內審機構如何加強經濟責任審計

內審機構如何加強經濟責任審計

近年來，廣大內審機構認真貫徹落實中辦、國辦《縣級以下黨政領導干部任期責任審計暫行規定》和《國有及國有控股企業領導職員任期經濟責任審計暫行規定》（以下簡稱“兩個《暫行規定》”），勇于探索、大膽實踐，積極開展經濟責任審計工作，取得了明顯成績，同時在工作中也碰到了一些困難和，筆者就新形勢下內審機構如何加強和改進經濟責任審計工作談幾點看法。　　一、當前內審機構開展經濟責任審計工作面臨的主要題目　　經濟責任審計政策性強、要求高、難度大，現有的內審機構設置、職員素質及規范化建設等方面還不能完全滿足經濟責任審計工作的需要。主要表現在以下幾個方面：　　1、內審機構和內審職員還不能完全適應經濟責任審計工作的需要。　　我國內審機構自80年代中期開始建立以來，經過廣大內審職員的努力已經有了很大，但內審機構設置及職員素質等方面仍然與經濟責任審計工作的需要存在較大差距。由于在內審機構的建設方面，還缺乏高層次的法規約束，內審機構的設置在一定程度上取決于治理當局對內審工作的熟悉程度。當前一些單位對內審工作的重要性熟悉不足，內審機構建設滯后。職員配備不足，有的單位內審機構不健全，還有的單位內審職員由財務職員兼任，內審機構的獨立性和權威性不夠，在機構改革和企業改制過程中還有很多單位內審機構被撤銷或合并。在職員素質方面，各單位內審職員不同程度地存在知識老化、責任心不強、風險意識差、職業道德觀念淡薄以及審計結論易被單位領導人的主觀意志左右等現象。這些情況嚴重了內審機構經濟責任審計工作的開展。　　2、內部審計缺乏完善的審計準則和執業規范體系�！　〗洕�責任審計關系到對干部的考核、使用，關系到對當事人經濟責任的鑒定，風險大、質量要求高，必須要有一套相應的審計準則及執業規范體系，規定內審職員執行審計業務、提取審計證據、形成審計結論的專業標準，明確內審職員在經濟責任審計中應當做什么、如何做、做到什么程度等�，F在審計方面已經出臺了一套較為完整的獨立審計準則體系，國家審計機關審計準則也正在逐步完善，而內部審計準則建設相對滯后，成為影響內審機構開展經濟責任審計工作的一個重要因素。　　3、內部審計還沒有建立完善的風險機制和質量保障體制�！　〗洕�責任審計必須保證審計結果的客觀性、公正性，必須保證審計工作的質量，除審計準則及執業規范外，還要求建立完善的審計責任追究機制和質量風險控制機制，為審計結果的正確性提供有力的制度保障。對于內審職員出現審計質量題目，應當負有什么責任，如何追究，目前尚無明確規定，造成內審職員在審計中權力不清、責任不明，審多審少一個樣、審好審壞一個樣，缺乏強有力的風險約束機制來保證審計工作質量，這與經濟責任審計工作不相適應。　　二、內審機構加強和改進經濟責任審計工作的對策　　為充分發揮內審機構的作用，進一步加強和改進經濟責任審計工作，筆者以為應當著重做好以下工作：　　1、完善內審機構，提升內部機構在單位中的地位�！　〗�立健全內審機構并保持其應有的獨立性和權威性，是內審機構開展經濟責任審計工作的基礎。有關部分要盡快出臺內部審計工作的法規，對內部審計的機構設置、應享有的職權、應承擔的責任等以法規形式予以明確。各部分單位特別是領導干部應當切實進步熟悉，從依法治國的高度熟悉經濟責任審計工作，將經濟責任審計當作內審工作的一件大事來抓，建立健全內審機構，凡符合條件的部分單位，都必須設立獨立的內審機構，充實內審職員，以適應當前經濟責任審計工作的需要�！　�2、進步內審職員素質，建立一支職業化的內審隊伍�！　∝熑螌徲嫻ぷ鲗�內審職員提出了更高的要求，要加強內審職員的職業化建設，建立一支素質好、業務技能精、作風過硬的內審隊伍。具體措施是：一是進步內審職員對經濟責任審計工作的熟悉，認真中辦、國辦《暫行規定》及有關地方性法規文件，深刻熟悉經濟責任審計的重要意義，使內審職員熟悉到自己肩負的重任，不斷進步思想政治素質和職業道德水平；二是要強化業務學習，進步業務技能，要通過多形式、多渠道的繼續培訓制度，使內審職員熟練把握、審計、財務治理、準則規范及相關法規知識，不斷進步內審職員的質量意識、法制意識和風險意識。同時，為了適應當前經濟責任審計工作的需要，應通過、考核等方式選送一批德才兼備的優秀人才充實到當前的內審隊伍中來�！　�3、實行經濟責任審計資格認證制，保證審計職員具有與其所從事工作相適應的素質和能力。　　經濟責任審計是一項非常嚴厲的工作，審計質量要求高、政策性強、審計風險大，為保證經濟責任審計的健康，建議對從事經濟責任審計的內審職員，實行嚴格的資格認證制度，通過考試、考察等，選拔參加經濟責任審計的內審職員，規定必須達到一定條件的職員才有資格進行經濟責任審計工作，為經濟責任審計質量提供基本保障�！　�4、規范經濟責任審計和風險責任機制的建設�！　∮嘘P部分要參照《審計機關審計準則》和《獨立審計準則》，盡快建立健全內部審計準則和執業規范體系，對審計程序、審計方式、審計方法、審計質量治理、職業紀律及職業道德等方面等做出明確規定，為內審職員進行經濟責任審計工作提供行為規范和工作指南，將內審職員的經濟責任審計工作納進制度化、規范化、法制化的軌道。同時要建立經濟責任審計責任追究機制，假如審計職員在審計中出現營私舞弊或失職等行為，應對其所造成的審計質量負何種法律責任�！　�5、國家審計機關的業務指導監視和內審協會的行業自律相結合，加強對經濟責任審計工作的治理。　　《審計法》規定“各部分單位的內部審計機構應當接受審計機關的業務指導和監視”，審計機關要切實履行法律賦與的職責，加強對內審經濟責任工作的指導、監視和檢查，必要時進行質量抽查，對違規職員做出處理處罰，并可取消其參與經濟責任審計工作的資格，強化監視約束機制；同時國家審計機關要積極為內審職員參加經濟責任審計工作服務，為他們依法審計提供保護和支持，給內審職員開展經濟責任審計提供一個寬松的外部環境。另外，要健全內審協會的行業治理機制，實行嚴格的行業自律制度，強化內審協會對內審機構的監視治理，進一步保障經濟責任審計質量，適應新形勢下經濟責任審計工作的需要。

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