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現(xiàn)代制度下的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的聯(lián)系
摘要：現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展加劇了各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，一個(gè)企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，企業(yè)管理工作的質(zhì)量高低至關(guān)重要。在現(xiàn)代企業(yè)管理制度下，審計(jì)和內(nèi)部控制是兩個(gè)重要的組成部分。理清內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，充分發(fā)揮二者在企業(yè)管理過(guò)程中的重要作用，對(duì)于我國(guó)企業(yè)提高自身管理質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 聯(lián)系 內(nèi)部控制
現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展推動(dòng)企業(yè)不斷朝著管理績(jī)效提升的道路發(fā)展，在企業(yè)的管理過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制發(fā)揮了舉足輕重的作用，為企業(yè)提高自身經(jīng)營(yíng)效率、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化產(chǎn)生了重要影響，如何發(fā)揮企業(yè)現(xiàn)代管理制度下內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步提高自身經(jīng)營(yíng)效益具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)自身獨(dú)立的組織部門實(shí)施的，與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)既可以對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)造和制度合理性進(jìn)行評(píng)判，同時(shí)也能夠?qū)ζ髽I(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及其真實(shí)性進(jìn)行核準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的施行可以有效地降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制與現(xiàn)代企業(yè)制度的誕生息息相關(guān)，它是為了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全而設(shè)計(jì)的一種組織機(jī)構(gòu)間的相互制衡機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)保證企業(yè)各部門權(quán)責(zé)分明，從而確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制制度與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境息息相關(guān)，是保證企業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要制度基礎(chǔ)。
一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的聯(lián)系
(1)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制
一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都由獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)獨(dú)立實(shí)施，在組織機(jī)構(gòu)上隸屬于企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的分支部門，較少受到內(nèi)部控制制度的約束，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要審計(jì)對(duì)象就是企業(yè)的內(nèi)部控制制度，一般內(nèi)部審計(jì)都會(huì)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，并通過(guò)分析解決問(wèn)題，提升企業(yè)的管理效率，不斷完善企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的實(shí)時(shí)分析完善不斷提升企業(yè)的自身管理效率，通過(guò)及時(shí)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制管理中與實(shí)際情況不相符合的制度安排，使得企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加符合企業(yè)的實(shí)際情況，從而推動(dòng)內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行。
(2)內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分
企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在控制企業(yè)內(nèi)部日常運(yùn)行和管理方面發(fā)揮了重要的作用，一般企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督部門能夠?qū)ζ髽I(yè)各業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效地及時(shí)監(jiān)督，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各部門在落實(shí)企業(yè)規(guī)章制度和發(fā)展目標(biāo)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，從這個(gè)角度來(lái)看內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制制度的一個(gè)部分。內(nèi)部審計(jì)工作的反饋同時(shí)又能夠刺激內(nèi)部控制工作的不斷完善，不論是內(nèi)部控制工作的方法還是流程，內(nèi)部審計(jì)部門都能及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響內(nèi)部控制有效運(yùn)行的各種因素。在內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的過(guò)程中，同樣遵循內(nèi)部控制工作的方法要求，又對(duì)內(nèi)部控制工作的方法、程序和目標(biāo)進(jìn)行自檢，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作和內(nèi)部控制工作不斷完善，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的不斷提高。
(3)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相輔相成
總的來(lái)說(shuō)，在現(xiàn)代企業(yè)制度框架下，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制制度相輔相成，二者互相影響，同時(shí)又互相促進(jìn)，是企業(yè)管理效率高低的重要影響因素。一般認(rèn)為內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效開(kāi)展的充分條件，只有一家企業(yè)建立了健全的內(nèi)部控制制度，其內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行才能擁有一定的制度保障而不至于混亂。一家缺乏健全內(nèi)部控制制度的企業(yè)，其日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行畢竟無(wú)章可循從而陷入混亂的境地，工作人員缺乏有效的制衡必然出現(xiàn)工作失職從而使得工作質(zhì)量下降，尤其是企業(yè)的會(huì)計(jì)工作會(huì)陷入極大的困境，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效開(kāi)展。有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制制度的完善提供有力的支撐。有效的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)行情況有比較清晰的掌握，從而能夠正確評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否符合企業(yè)的實(shí)際情況。通過(guò)保證企業(yè)各組織結(jié)構(gòu)的合規(guī)運(yùn)行，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的高效專業(yè)發(fā)展。因此倘若內(nèi)部控制失去了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，其對(duì)企業(yè)日常流程的控制效果就不能得到正確評(píng)價(jià)，其效果也要打折扣，同樣，內(nèi)部控制制度的缺失也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失效，從而難以構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理制度。
二、協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制聯(lián)系的對(duì)策建議
(1)根據(jù)企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作
