- 相關推薦
金融機構內部控制中存在的問題及對策
機構內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的、措施和程序的總稱。就銀行機構而言，其內部控制主要包括銀行機構內部組織結構的控制、授權授信的控制、信貸資金風險的控制、系統的控制、機業務系統的控制等。，我國銀行機構由于制度有待完善、對決策者的決策權和分支機構缺乏有效的控制、內部各部門之間缺乏必要的制約等諸方面的原因，內部控制難以全面地順利實施。為了有效地防范金融風險，保證金融業安全穩健運行，各金融機構必須建立完善的內控制度，并認真貫徹落實。一、當前金融機構內控中存在的主要
1.銀行內部組織結構的控制應按照決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則來設置，但在實際操作中并未完全達到這一要求。
首先，內控本身有其固有的局限，它要受成本效益原則限制。管理層在設置內部結構時，必然要權衡為強化內控而付出的成本和收益。銀行在設計制度時受成本的制約，不可能是最好的內控制度，只能是恰當的制度，既要考慮設計的性，又要考慮執行時的效益性。如果某項設置投入多而當期并不能帶來相應的效益，即使能強化內控，也很有可能會被放棄。
其次，部門之間相互割裂、相互抵觸、牽制乏力的現象比較普遍。如會計部門不能制約資金組織部門的資金成本，有可能造成存款“唯量是圖”，存款結構越來越不合理，與銀行利潤目標嚴重背離。很多銀行上下級行各部門自成體系，各自為政，部門之間缺乏相互協調和監督功能。如按要求計劃信息部門可以通過報表、項目電報等監督制約信貸部門，會計部門可以通過賬表制約計劃部門。但實際操作中無相互協調的責任機制，各部門之間的監督作用未能發揮，甚至出現了通過調整賬表來隱瞞其它部門的違規行為，往往造成重大后果后才被發現。
2.銀行內部授權授信的控制要求建立合理的以書面形式確認的授權授信制度，按照業務工作程序和授權，健全完善各種審批手續。各級主管要在授權的范圍內實施管理，各項權力要在制衡的條件下正確使用。但實際情況往往并未如此。
目前銀行采用的多是一級法人下的分支行長負責制，即銀行內部的經營管理由行長負責。行長既是國有資產所有者代表，又是法人代表；既是銀行經營決策者，又是銀行經營管理運作的執行人。法人治理結構基本上就是行長一個層次。內控中對領導干部的權力缺乏應有的控制機制。行長的個人決策行為、業務行為、責任行為沒有操作性強的規范的制度制約。
3.按《加強金融機構內部控制的指導原則》，銀行機構要建立起科學的銀行計算機系統風險控制制度，但在實際操作中這一點難以做到。
計算機等高新技術在銀行業的廣泛運用推動了其，同時也帶來了許多新的風險，向內部控制工作提出了挑戰。現行內控制度很大程度上已不能再適應計算機支持下的銀行會計業務，帶來諸如計算機技術員和會計業務員權責分工等一系列原內控制度所未涉及到的問題。會計部門缺乏既懂業務又懂微機的復合型管理人才，對數據處理系統的管理不得力。
4.內部稽核監督管理職能未能充分發揮�，F行稽核制度下稽核部門缺乏必要的獨立性和權威性，不僅難以實施有效、及時的監督檢查，難以真實地向上級行反映情況，而且難以嚴肅處理違規違紀問題。
稽核力量配備不足，人員素質不能適應工作需要。一些行不重視稽核工作，配備的稽核人員數量少，且有部分是兼職，造成執行者也是控制者的情況，加大了控制難度。
稽核頻率偏低，覆蓋面不夠�；瞬块T無法從整體上把握全行的業務動作和經營狀況，無法及時發現經營中存在的問題，也難以提出有針對性和建設性的意見。
5.現行會計內控制度缺乏系統性、可操作性，且加強會計結算與嚴格執行制度之間存在矛盾。
會計內控機制應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成，在內控目標下指導決策系統，制定各項內部控制制度，按照制度進行具體操作，由監督系統對執行情況進行監督，監督中發現的問題及時反饋給決策系統，修改有關制度并實施，使得會計內控成為在目標指導下能自我完善、動態循環的有機系統。但許多銀行機構以靜止的眼光看待會計內控制度，沒有認識到內控機制是一個動態系統，對內控中暴露出來的小問題不去主動糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯釀成大錯。
