會計研究方法探討

會計研究方法探討

　　【摘要】會計研究方法是溝通會計研究主體和會計研究客體的橋梁,它直接關系到會計研究成果的科學性和精確性。會計研究方法的核心問題是會計研究的思維問題。會計研究方法體系可分為思維的基礎方法和思維的技術方法。

　　【關鍵詞】會計 研究方法

　　一、兩種會計研究方法的分析與比較

　　1、對實證研究方法的分析。實證研究方法的最一般研究過程就是：確立研究課題，尋找相關理論，提出假設或命題，將假設或命題操作化，設計研究方案，搜集數據資料，分析數據以檢測假象或命題，分析研究結果。在這整個過程中，使用了歸納、分析、比較、綜合與數學等基本會計研究方法。所謂的會計理論的實證研究方法也是會計研究各種基本方法的一種綜合使用，但它尤其突出的是數學方法，因為在建立模型和分析數據時均離不開數學。采用數學方法可以研究和描述會計要素之間以及會計要素內部的數量關系，是對會計信息進行量的分析必不可少的手段。認識會計這一事物的質與量，必須將定性和定量分析相結合，才是全面的認識，否則將無法認識會計的本質與規律。實證研究法強調數學方法，為解釋和預測會計實務提供了新的概念框架，拓寬了會計研究的領域，把會計研究的領域擴展到資本市場研究，如會計信息與資本市場的關系，會計政策的選擇，會計行為的研究等等，從而使我們對會計理論的認識又更進了一步。

　　2、對規范研究方法的分析。由規范會計研究所形成的會計理論，稱之為規范會計理論。規范會計理論是一套關于會計“應該是什么”的系統知識體系，旨在通過一系列基本會計原則、會計準則的規范要求，從邏輯高度上概括或指明最優化會計實務是什么，進而指導會計實務，實現會計實務的規范化。它一般包括采用歸納法形成的描述性理論和采用演繹法形成的指導性理論，其中后者最具代表性。規范會計研究對會計基本理論和會計應用理論仍然具有不可忽視的作用。會計規范研究的作用表現在：規范會計研究對于保證會計理論的邏輯嚴密性具有重要作用。規范會計研究從假設或初始理論命題出發，經過嚴密的邏輯推理過程，求證結論，從而保證了會計理論內在的邏輯嚴密性。

　　二、我國會計理論研究方法的現實選擇

　　有學者認為會計理論的傳統規范研究帶有研究者個人主觀的價值判斷,沒有事實判斷的數據和模型,缺乏科學性,應當迅速采用實證研究代替規范研究。筆者認為會計實證研究和規范研究各有優缺點，二者并不是相互排斥,相反可以相互補充。規范研究需要實證研究加以驗證,實證研究需要規范研究的結論作為基礎和前提,并以規范研究作為歸宿。因此,會計研究方法的選擇并不是在二者之間進行取舍,根據我國的具體情況,我國會計研究應采用二者相結合的方法,這將有助于我國會計理論研究較快地發展和完善。

　　首先，會計理論的發展和完善需要會計規范研究方法。目前,我國的會計理論和方法體系正在逐步建立和完善,許多基礎性理論問題還有待于進一步研究。研究這些問題時,筆者主張更多地采用規范研究方法,同時注意以事實為依據,以法律為準繩,采用實證研究來檢驗這些準則制度是否符合制定的初衷。

　　其次，資本市場與行為研究業的發展需要采用會計實證研究方法。我國證券市場的發展，資本市場的成熟與規范，行為研究業的出現,會出現許多規范研究難以解決的問題,這些問題就要求會計學者通過實證研究來解決,采用實地研究、問卷調查、案例分析等具體的實證研究方法。

　　三、會計研究方法的具體途徑分析

　　1、注重統計分析與案例研究的綜合運用。案例研究對掌握制度背景具有十分重要的意義，而制度背景把握得是否透徹，對統計分析式的實證研究具有至關重要的影響同時，從案例研究中可以發現有價值、有意義的研究課題，為后續的實證研究指明方向。而大樣本的統計分析可以把握住具有普遍意義的規律，從而避免個別案例分析可能導致以偏概全的問題。然而，大樣本的統計分析并不能告訴人們應該怎樣做，而對成功企業的案例分析正好又能夠彌補這一缺陷。所以兩者相結合，既能得到具有普遍意義的規律，又能得到如何進行具體操作的方法，使研究結果更有實用價值和意義。

　　2、注意嘗試運用實驗研究法。近年來，國外不少學者運用實驗方法在會計行為研究中得到許多有價值的成果，特別是在審計研究和管理會計研究領域，實驗研究法獲得廣泛的應用，其精巧的設計令人嘆服。實驗研究法能夠分離出激勵行為的各種因素的影響，對有關人類行為的理性推斷進行定量檢驗，從而證明行為規律，具有其他研究方法所無法實現的作用。在我國，實驗研究法尚未引起學術界的足夠重視，我們應當注意嘗試運用實驗研究法。

　　3、盡快建立數據完整準確的權威數據庫。盡管近幾年來有關證券市場的數據庫已經陸續建立，但是，眾多的數據庫還沒有形成一個較為權威的版本，而且這些數據庫所提供的數據大多很不完整，一些研究所需的數據必須花費大量的時間自行收集。另外，各數據庫的數據之間存在著一些出入。在這種情況下進行實證會計研究，研究者不得不將大量的寶貴時間耗費在數據的收集上，而且還要通過多個途徑收集相同的數據進行相互驗證以保證研究數據本身的準確性，這極大地影響了實證會計研究的效率和結論的有效性。因此，為了促進我國實證會計研究的發展，學術界應當與專業數據庫公司合作，盡快建立數據完整準確的權威數據庫。

　　【參考文獻】

　　[1]楊小凱：《經濟學原理》，北京:中國社會科學出版社,1998

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　　[4] 張維迎：《企業的企業家---契約理論》，上海:上海三聯書店、上海人民出版社,1995

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