實施全面預算治理　確保預算指標圓滿完成

實施全面預算治理　確保預算指標圓滿完成

【摘 要】 本文從實施全面預算治理的重要性、具體做法以及取得的成效等方面進行了具體的闡述，就市級供電企業加強全面預算治理，創新治理手段作了有益的探索。
　　【關鍵詞】 預算治理； 資產經營； 預算指標 　　預算治理是現代企業治理的一種重要控制手段，為確保河北省電力公司和本公司年度資產經營目標的完成，公司制訂了科學、公道的預算治理制度和體系，建立了健全的預算治理組織機構，實行預算的閉環治理，不斷完善預算治理流程。根據省公司批準的年度預算和年初下達的業績考核指標，按照先業務預算后財務預算的過程，進一步細化預算，將指標轉化為部分的經營責任內容和要求，分回口治理指標和直接治理指標，將利潤預算和資金預算全部分解到各責任部分或單位，作為年終經營考核的依據。
　　為嚴格控制本錢用度支出，在預算執行過程中夸大：一是雙重控制，即指標控制和執行控制。所有收支活動都要有預算，且不能為了預算而預算，夸大從實際出發，嚴格預算執行過程中的標準、流程和權限治理。二是加強預算差異跟蹤、影響分析和信息的及時反饋。
　　為實現上述要求，公司借助信息化手段推行預算治理，通過實施以預算治理、業務信息、會計核算三位一體的全面預算治理信息系統，確保預算治理能夠有效實現。
　　
　　一、充分熟悉實施全面預算治理的重要意義
　　
　　國家電網公司提出建設“一強三優”現代化企業的戰略部署，對公司的各項治理工作提出了更高的要求。經營治理工作必須盡快適應新形勢，積極轉變觀念，不斷進步經營治理水平，為電網建設提供有力的財務支撐。預算治理作為經營治理的龍頭，擔負著計劃、控制、監視、考評的重要職責，通過編制、執行科學公道的預算，并將公司的一切經營活動全部納進預算治理，實現企業治理的規范化、標準化和精細化。
　　預算治理工作牢牢圍繞省公司和本公司的總體發展目標，以全面進步治理的集約化、規范化和精細化水平為手段，以“打造優良資產，創造優秀業績”為目的，確保完成省公司下達的各項經營治理指標，為公司建設和發展提供強有力的財務支持。
　　
　　二、實施全面預算治理的內容和做法
　　
　　預算治理以價值治理為主線，涵蓋生產經營的全過程和全方位。預算治理的主要內容是：負責公司預算治理辦法的制定、修改和完善；負責公司預算的編制、上報和控制；參與基建、技改、大修、科技等項目的審查；負責公司資金安排計劃的制定及實施；負責公司經濟活動分析工作的組織和協調；負責公司效益的治理及本錢用度控制；參與內部資產經營考核責任制辦法的制定，并負責財務考核指標值的測算及指標考核。
　�。ㄒ唬┙�立全面預算治理的制度保證
　　公司為適應建設“一強三優”現代供電企業的要求，建立職責明確、運轉協調、治理高效的工作機制，增強本公司決策指揮治理和統籌協調能力，財務治理流程、環節也隨著發生了相應的變化，為了適應新的治理方式，公司重新修訂了《滄州供電公司預算治理辦法》和《滄州供電公司預算治理實施細則》，劃分業務預算和財務預算，明確業務部分的預算治理責任，加強財務治理，細化預算治理和本錢控制，完善以財務預算治理為核心的財務控制機制，將預算治理延伸到用度發生的前沿，堅持增收與節支并重的原則，探索全面預算治理和標準本錢治理體系建立途徑，同時規范國有資產治理和工程治理，做到職員到位、職責到位、治理到位、考核到位，確保公司下達的預算指標順利完成。
　�。ǘ�）健全預算治理指標體系
　　預算的主要內容涵蓋營運收支、資本性收支、現金收支、資產負債及其它相關預算。
　�。ㄈ�）建立全面預算治理體系（圖1）
　　（四）健全完成預算工作的組織機構（圖2）
　　1.經理辦公會議是預算治理的最高決策機構，負責研究決定預算治理中的重大事項。
　　2.預算治理委員會負責預算治理的組織和協調工作，下設預委會辦公室作為預算治理委員會的執行機構，負責預算的部署、編制和上報等工作。
