國企改革對企業內部審計的影晌

國企改革對企業內部審計的影晌

[摘　要]　隨著國企改革的不斷深進，對現行內部審計的范圍和提出了新的挑戰和要求。現行企業內部審計的內容將更加復雜多變，審計對象的范圍不斷擴大。需要運用先進的審計，以規避審計風險，進步審計效率和審計質量�！　‰S著企業制度的建立和完善以及國企改革的深進，國有企業經營機制和治理體制發生了重大變革，企業內部審計必定要順應這一趨勢而進行相應的調整，以適應并推動國有企業的改革與。　　一、企業內部審計的現狀　�。ㄒ唬�審計對象及內容　　內部審計是一種獨立客觀的保障性工作，目的是為機構增加價值并進步機構的運作效率，是采取系統化、規范化的方法對風險治理、控制及治理程序進行評價�！皩徲嫹ā币幎�，國有資產占控股地位或者主導地位的國有企業可以設立內部審計部分進行審計監視。在具體的審計實踐中，企業內部審計內容主要包括企業及下屬全資子公司的資產、負債、損益的真實性、國有資產的保值增值、下屬單位及部分領導重大決策責任、企業和個人遵守國家財經法紀情況等方面。但是，隨著國企改革的逐步深進，對國有企業的出售、國有企業向非國有單位轉讓國有資產或股份的題目如何進行審計，值得關注和探討�！　。ǘ�）審計方法　　1. 不使用抽樣方法或使用簡單抽樣方法。對國有企業下屬規模較小的單位進行審計時，有時仍采用具體審計方式，要耗費大量的人力、時間，進行大量的重復勞動，審計本錢高、效率低。隨著企業經濟活動的日益復雜及核算的逐漸規范，具體審計的適用范圍越來越受到限制。現階段更多采用的是抽樣審計方法�！　�2. 順查法與逆查法并存。順查法是按照業務處理的順序逐一核對、依次審查、操縱簡單，審查結果能夠做到全面、系統、正確。但機械的審查核對費時費力，不易捉住重點，同時也不便于按照業務種別進行審查，不便于審計職員分工。逆查法是按照與會計核算相反的處理程序，依次對報表、賬簿、憑證的各個環節進行審查的一種方法。這種方法能從全局出發，大處著手，只審查有題目的內容，捉住實質，主攻方向明確，能夠節約一定的人力、物力，進步審計效率�！　�3. 運用簡單的檢查方式�，F階段審查會計資料主要有詢問、審閱、核對、復核、、比較等方式。主要還停留在對賬存數目的審計上，若被審單位的內部控制較弱、賬實不符，將承擔很大的風險�！　�4. 機審計得到廣泛。隨著業務量的成倍增長，會計事項的日益復雜和越來越多企業使用賬甚至運用完整的信息系統，手工審計的局限性已日益突現出來。在企業內部審計中，計算機審計越來越得到重視并開始運用于實踐中。　　二、國企改革對企業內部審計提出新的要求　　（一）國企改革給企業內部審計帶來諸多挑戰　　1. 業務經營的復雜化。國有企業的經濟業務越復雜，審計職員承擔的審計風險就越大。固然能搜集到很多有力的審計證據，但仍難以證實其經濟業務的實質。在此種情形下，往往要冒很大的審計風險。如：關聯方交易；非常交易；非貨幣***易等�！　�2. 資產重組。近年來，國有企業的資產重組越來越多，有剝離、收購或兩者混合等多種形式。不論采取何種形式，都有可能產生很多題目。如股權變更的標志，如何確定重組購買日，重組相關公司的有效資產與不良資產的計價標準是否一致，資產置換、注進有效資產、剝離不良資產、剝離非經營性資產的會計處理是否正當、合規和公允，被購并方的債權債務是否真實等。最關鍵的是，國有資產在重組過程中是否實現了保值增值，是否存在國有資產流失現象。　　3. 股權轉讓。國企改革過程中，股權轉讓事宜也是值得審計職員予以關注的一個重要方面。比如，有的或個人為達到一定的目的，進行股權轉讓時不按規定執行或采用各種貌似合規的手段，將國有股權低價轉讓或以高價接受非國有股份，造成國有資產的流失和損失。　　4. 競爭導致經營風險加大。市場的將國有企業推向市場，企業間競爭日趨激烈，經營風險加大，對企業內部審計工作提出了更高的要求，也帶來了更大的審計風險。