都與企業(yè)其他的部門和人員有聯(lián)系,這些會使審計人員發(fā)現(xiàn)問題時反而沉默不語。外部審計機構(gòu)獨立于企業(yè),因此和企業(yè)之間沒有直接的利益聯(lián)系,外部審計人員會客觀的看待審計過程中存在的問題。同時審計業(yè)務(wù)是他們的核心業(yè)務(wù),員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力是其核心競爭力。因此,由外部專業(yè)機構(gòu)進(jìn)行的審計可以有效彌補內(nèi)部審計的不足,提高審計工作質(zhì)量。

          (四)節(jié)約企業(yè)費用

          企業(yè)的審計業(yè)務(wù)已由傳統(tǒng)單一的審計業(yè)務(wù)向管理咨詢業(yè)務(wù)和內(nèi)部風(fēng)險管控業(yè)務(wù)過渡。這些業(yè)務(wù)要求從業(yè)人員具有多元化的知識結(jié)構(gòu),需要懂財會、計算機、經(jīng)濟、管理等方面的知識。提高內(nèi)審人員的知識架構(gòu),企業(yè)需要投入大量的培訓(xùn)費用,這樣一來就提高了審計成本。當(dāng)企業(yè)對內(nèi)部投入的費用高于向外部購買所需服務(wù)時,企業(yè)會選擇實行內(nèi)部審計外部化。內(nèi)部審計外部化主要可以降低企業(yè)以下的費用:減少雇傭和培訓(xùn)費用。節(jié)約軟件技術(shù)開發(fā)的成本。降低成本。會計師事務(wù)所是專業(yè)的服務(wù)機構(gòu),可以將審計技術(shù)開發(fā)、審計軟件更新的成本分?jǐn)偟剿⻊?wù)的企業(yè)身上,企業(yè)在同等成本下可以享受到高效或等效的服務(wù)。會計師事務(wù)所為了搶占市場份額,爭取更多的客戶也會降低企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化的費用,使企業(yè)享受到質(zhì)優(yōu)價廉的服務(wù)。

          三、內(nèi)部審計外部化應(yīng)考慮的問題

          (一)內(nèi)部審計外部化可能給企業(yè)帶來的劣勢分析

          內(nèi)部審計的獨特之處在于在公司治理和企業(yè)管理中發(fā)揮著獨特作用。雖然審計職能也可由其它許多部門履行,但內(nèi)部審計之所以獨一無二是因為它自產(chǎn)生以來就是一個獨立的職業(yè)組織,常常設(shè)置在企業(yè)內(nèi)部,非常強調(diào)內(nèi)部控制和風(fēng)險分析。一般認(rèn)為,企業(yè)內(nèi)部全職的內(nèi)審人員能夠融入和吸收企業(yè)文化并以此來理解經(jīng)營風(fēng)險和潛在的戰(zhàn)略效果。而且,由于不斷地參與企業(yè)經(jīng)營,他們能夠理解對控制環(huán)境產(chǎn)生影響的各種內(nèi)部關(guān)系。另外,以他們的分析為基礎(chǔ)的管理決策的成敗關(guān)系到他們的前途命運。雖然我們承認(rèn)外聘人員受到的市場驅(qū)動能夠提高其審計服務(wù)的總體績效,以有效地增加企業(yè)價值,但在分析內(nèi)審部門的戰(zhàn)略優(yōu)勢時,管理層應(yīng)考慮內(nèi)審?fù)馄傅囊韵聨c劣勢:破壞內(nèi)部審計職能的整體性;導(dǎo)致管理當(dāng)局對內(nèi)部控制缺乏責(zé)任感;放棄了內(nèi)部審計自身的資源優(yōu)勢;外部咨詢機構(gòu)可能會喪失獨立性;企業(yè)會越來越受制于外部審計人員;企業(yè)將失去一個頗有價值的管理人員培訓(xùn)基地;對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的影響問題;會使內(nèi)部審計職能失去靈活性。

          為解決上述問題,企業(yè)在決定向外購買內(nèi)部審計服務(wù)之前,應(yīng)該認(rèn)真仔細(xì)地評估自己的需要。內(nèi)審?fù)馄覆⒉灰欢▽⒄麄內(nèi)審工作全部交給外審人員,而是將特定的功能或某一部分承包出去,使得企業(yè)自己的內(nèi)審隊伍與外部審計并存且互相合作。因此,企業(yè)應(yīng)保留一個規(guī)模合適的內(nèi)部審計部門,并在需要的時候聘用外部人員,將更為經(jīng)濟、有效地滿足企業(yè)的需要。

          四、結(jié)語

          由于內(nèi)部審計在公司中所處的獨特位置及其對內(nèi)部控制制度持續(xù)的評估,它在幫助管理當(dāng)局及審計委員會對內(nèi)部控制進(jìn)行評估、報告方面起著任何其它部門所無法替代的作用。在我國,由于內(nèi)部審計在角色定位和自身能力上存在著缺陷,企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員很難完全實現(xiàn)內(nèi)部審計的職能,以滿足管理者對財務(wù)審計和各種經(jīng)營審計的需要,因而可得出結(jié)論,內(nèi)部審計工作外部化有著現(xiàn)實的可能。但對于企業(yè)自身來說,應(yīng)該找到一種合適的外包方式,使內(nèi)部審計朝著專業(yè)化的方向發(fā)展,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理中的監(jiān)督制約作用。

          參考文獻(xiàn):

          [1]錢荷英.試論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計.江蘇商論,2002.

          [2]包建玲.內(nèi)部審計外部化的博弈分析.現(xiàn)代商業(yè), 2008.

          [3]葛偉民.我國企業(yè)實行內(nèi)部審計外部化的現(xiàn)實思考.時代金融, 2008.

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