針對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作實(shí)際上屬于企業(yè)自身對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)時(shí)監(jiān)督評(píng)價(jià)，它圍繞企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的全流程展開(kāi)，是在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》框架下，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部控制框架的評(píng)價(jià)監(jiān)督，賦予相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作人員監(jiān)督權(quán)限，內(nèi)審人員根據(jù)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度的要求合理地開(kāi)展自身的工作。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，能夠有效保障內(nèi)部控制不同階段的任務(wù)順利完成。內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)系統(tǒng)性的制度安排，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面，比如：在控制設(shè)計(jì)階段，就要預(yù)判到企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的問(wèn)題從而進(jìn)行相應(yīng)的控制工作，另外，對(duì)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)也要考量其科學(xué)性和可操作性，只有做好準(zhǔn)備工作，才能有效保證企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在內(nèi)部控制工作的實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)也發(fā)揮了重要的作用，根據(jù)不同的企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀應(yīng)該采取針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)方法，在對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)就要放在財(cái)會(huì)系統(tǒng)的可靠性和財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性上來(lái)進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，在針對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的審計(jì)控制過(guò)程中，要注意企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的協(xié)調(diào)。針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)資源的控制情況的審計(jì)，審計(jì)工作人員應(yīng)該嚴(yán)格對(duì)照資產(chǎn)記錄和實(shí)際資產(chǎn)耗損情況，保證資產(chǎn)相關(guān)文件完整可靠，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)免遭損失。
(2)完善企業(yè)現(xiàn)代管理制度
完善的企業(yè)現(xiàn)代管理制度在當(dāng)下新時(shí)期企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)行的方方面面如銷售、利潤(rùn)分配、權(quán)責(zé)分工等進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)章約束，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要影響，完善的企業(yè)現(xiàn)代管理制度也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制職能的前提條件，通過(guò)完善的企業(yè)現(xiàn)代管理制度，可以對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物等資源進(jìn)行高效的運(yùn)轉(zhuǎn)分配，同時(shí)能夠通過(guò)有效的控制和激勵(lì)機(jī)制激發(fā)企業(yè)員工的工作積極性，防止企業(yè)運(yùn)營(yíng)因?yàn)閭�(gè)別人員的工作失誤而給企業(yè)帶來(lái)重大不利的影響。在這方面，完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，通過(guò)建立完善的權(quán)責(zé)分配、互相制約的控制體系，有效地打造出良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，為企業(yè)的內(nèi)部控制工作和內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供了有利的外部條件。
(3)加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)在日常內(nèi)部控制工作的開(kāi)展過(guò)程中，由于各部門之間根據(jù)制約原則建立起來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，一方面降低了由于個(gè)別部門工作失誤帶來(lái)的企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)也增加了由于各部門之間缺乏有效溝通協(xié)調(diào)而導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷發(fā)展，各部門之間的溝通交流越來(lái)越重要的情況下，這一制約機(jī)制導(dǎo)致的企業(yè)各部門風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失可能給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。因此在這一階段應(yīng)該注重內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制發(fā)展更加均衡。
特別值得管理層注意的是，當(dāng)前很多單位的內(nèi)部審計(jì)工作往往都處于“從屬”地位，特別是對(duì)于一些企業(yè)來(lái)講，對(duì)于審計(jì)出來(lái)的異常情況，被審計(jì)單位總能找到一些“理由”。因此，尤其應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)職能的發(fā)揮有效降低企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施更加高效。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，企業(yè)面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境變化加快，這時(shí)要充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要作用，通過(guò)審計(jì)降低企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)審計(jì)對(duì)企業(yè)日常管理的監(jiān)督作用，把可能發(fā)生的不利風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中。同時(shí)結(jié)合相應(yīng)的內(nèi)部控制工作，建立起對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，通過(guò)檢測(cè)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)從而提出針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁等手段，把握控制風(fēng)險(xiǎn)的積極性，降低企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的不確定性，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)承受的范圍之內(nèi)。
三、結(jié)束語(yǔ)
在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下行，外部需求不振，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈的大背景下，企業(yè)通過(guò)提高自身的管理效率來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升已經(jīng)迫在眉睫。而內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理制度下的兩項(xiàng)重要的制度設(shè)計(jì)和安排在提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮了重要的作用。充分挖掘二者之間的聯(lián)系并有機(jī)地將其結(jié)合起來(lái)，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。因此，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制進(jìn)行充分的理解和認(rèn)識(shí)，在管理過(guò)程中處理好內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制之間的相輔相成的關(guān)系，重視內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的重要作用，通過(guò)建立完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的監(jiān)督管理水平，保證企業(yè)的資產(chǎn)保值增值，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]黃蕾.初探內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移方向[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2011;07
[2]趙海陽(yáng).內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系探討[J].科技信息，2010;35
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