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現代企業制度下內部審計局限性及完善對策
畢業論文
現代企業制度下內部審計局限性及完善對策
摘 要：在市場競爭日益激烈的今天，企業若想在此環境下更好的實現企業目標，良好的內在素質更為重要。企業作為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的主體，其內部審計作為自我控制、自我監督、自我協調的職能機構，雖然自成立以來在企業的經營管理方面取得了1定的成效，但是由于內部審計在我國起步較晚，在實際操作中仍存在很多問題，影響著其職能的發揮。隨著中國企業改革的進1步深入、中國加入WTO3年過度期已滿、世界經濟1體化等形勢的出現越來越迫切的需要重塑強有力的內部審計，現代內部審計顯示著愈來愈大的生命力和廣闊的發展空間。
文章首先由現代企業制度的特點和現階段在我國實行內部審計的必要性談起，繼而引出現代企業制度下內部審計的局限性，如法制建設滯后、業務范圍狹隘、職能定位模糊、方法技術落后等，最后結合實情提出了行之有效的完善對策。
關鍵詞：現代企業制度 內部審計 局限性 對策
On the limitations and the countermeasures of the internal audit under the modern enterprise system
Abstract: At present the market competition becomes fierce day after day. In order to participate in the market competition better, inner quality becomes more and more important for an enterprise. Under the modern enterprise system, the enterprise becomes the subject of independent management, profit-and-loss responsibility, self-discipline, self-development, so the internal audit must have the function of self-control, self-supervision and self-coordination. Although it has an effect on promoting operation and management, it is so young for internal audit that there are some shortcomings in practice. For Chinese enterprises reform have deepened further, the three-year transition period to join the WTO has satisfied, and the world economic shows a trend of integration etc., these situations all urgent us to rebuild a powerful internal audit system. The modern internal audit will show greater vitality and wider development space than before.
This article firstly introduces the characteristics of the modern enterprise system and necessity of internal audit in our Country at the present stage, then draws the limitation of the internal audit under the modern enterprise system, such as legal construction lag behind for instance, narrow business scope, fuzzy function position, backward technique method, finally puts forward the efficient countermeasures combined with the facts.
Key words: Modern enterprise system Internal audit Limitations Countermeasures
隨著現代企業制度的建立、健全和完善，建立“產權清晰，權責明確，政企分開，管理科學”的現代企業制度，使企業逐步成為“自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展”的法人實體和市場競爭主體是社會主義市場經濟發展的客觀要求，也是當前企業改革的方向�，F代企業要在激烈的市場競爭中位于不敗之地，求得發展，就必須加強和完善企業的自我激勵和自我約束機制。內部審計作為1種較高層次的經濟綜合監督手段，在建立和強化企業的自我約束機制中占有重要的位置。隨著經濟體制改革的深入，市場經濟的發展、對外交流的擴大，懲治腐朽力度的加強，廉正建設的實施以及我國加入WTO后市場競爭的日趨激烈，內部審計的建設與發展日益引起人們的關注。雖然這些年來我國企業的內部審計已經取得了長足的進步，但由于我國內部審計起步較晚，產生動因和發展歷程都有別于西方，所以仍存在許多不完善的地方。在理論、法規、標準、職能、審計方法以及專業人才的培養等方面都存在程度不同的問題和不足，有待不斷地探索、研究、改進、提高，加之入世以來的外部環境發生了諸多較大的變化，內部審計在獲得了巨大發展機遇的同時，也面臨著各種嚴峻的挑戰。 因此，加強內部審計的研究，促進內部審計的發展，強化企業內部審計，仍然是當前擺在我們面前的1個重要課題，具有重要的現實意義。
1、現代企業制度下進行內部審計的必要性
�。�1）現代企業制度的內容
企業制度是指以產權制度為基礎和核心的企業組織和管理制度。構成企業制度的基本內容有3個：1是企業的產權制度，是界定和保護參與企業的個人和經濟組織的財產權利的法律和規則；2是企業的組織制度，即企業組織形式的制度安排，規定著企業內部的分工協調和權責分配的關系；3是企業的管理制度，是指企業在管理思想、管理組織、管理人才、管理方法、管理手段等方面的安排，是企業管理工作的依據。其中，產權制度是決定企業組織制度和管理制度的基礎，組織制度和管理制度在1定程度上反映著企業財產權利的安排，3者共同構成了企業制度。
現代企業制度是1種產權清晰、權責明確、政企分開和管理科學的企業制度。產權清晰是法人制度所要解決的問題；權責明確是組織制度所要解決的問題；管理科學是管理制度所要解決的問題；而政企分開則是這3方面的基礎和前提，體現在現代企業制度的各個環節上。因此，現代企業制度是統1的整體，3個組成部分相互聯系、缺1不可。
（2）現代企業制度對內部審計提出的特殊要求
發展社會主義市場經濟，建立現代企業制度，使得企業內部審計工作越來越重要，同時也對其提出了更高的要求。內部審計部門作為企業獨立的經濟監督部門，與國家審計、社會審計1樣擔負著審查企業資產、負債、損益真實性的責任。由于國家審計、社會審計在力量、范圍上的局限性，所以對大多數企業而言，企業資產、負債、損益的真實性主要靠內部審計來進行審查。對投資各方資產是否保值增值的審計是資產、負債、損益審計的主要內容。內部審計在進行審計時，由于只對本企業因而可以審計得更為具體和詳盡。除對企業利潤分配合理性進行審查，確保投資各方利益不受損失外，內部審計還應對企業資產的安全和使用的效益狀況進行審計，并對查出的問題提出改進建議，以確保企業資產及權益不受侵犯。現代企業制度的建立要求企業內部審計部門，1是要切實加強財務收支審計，檢查企業遵守國家有關政策法規的情況，檢查會計信息的可靠性和完整性，并幫助會計人員處理1些技術問題；2是要廣泛開展內部控制制度審計，通過對企業內部控制制度的審計，促進企業建立健全內部控制制度，以實現現代企業管理制度的科學化；3是要搞好經濟責任審計和離任審計，明確和強化經營者責任，獎優罰劣，建立和完善企業內部約束機制和激勵機制并進行有效的監督和激勵；4是大力開展經濟效益審計，通過對企業生產經營活動的經濟效益狀況和影響經濟效益的各種因素進行審查、分析和評價，發現企業在經營管理中存在的主要問題，并提出改進建議，促使企業改進和加強內部經營管理，提高經濟效益。
�。�3）現代企業制度下內部審計的必要性
要達到現代企業制度所要求的“產權清晰，權責明確，政企分開，管理科學”的目標，企業在合法經營、平等競爭的基礎上，關心企業安全和發展的動力會逐步轉變為來自企業內部。審計作為約束機制的重要組成部分，作為超脫了決策系統和執行系統之外的企業的監督評價系統，本身就是改革的配套措施。強化審計監督，是保障和促進企業轉換經營機制的客觀需要，也是深化企業改革建立現代企業制度的必然要求。
1、受托經濟責任關系決定現代企業必須加強內部審計。現代企業的1個基本特點就是所有權與經營權的分離，由于所有權與經營權的分離產生了委托和受托代理關系。產權所有人將財產托付給企業經營者，企業就取得了法人財產權，企業法人享有財產的占有、使用和部分的處分權，但同時又承擔了使資產保值增值的義務，即負有受托經濟責任。所有者為了實現資產的保值增值，必須加強管理和監督，而加強內部審計正是1種必要手段。
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