　　
　　3.各職能部分按照職責分工，負責項目預算的編制和回口治理。
　　財務部負責收進、本錢、財務用度、資產負債、自有資金來源等預算指標；發展策劃部負責公司電力資源的平衡，提供預算期售電量、購電量及其結構、線損率等預算指標及季度分解指標；營銷部負責售電價、售電量結構及季度分解等預算指標；生技部負責有關技術經濟指標及技改、大修、技術開發等項目預算指標；人力資源部負責職工工資、福利、勞保、企業年金、公積金、各類保險、教育培訓及勞務性支出等方面預算指標；基建部負責提供110kV、220kV及以上基建項目的基建工程完工情況；科技信息部負責科技開發、信息化項目預算；安監部負責安全措施用度預算指標。
　　4.基層單位是預算治理的具體組織者和實施者，負責預算指標的基礎測算分解和具體落實。
　�。ㄎ澹�實施全面預算治理的具體做法
　　1.預算的編制
　　（1）按照先業務預算、資本預算、籌資預算、現金預算，后財務預算的流程，并按照各預算執行單位所承擔經濟業務的類型及其責任權限，編制具體的預算方案。
　�。�2）預算編制需要留意的兩點：確保預算與公司經營目標協同一致；克服憑經驗編制預算的題目。
　　2.預算的執行和控制
　�。�1）年初，將經公司經理辦公會議批準并經省公司審批的預算執行方案下達到各所屬單位。各職能部分負責組織實施本部分相應的業務預算，對執行過程進行跟蹤監控，確保完成，并負責對業務預算的執行情況提出考核建議。（2）預算縱向細化分解到各部分、各單位、各環節、各崗位，橫向分解到季度、月度。各單位根據批準下達的預算，編制本單位執行預算并下達各作業單位執行。（3）強化現金流量的預算治理：嚴格控制預算資金的支付，調節資金收付平衡，控制支付風險；預算內的資金撥付按照授權審批程序執行；預算外的項目支出按預算治理制度規定一般不予支付。（4）預算執行、控制與反饋的載體：借助信息化手段推行預算治理，通過實施以預算治理、業務信息、會計核算三位一體的全面預算治理信息系統，確保預算治理能夠有效實現。
　　1）年初，將預算指標橫向、縱向分解數據錄進預算治理信息系統，作為預算執行和控制的依據。
　　2）由于預算治理系統與會計核算系統相銜接，日常每筆收、支業務一經發生，即在預算治理信息系統相應時間進度及相應指標回口部分處進行記錄和反映。假如本期收進低于預算值，或者本期本錢用度超出預算值，或者本期工程進度未完成預算，預算治理信息系統就會在相應指標處發出預警信號，預警信號即反饋給相對應的職能部分，各職能部分于每月8日前將上月本部分回口負責的預算指標執行情況反饋至預委會辦公室。作為預算執行分析和考核賞罰的依據。
　　3)各職能部分依據前期所負責預算指標的執行情況進行分析，對預算執行中出現的異常情況，相關職能部分應及時查明原因，提出解決辦法。對所屬基層單位發出指令，確保季度、年度預算指標的完成。
　　4)預算的執行與控制過程必須確保每項預算指標均有相應的責任單位。
　　各責任單位按照所負責的經濟業務內容分工相互銜接，環環相扣，形成無縫隙連接的業務流程和現金流。
　　每項經濟業務的發生均按照《滄州供電公司預算治理辦法》以及《滄州供電公司財務收支審批規定》的授權審批程序執行，確保經濟業務的規范化和標準化。
　　預算治理、業務信息、會計核算三位一體的全面預算治理信息系統，確保了各項預算指標執行的可控和在控。
　　3.加強預算分析治理