近年來銀行經營風險畢露，各行制定了很多旨在加強會計內部控制的規章制度，但在一些行中；這些制度的可執行性及執行情況，連很多會計主管都表示懷疑，很大程度上成為應付上級行檢查的一種擺設。并且大部分銀行制定部門和執行部門不為同一部門，這本身是一項好的措施，但也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免因不全需其承擔的責任，有時全然不顧制度的可執行性；而有的制度執行部門對此索性不予以執行，造成有章不循，其結果比制度不全更為可怕。
銀行業是服務行業，努力加強和改善銀行會計結算服務，方便客戶，吸收存款，擴大業務是無可厚非的，但現階段仍存在銀行間的無序競爭，使有些銀行對客戶過分遷就。如銀行臨柜人員對票據憑證審查稍嚴格一點，客戶就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴格按制度對票據進行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據憑證，銀行潛在的風險很大。
二、加強機構內控的對策建議
在當前銀行內控存在的中，有些是要隨著金融體制改革的進一步深化才能解決的，有些則是可以通過我們的努力在可以克服的。本文試從以下幾個方面提出加強內控的對策建議：
1.銀行要有嚴格的崗位分工和制定明確的工作職責，使各部門既有相對的獨立性，又能相互配合。
一是嚴格崗位分工，切實根據業務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人，盡量做到分工合理。并實行行內崗位輪換和員工年假制等，使銀行每個人員和每項業務都處于被監督、被檢查范圍之內；二是按照每一項業務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任；三是加強業務操作的事后檢查，每項業務要求有一名業務主管或專門崗位對該項業務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一筆業務，發現問題，及時糾正；四是要做好各部門之間的協調和相互促進工作。
2.健全銀行授權審批機制，加強對領導干部的內控。
可借鑒國外的經驗，設計一套控制資產風險的授權審批程序，使每一項交易有不同的人進行審查和批準，任何人的權限都是有限的。對各級行行領導的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎上加上任期稽核，由上級稽核部門執行。
3.加快內部控制方面的化建設，使其能夠適應業務的需要。
在銀行業化、電子化的今天，不能以落后的手段去控制先進的業務，不能靠手工操作去檢查機系統，必須掌握、運用先進的工具和手段，才能適應內部控制的需要。具體而言，一是要運用計算機對本行的各項業務活動進行檢查；二是要建立起一套先進的內部控制信息系統，實現內部控制信息的快速、準確傳遞，用現代化手段對數據進行整理。對本行的計算機系統進行監督檢查，在計算機使用部門和管理部門建立授權明確、職責分明的多人多部門分工責任制及嚴格的核對檢查制度，建立完善的文字記錄制度。在軟件開發中，業務處理程序設計時，要將制約、監督等風險控制功能融人其中，使操作人員必須按職責權限和有制約的規范的操作程序才能進入系統處理業務，防范技術風險和計算機犯罪。
4.創造條件，充分發揮稽核部門的監督管理職能。
實行對法人代表負責的內部審計稽核管理制度，即建立總行審計稽核委員會作為稽核系統的最高組織，直接對總行行長負責；建立總行統一領導下的分支行總稽核負責制，直接對上一級審計稽核部門負責。充實稽核人員，不斷提高稽核人員素質。安排熟悉金融法規和制度規定，具有豐富工作經驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續和培訓，使其思想素質和業務素質能長期滿足稽核工作的需要。
5.增強內控制度的系統性和可操作性。
在健全會計內部控制制度的同時，要考慮制度的可操作性，從而使各制度間有機聯接，成為一個既相對穩定，又能隨控制環境、控制對象及控制目標等變化而能動適應、自我完善的整體，形成內在合力，從系統性深化內控機制。
【金融機構內部控制中存在的問題及對策】相關文章：
企業銷售內部控制存在的問題及對策03-24
事務所內部治理中存在的問題及對策03-24
我國企業內部控制環境存在的問題及對策12-06
我國酒店財會內部控制存在的問題及對策03-18
建設單位工程成本控制中存在的問題及對策02-26
新產品營銷中存在的問題及對策06-04
公司治理中的內部審計問題及對策03-24
企業內部會計控制存在的問題及對策03-11