我國上市公司財務報告質量問題的研究

關于我國上市公司財務報告質量問題的研究

畢業論文

關于我國上市公司財務報告質量問題的研究
 

【摘要】上市公司對外編報的財務報告是公司財務會計的最終產品，也是公司向外傳遞會計信息的重要窗口。但目前上市公司出具的財務報告質量不高，嚴重擾亂了資本市場秩序，損害了投資者的利益，挫傷了股民的投資積極性。因此防止虛假財務報告的出現，研究上市公司財務報告質量問題具有重要的理論與現實意義。本文分為4部分：1、從研究的背景入手，提出問題；2、闡述上市公司財務報告的現狀，指出財務報告的不足，如信息披露不真實、不規范、內容披露不完整；3、分析影響我國上市公司財務報告質量問題產生的深層次原因為公司治理結構不合理、缺乏有力的監督約束機制以及外部監管力度不夠；4、提出從完善公司治理結構、建立有效的激勵約束機制及引入監督執行機制等方面來提高我國上市公司財務報告質量。
【關鍵詞】上市公司財務報告  現狀  原因    對策

Research about Quality Problem of The Financial Report in Public Company in Our Country
 

【Abstracts】The financial report of the public company formulates and submits to the outside is the final product of the companys financial accountant, and it is the important window which the company transmitted accounting information outwards too. But of low quality financial report that public company provide, upset the order of capital market seriously at present, have damage investors interests, has bruised the stock owners investment enthusiasm. In order to prevent false financial report appears, studying public company financial report quality problem are with importance theoretical and realistic meaning. This article is divided into four parts: First, study the background, and put forward the question; Second, explain the current situation of the financial report of public company, point out the deficiency of the financial report , if the disclosure of information is untrue , nonstandard, the content reveals incompletly; Third, it is analyzed that the profound reason influencing the financial report quality problem of public company of our country to produce is unreasonable of companys administration structure, it is lack of supervision system and effective supervision outside; Fourth, improving companys administration structure , setting up effective encouragement tied mechanism and introducing supervision and execution mechanism ,etc. can improve the financial report quality of public company in our country.
【Keywords 】Financial report of public company ; Current situation ; Cause ; Countermeasure

 
目    錄

引言 1
1、研究的背景和問題的提出 1
（1）研究的背景 1
（2）問題的提出 1
2、我國上市公司財務報告質量問題的現狀 2
（1）財務報告信息披露不真實 2
（2）財務報告信息披露不充分 2
（3）財務報告信息披露不規范 2
3、我國上市公司財務報告質量的影響因素分析 2
（1）公司自身因素 2
（2）外部環境因素 4
4、我國上市公司財務報告質量問題的解決對策 5
（1）完善上市公司治理結構，建立有效的激勵約束機制 5
（2）建立有效的會計準則體系 ５
（3）加強內部控制制度建設 6
（4）強化證券監管部門的行政監督，加大處罰力度 ６
（5）規范社會審計行為，建立1支高素質的注冊會計師隊伍 7
（6）加強會計信息披露監管 7
結束語 8
參考文獻 8
 
引言
隨著我國資本市場接連出現1系列會計造假事件,如瓊民源的造假、藍田股份的欺詐、銀廣廈的虛幻神話等;加之美國“安然”公司丑聞、“世通”公司30多億美元虛假利潤,人們對會計信息的真實性產生了深深的疑慮,從而引發了對上市公司財務報告披露的信任危機。眾所周知,上市公司財務報告信息的恰當披露是資本市場有效運行的基礎,可以為多種企業外部人士利用。但是，近年來上市公司存在的財務報告做假行為表明：高質量的財務報告不僅需要嚴密的制度作為前提，更需要從體制上完善公司治理結構和成熟的監督執行機制作為保障。因此，我認為應該從公司治理結構、激勵與約束因素、內部控制、會計規范、職業道德、監督管理等方面進行探討上市公司財務報告產生的原因以及防治的對策。

1、研究的背景和問題的提出
（1）研究的背景
  虛假財務報告的質量問題已經成為1種國際現象，在我國，財務舞弊的現象10分的嚴重。
《中國證券報》2002年10月5號轉載了3組統計數字：
——財政部對全國110戶釀酒企業的會計狀況進行抽查，結果102戶企業的會計信息虛假，收入和費用不實的金額達25億元，導致虛假收入13.88億元。
——上海對22家市管企業及202家子公司進行了經濟責任審計，審計前這些公司的財務會計報表顯示的收益總額達到26.45億元，審計結果查出114家企業虛造收入22.69億元，65家企業虛減收入4.93億元，相抵后虛增17.76億元，結果實際收入還不到報表的3分之1。
——深圳的有關部門調查發現，全市1.2萬家注冊公司中，僅有不到6000家是經過會計師事務所審查過，多半公司的注冊資金是假的！
    上市公司的財務報告質量問題丑聞不斷。從最早的“瓊民源” 、“鄭百文” 、“張家界”等，到2001年的銀廣夏事件更是登峰造極的程度（通過虛假信息虛構巨額達7.45億元

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