完善上市公司財務信息質量的系統論研究

時間：2024-09-05 12:02:38 金融畢業論文我要投稿

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完善上市公司財務信息質量的系統論研究

一、關于系統論的基本

１９４５年奧地利生物學家貝塔朗菲《關于一般系統論》一文的發表標志著系統論這一新學科的誕生，經過幾十年的，系統論已日臻完善，并在其他各學科領域得到了廣泛的。它不僅為人們事物提供了新的論，而且還引起了人們思維方式的巨大變化。系統論的基本原理為：

１．系統整體性原理。整體性是指系統諸要素集合起來的整體性能，要素一旦構成系統，系統作為有機聯系的整體就獲得了各個組成要素所沒有的新的特性和功能，這種新的特性和功能是要素、系統整體和外部環境相互作用的結果。這一原理揭示了一定環境下系統整體與要素之間的關系，是對整體與部分關系的深化。因此，改善和進步系統的整體功能，不僅要注重發揮每個要素的功能，更重要的是調整要素之間的組織形式，建立公道的結構，從而使系統整體功能優化。

２．動態相關性原理。任何一個系統都是一個處在不斷發展、變化之中的動態系統，系統的要素之間，要素與系統整體之間，系統與環境之間都具有有機關聯性。正是由于這種復雜的相互作用和相互聯系，構成了系統發展變化的根據和條件。因此，一定要在系統和環境的相互聯系和相互作用中熟悉和改善系統。

二、上市公司財務信息質量的系統論

１．上市公司財務信息質量系統的構成。上市公司財務信息對證券的市場價格及其穩定具有決定性作用，證券市場效率的強弱關鍵在于上市公司表露的財務信息質量狀況。從系統論角度看，上市公司財務信息質量是一個復雜的系統題目，它受到眾多因素的和制約，如單純從某一方面往探討，就不可能從根本上解決當前我國上市公司財務信息質量低劣、財務信息失真的題目。因此，筆者依據系統論的方法和原理建立了一個上市公司財務信息質量系統，如下圖所示：

原始財務數據是指還沒有經過上市公司財務信息處理器加工處理的數據，它不是各相關利益主體關心的財務信息；各相關利益主體對財務信息的需求是不同的；財務信息處理器（又稱財務信息的天生）是指通過一系列專門的途徑和方法，把原始財務數據按照確認、錄進、加工的程序轉換為終極向外界表露的規范的財務信息，它包括各種賬務處理程序、財務方法的選擇和關鍵政策的運用；財務信息的表露是指財務信息天生以后通過相關渠道，全面、正確、及時地向外界公然信息的過程。

２．利用系統論的原理分析上市公司財務信息質量題目。首先，根據系統整體性原理，要素一旦構成系統，要素、系統整體和外部環境相結合，就獲得了各個組成要素原來所沒有的新的特性和功能。原始財務數據、各相關利益主體對財務信息的需求、財務信息的天生、財務信息的表露四大要素共同構成財務信息質量系統，這四大要素與財務信息質量系統整體和財務信息監管制度之間相互作用共同決定了上市公司財務信息質量的狀況。其次，根據系統相關性原理，上市公司財務信息質量的變化是由構成財務信息質量系統的四大要素、四大要素與財務信息質量系統整體之間以及該系統與財務信息監管制度這一外部環境之間相互作用和相互聯系的結果。具體來講，上市公司財務信息質量系統整體與各要素之間、系統與環境之間的相互作用和相互聯系表現為：原始財務數據信息是對外表露財務信息的“原材料”，它的全面性、真實性、及時性直接影響到財務信息的質量以及企業各相關利益主體；各相關利益主體也都會從各自的利益出發關注企業的財務信息，對財務信息提出不同的需求從而影響財務信息的質量；在財務信息的天生中，盡管上市公司是在既定的財務政策下選定財務處理方法和程序，但是，財務信息的處理難免受到處理者的影響，企業可以根據其環境變化和經營狀況的變動更改財務方法，甚至可能從自身利益出發隱躲信息或提供虛假信息來進行盈余治理，從而直接影響到財務信息質量；財務信息表露同樣具有一定的主觀性，上市公司可以直接操縱、控制信息表露的廣度、深度、真實性、及時性和可比性，而這些特性將直接關系到上市公司財務信息質量。

三、完善上市公司財務信息質量的系統論對策

由以上可知，要進步上市公司財務信息系統輸出信息的質量水平，只有運用系統論的觀點，從系統的各構成要素、環境進手，從整體上進步系統的運作水平。

１．確保上市公司原始財務數據質量。財務信息的形成過程就是財務部分對原始資料進行賬務處理的過程。因此，要想保證原始數據的真實可靠，這就必須加強企業財務基礎工作的建設，在執行過程中特別要留意原始資料的真實性和正當性。

２．留意培育各相關利益主體對財務信息的需求意識。信息需求者從自身利益出發，必然對改善財務信息質量提出要求，監視信息供給方的信息天生過程和表露行為，從而有利于對信息提供者違規行為的發現和調查，促使其改善信息質量。對作為主要投資者的國家來說，加快國有企業產權制度改革是解決由所有者缺位所引起的一系列相關的根本出路；對于投資者，要增強投資分析和決策能力，并且大力支持中介投資機構和中介投資者的。

３．進步財務信息天生中的技術水平。在財務信息天生中，財務信息系統本身的技術性對財務信息的天生和表露具有很大的，必須加快技術系統的建設。首先，加快制定配套的財務數據處理標準體系，借以限定報表提供者采用標準的途徑和對財務數據進行加工處理，從而避免在數據加工過程中出現不同信息的結果；其次，積極采用信息技術進行財務信息處理和表露，借以減少數據處理過程中的時滯性、主觀隨意性和人為操縱性等。由此，有必要借助機來收集、處理、傳遞財務信息，實現“金數工程”。

４．建立規范、完善的財務信息表露制度。，我國信息表露制度雖已初步形成，但相對于市場的規范要求尚有一定的差距，如缺乏對財務信息表露具體、格式、技術處理等專業性規范；另外，其中的某些規定也跟不上業務的發展需要。因而，現有信息表露制度有待完善。

５．健全和完善財務信息監管制度。財務信息監管制度可以為上市公司財務信息質量系統提供環境保障，對系統有較大的影響。我國上市公司財務信息質量低劣，在很大程度上是由于監管不力所致。有表明，我國主板市場監管力度過小，證券監管部分對違規事件處罰遠達不到懲戒的目的，使得上市公司違規操縱普遍心存僥幸，我國上市公司違規行為相當普遍，財務信息失真現象嚴重。因此，當前應該大力加強對證券市場的監管，做到有法可依，違法必究，從重辦治，增加市場違規者的違規本錢。第一，盡快制定證券交易法及有關信息表露的具體準則，進一步規范上市公司信息表露的形式和內容，規范猜測信息、分部信息和社會責任信息的表露；第二，政府應當建立監管部分監管責任制，對監管者實行行之有效的賞罰激勵，從制度上保證監管到位與有效運行；第三，加強中介機構對信息表露的監管作用，中介機構包括師事務所、資產評估機構、律師事務所等。尤其是注冊會計師的作用更為重要，注冊會計師以第三人的身份，獨立、客觀、公正地對上市公司表露的信息進行監視，有利于保證財務信息的真實性和客觀性。?

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