　　（1）堅持月度、季度、年度預算分析會制度。對預算的執行情況進行全面分析，反映預算執行中發生的題目，查找原因，提出改進治理的措施和建議，監視控制預算的執行，確保預算目標的完成。（2）預算分析堅持先小會后大會的原則。在預委會召集預算分析會議之前，各職能部分和所屬單位負責對本專業和本單位預算執行情況進行動態分析和專項分析，財務部負責對預算的總體執行情況進行綜合分析，并撰寫預算執行情況分析報告，同時由財務部和各指標回口職能部分召開分析會，針對預算的執行偏差，充分、客觀地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議提交預算治理委員會。預算委員會負責召開月度、季度預算分析會。全面把握預算的執行情況，研究、落實解決預算執行中存在題目的政策措施，糾正預算的執行偏差。4.預算監視與考核治理
　�。�1）定期組織預算審計，糾正預算執行中存在的題目，發揮內部審計監視作用，維護預算嚴厲性。通過審計形成審計報告，直接提交預算委員會以至經理辦公會，作為預算調整、改進內部經營治理和績效考核的一項重要參考。（2）績效考核的指標體系：內部利潤總額、售電量、線損率、全口徑均勻售電單價、目錄口徑均勻售電單價、電費回收率、資金上繳率、應收用戶電費余額、不良資產率、活動資產周轉率、竣工決算完成率、現金支出誤差率、小火電均勻購電單價、三項用度、計提折舊正確性、市場占有率。
　�。�3）預算考核：把對預算執行情況的考核納進財務治理考核細則，將預算執行情況與預算執行單位負責人的賞罰掛鉤，并對此作出相應賞罰。
　　1）損益方面：凡通過采取增收節支措施使當期收進完成值高于預算指標值或時間進度，或者使本錢用度特別是三項可控用度完成值低于預算指標值或時間進度的，均給予相關責任單位和回口治理部分以加分的獎勵，并在當期獎金中兌現。反之，則給予扣分的處罰，同時在當期獎金中兌現。
　　2）工程治理方面：依據竣工決算完成情況按上述原則對責任單位和回口治理部分予以考核。
　　
　　三、實施全面預算治理取得的成效
　　
　　通過全面預算治理的實行建立了公司科學、高效的決策機制和規范、有效的內部約束機制，規范資金運作，防范財務風險，實現了規范化、精細化治理的目標，確保了公司經營指標的圓滿完成，使公司經營治理水平得到全面提升。
　�。ㄒ唬┍惧X治理深化、細化，實現挖潛增效
　　建立了與業績考核相掛鉤的較為完善的本錢監控體制。加強對三項用度特別是可控本錢的控制，使三項可控用度標準的核定科學、公道，挖掘本錢支出的潛力，進步資金使用的有效性，集中資金用于重點項目支出。通過預算治理，三項可控用度同比下降12.54%，并且有效地解決了本錢用度不能按時間進度均衡發生的題目。
　�。ǘ�）公道安排資金，實現規模效益
　　在資金治理方面，一方面樹立“大資金”的觀念，確保資金全面集中省公司，實現資金使用的規模效益；另一方面充分熟悉安全生產的重要意義，從大局出發，根據預算優先安排公司生產資金需求和使用，把錢用在刀刃上，確保資金及時到位，全力支持公司的建設和發展。
　　
　　四、在今后實施全面預算治理的工作中，要以創新理念為引導，精益求精預算指標體系和工作流程
　　
　　（一）對預算指標體系的改進方法
　　分解配置經營責任目標并形成公司內部指標體系是一項復雜的系統工程，希看通過預算指標體系的協調、平衡，加強經營過程中縱向和橫向的配合和約束，減小部分間、單位和回口治理部分間可能出現的矛盾，實現人、財、物等企業各項資源要素的最佳配置。預算指標體系修訂中，注重生產運行和經營績效的密切聯系，使之能較全面地體現各單位、各部分的責任與貢獻。
　�。ǘ�）對工作流程的改進方法
　　借助現代化的治理手段，對預算治理的流程進行重組和優化，并做好基層與部分、部分間數據及資料有機銜接和快速傳遞，更好地做到預算指標測算、上報、審批以及下達、分解、執行、反饋等流程上的環環相扣和單位（部分）間的無縫隙連接，以不斷進步工作效率和工作質量。
　　
　　【主要參考文獻】
　　[1] 主編：徐幫學.第一篇，會計師工作與財務本錢治理.第三章，財務猜測與計劃.新時期會計師工作實務手冊，2006.80~90.

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