企業內部審計將不能只是對過往的既定事項進行審查，而要借助于各種信息猜測企業的盈利能力、償債能力和持續經營能力等。　　5. 電算化的和技術的發展。會計電算化的應用和網絡技術的發展與電算化審計相對滯后之間的矛盾，為審計職員在機信息系統環境下的審計工作帶來了不同于傳統手工環境下的審計風險。因此，審計職員除了對傳統的諸如會計報表、賬冊憑證等審計對象進行審計外，還應對計算機會計信息系統本身進行審計。只有開展計算機輔助審計，充分運用先進的審計軟件，才能對被審計的會計電算化系統做出客觀的、公正的評價，從而可使在做審計結論和意見時減少一定的風險�！　。ǘ�）國企改革對企業內部審計提出的要求　　1. 進步審計效率和質量。審計效率和審計質量是相互聯系、相互制約的兩個方面，一方面的改善對另一方面可能形成正面，也可能形成負面影響。兩方面影響都需要求得一種最佳平衡狀態。　　2. 規避審計風險和責任。審計風險與責任之間也是相互聯系、相互制約的關系，二者通過這種關系求得一種動態平衡。　　3. 防止國有資產流失。兩權分離、所有者到位后，在所有權監視和經管權監視方面，企業內部審計更多的是從維護所有者利益的角度出發，使國有資產保值增值，防止國有資產流失。　　三、企業內部審計的發展方向　　（一）審計對象的范圍、擴大　　1. 在審計范圍上除關系國計民生、***和經濟命根子的少數重要企業外，其他的國有資產占控股或主導地位的企業應當相應設立內部審計部分。　　2. 在審計內容上除審計法規定的內容外，還應考慮對出售國有企業的全過程進行必要的審計監視，以防止在出售過程有資產的流失，并保證國有資產出售給適當的經營者�！　。ǘ�）審計更、更注重規避風險及進步審計效率和審計質量　　1. 使用統計抽樣方法。統計抽樣法是審計職員運用概率論原理，遵循隨機原則，從審計對象總體中抽取部分樣本進行審查，然后以樣本的審查結果推斷總體誤差的抽樣方法。統計抽樣法的科學依占有：一是充分的數學依據，運用概率論的原理，可以通過抽取的樣本誤差推斷總體誤差。二是健全的內部控制制度依據，會減少發生錯誤和弊真個可能性，或迅速地發現錯誤和弊端。三是統計抽樣答應審計職員計算樣本的可靠性及其風險；答應審計職員在可接受的風險水平下用高等數學的方法確定最優的樣本容量，以避免夸大或縮小審計�！　�2. 以逆查法為主。從全局出發，把握重點內容，主攻方向明確，在被審單位業務復雜、審計時間和職員十分有限的審計現狀下，要達到審計目的、進步審計質量，采用逆查法是必然趨勢�！　�3. 運用系統導向審計并逐步轉向風險導向審計控制審計風險。通過了解并評價內部控制制度的完整、健全及是否得到有效實施，確定審計的重點，以進步審計效率；通過對內部控制制度的遵循情況進行測試，即實施“符合性測試”程序，評價控制風險，對審計風險進行系統規劃和控制。但是，以系統導向審計作為審計思路，還未從風險角度進行科學規范和運用，從系統導向審計向風險導向審計是審計思路發展的必然方向。風險導向審計是以規避、控制和防范審計風險為出發點，對被審計單位的固有風險和控制風險進行評價，并對形成風險的各種因素進行。風險導向審計能更有效地進步審計效率和質量，控制和防范審計風險與責任。　　4. 全面運用計算機審計勢在必行。傳統的手工審計已經開始逐漸退出舞臺，全面運用計算機審計已是大勢所趨。無論是審前預警還是審計預備、實施、報告和后續審計，對審計全程都能進行全面控制，進步審計效率，成為審計不可或缺的手段。

【國企改革對企業內部審計的影晌】相關文章：

電網企業內部審計文化構建05-02

淺談企業內部管理審計的論文08-27

構建電網企業內部審計文化探索08-27

民營企業內部審計問題分析08-02

論企業內部審計工作重要性05-19

企業內部控制失控的表現03-29

淺談經營失敗審計失敗與審計風險05-10

審計重要性審計風險及審計證據的關系論文（精選5篇）05-12

企業內部控制失控的原因分析08-09

企業內部控制不可或缺06-02