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實(shí)施全面預(yù)算治理應(yīng)留意的幾個(gè)題目
全面預(yù)算治理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)成果實(shí)施充分、全面的猜測(cè)和籌劃，并通過對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)控，將實(shí)際完成情況與預(yù)算目標(biāo)不斷對(duì)照和分析，從而及時(shí)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，以幫助治理者更有效地治理企業(yè)和最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的系統(tǒng)治理工程。全面預(yù)算治理需要充分的雙向溝通以及所有相關(guān)部分的參與。一、全面預(yù)算治理的內(nèi)涵和意義
1.全面預(yù)算治理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系，它以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，通過規(guī)劃未來指導(dǎo)當(dāng)前實(shí)踐，是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實(shí)和再次量化；它運(yùn)用價(jià)值治理手段，使企業(yè)內(nèi)部資源實(shí)現(xiàn)高度整合，同時(shí)將企業(yè)價(jià)值與各級(jí)組織的具體目標(biāo)、崗位職責(zé)聯(lián)系起來，以增強(qiáng)業(yè)績(jī)計(jì)量和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的戰(zhàn)略導(dǎo)向性，并通過預(yù)算實(shí)施過程和結(jié)果分析，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行必要的修正或再評(píng)估，從而全方位的支持企業(yè)戰(zhàn)略。
2.全面預(yù)算治理是與日常治理過程相滲透的行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系，是全面整合企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的經(jīng)營(yíng)治理制度，而非單純的會(huì)計(jì)專業(yè)工具。全面預(yù)算治理是使企業(yè)資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的治理模式，它關(guān)注人、重視人，明確人在企業(yè)中的地位、責(zé)任、權(quán)力和利益，規(guī)范員工的作業(yè)程序及行為，并以制度方式告訴員工什么可為，什么不可為，使員工行為與企業(yè)治理彼此滲透。因此，它是一種行為規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)體系，一種有利于員工自我約束、自我完善的治理機(jī)制。
3.全面預(yù)算治理是集規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)于一體的系統(tǒng)化治理，而非簡(jiǎn)單的結(jié)果數(shù)目猜測(cè)。由于全面預(yù)算治理涉及企業(yè)內(nèi)外各種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是一個(gè)多因素的、動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的系統(tǒng)，所以它必須通過全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算的配合，實(shí)現(xiàn)全方位的系統(tǒng)控制，必須通過預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng)諸環(huán)節(jié)的循環(huán)，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后全過程的系統(tǒng)治理。
二、對(duì)全面預(yù)算治理關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)施有效控制
1.預(yù)算編制。預(yù)算編制必須以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，而預(yù)算目標(biāo)正是通過預(yù)算編制得以具體和量化的。首先是確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，編制企業(yè)預(yù)算：如前所述，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與其外部環(huán)境、內(nèi)部資源對(duì)接時(shí)，因不同企業(yè)或同一企業(yè)不同階段的預(yù)算目標(biāo)不同，企業(yè)預(yù)算編制的側(cè)重點(diǎn)也不相同；所以，企業(yè)治理者在實(shí)施預(yù)算治理時(shí)應(yīng)明確預(yù)算的總目標(biāo)，以指導(dǎo)和約束預(yù)算編制。
2.預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算目標(biāo)的具體實(shí)施過程，是目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。這里存在一個(gè)誤區(qū)：即把預(yù)算執(zhí)行過程看作全面預(yù)算治理；如此
夸大了預(yù)算執(zhí)行的核心作用，卻忽視了其他環(huán)節(jié)。
3.預(yù)算調(diào)控。預(yù)算調(diào)控是預(yù)算協(xié)調(diào)職能及在預(yù)算執(zhí)行過程中的日常調(diào)節(jié)職能，它是預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的必要手段。預(yù)算調(diào)控過程一般有預(yù)算協(xié)調(diào)和預(yù)算調(diào)整兩種情況：在企業(yè)內(nèi)外環(huán)境無重大變化時(shí)，為保證預(yù)算的順利執(zhí)行，需在各個(gè)預(yù)算責(zé)任單位之間對(duì)人力、物力、財(cái)力、時(shí)間等資源要素作適當(dāng)“微調(diào)”，以維持整體平衡。
三、實(shí)施全面預(yù)算治理應(yīng)重點(diǎn)留意的題目
1.全面預(yù)算治理工作要建立單位、部分行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。實(shí)施全面預(yù)算治理，是強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力、進(jìn)步企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，因此，必須放在突出位置，成立組織機(jī)構(gòu)，明確各單位、各部分的行政主要負(fù)責(zé)人是第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、著力推進(jìn)。
2.全面預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收進(jìn)、本錢用度、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收進(jìn)預(yù)算是全面預(yù)算治理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與猜測(cè)，下至企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃，營(yíng)業(yè)收進(jìn)預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系整個(gè)預(yù)算的公道性和可行性；本錢用度預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收進(jìn)一定的情況下，本錢用度是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵因素，它可以綜合反映企業(yè)治理的水平；現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全面經(jīng)營(yíng)活動(dòng)***運(yùn)行的保證，沒有先進(jìn)的現(xiàn)金流量預(yù)算，整體預(yù)算治理將成無米之炊。
3.全面預(yù)算要同落實(shí)治理制度、進(jìn)步預(yù)算控制力和約束力相結(jié)合。預(yù)算治理的本質(zhì)是“一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須圍繞企業(yè)目標(biāo)組織實(shí)施”，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)。因此，必須圍繞企業(yè)預(yù)算落實(shí)治理制度，進(jìn)步預(yù)算的控制力和約束力；預(yù)算一經(jīng)確定，各部分、各單位均須嚴(yán)格執(zhí)行。
四、做好全面預(yù)算的考評(píng)工作
全面預(yù)算治理是一項(xiàng)全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各主要指標(biāo)的完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，首先是考核方案要科學(xué)、公道，可操縱性強(qiáng)；賞罰額度既要考慮激勵(lì)作用，又要考慮承受能力；對(duì)不同用度，依據(jù)其性質(zhì)、特點(diǎn)，確定不同的賞罰比例。
在預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)中，要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)考評(píng)和綜合考評(píng)。動(dòng)態(tài)考評(píng)是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)對(duì)預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)之間的差異的即時(shí)確認(rèn)和處理；差異確認(rèn)、處理越及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動(dòng)，也就越有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。動(dòng)態(tài)考評(píng)夸大的是及時(shí)反饋、及時(shí)處理，把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營(yíng)者、職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，使企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者和職工形成責(zé)、權(quán)、利相同一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者、職工的積極性和創(chuàng)造性。
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