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淺議國庫集中收付內(nèi)控制度之構(gòu)建
2008年12月底,湖北潛江市國庫集中收付中心支付科副科長樊紅分兩次將財(cái)政資金580萬元轉(zhuǎn)移到武漢,并偕同情夫潛逃,釀成了自全國成立國庫集中收付中心以來最大的挪用、盜竊國庫資金案,造成了極大的負(fù)面影響。公安機(jī)關(guān)在一個(gè)月的時(shí)間內(nèi)將樊紅緝拿歸案。作為一名國庫集中收付局的工作人員,在了解樊紅作案的動(dòng)機(jī)和過程后,認(rèn)為導(dǎo)致案件發(fā)生的除了內(nèi)在的個(gè)人素質(zhì)和道德品質(zhì)問題,外部的國庫集中收付內(nèi)控制度缺失卻是最大的誘因。2006年財(cái)政部就下發(fā)了財(cái)庫71號(hào)文《財(cái)政部關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)地方財(cái)政資金安全管理的通知》,明確要加強(qiáng)財(cái)政資金管理,避免資金安全問題發(fā)生,重點(diǎn)就是要構(gòu)建財(cái)政資金內(nèi)控制度,減少財(cái)政資金支付過程中的漏洞。
一、國庫集中收付內(nèi)控制度構(gòu)建的基礎(chǔ)工作
(一)加強(qiáng)政治思想教育,提高個(gè)人道德修為。上述案件中的樊紅社會(huì)關(guān)系復(fù)雜,交友不慎,置國家利益于不顧,被個(gè)人私利沖昏了頭腦,對(duì)不起黨和國家的培養(yǎng),究其根本就是政治素質(zhì)不過關(guān),道德品質(zhì)敗壞,缺少自我約束的能力。在國庫管理工作中,地方各級(jí)財(cái)政部門不僅要把好用人關(guān),更要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金管理崗位人員的素質(zhì)教育和日常管理,提高崗位人員職業(yè)道德水平和拒腐防變能力, 注重加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)和對(duì)干部的教育培養(yǎng)促進(jìn)干部隊(duì)伍廉政勤政建設(shè)。加強(qiáng)政治思想教育,不是一蹴而就的,要潛移默化,循序漸進(jìn),真正踐行為人民服務(wù)的宗旨,把為共產(chǎn)主義奮斗終生的信仰扎根到靈魂深處。作為業(yè)務(wù)部門,學(xué)習(xí)教育決不能流于形式,這是搞好一切工作的前提,也是遵守一切制度的基礎(chǔ)。
(二)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí),確保財(cái)政資金安全作為國庫基礎(chǔ)管理工作的重中之重。樊紅作為支付科副科長,從打印憑證到審核到蓋章到轉(zhuǎn)款全部一手完成,并且在年底繁忙的資金支付期間十分容易的請(qǐng)假,沒有辦理任何交接手續(xù),這說明什么?除了制度的不健全,領(lǐng)導(dǎo)也沒有充分重視資金安全的重要性,從上到下思想上十分松懈,認(rèn)識(shí)也不到位,才使樊紅之輩有了可乘之機(jī),所以要將搞好財(cái)政資金安全問題貫穿國庫管理工作始終,做到防微杜漸,常抓不懈。
二、國庫集中收付內(nèi)控制度構(gòu)建的三大要點(diǎn)
(一)細(xì)化崗位職責(zé),明確崗位分工。根據(jù)國庫集中收付流程,主要分為稽核,支付,會(huì)計(jì)三大塊,如何在有限人員的基礎(chǔ)上科學(xué)合理地設(shè)置會(huì)計(jì)崗位,是國庫部門在實(shí)際操作過程中的一個(gè)重點(diǎn)也是一個(gè)難點(diǎn)。為此,我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手:
1. 嚴(yán)格堅(jiān)持不相容崗位相互分離的原則�；藣徫蝗藛T不能兼任支付審核員,印鑒保管員,支付令保管員,其他資金撥款員,系統(tǒng)管理員;支付審核員不能保管和打印直接支付令;系統(tǒng)管理員不得兼任支付崗位,不得保管直接支付令;印鑒保管不能兼任票據(jù)保管崗等等。明確各崗位工作職責(zé),建立相互制約機(jī)制。
2. 為保證各項(xiàng)工作的延續(xù)性,必須實(shí)行AB崗位制度。A崗人員臨時(shí)離職或因病等原因短期離崗的,由B崗臨時(shí)代理A崗崗位職責(zé), AB崗交接必須辦理手續(xù),以明確責(zé)任�；藘�(nèi)部可以相互替換,會(huì)計(jì)崗位可以與支付崗位兼容,各兼容崗位人員需熟悉相互工作。
3. 在遵循前兩條原則的前提下,精心設(shè)置崗位,細(xì)化崗位職責(zé)。結(jié)合國庫資金管理工作實(shí)際,內(nèi)設(shè)總會(huì)計(jì)崗,收入并詳細(xì)制定各崗位工作職責(zé)。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求,銀行預(yù)留印鑒和印章、銀行預(yù)留印鑒和付款票據(jù)必須分置。
(二)加強(qiáng)內(nèi)部督查督辦力度,嚴(yán)格實(shí)行行政過錯(cuò)過失責(zé)任追究。好的制度的貫徹執(zhí)行離不開嚴(yán)格的事后監(jiān)督。國庫管理事項(xiàng)應(yīng)建立監(jiān)督檢查制度,明確職責(zé)權(quán)限,采用自查、互查、專項(xiàng)檢查等多種形式定期或不定期進(jìn)行檢查: 首先應(yīng)明確重點(diǎn)監(jiān)督檢查范圍:
1. 制度執(zhí)行方面:有關(guān)國庫集中收付的各項(xiàng)管理制度、會(huì)計(jì)核算制度執(zhí)行情況。
2. 會(huì)計(jì)對(duì)賬方面:數(shù)字的準(zhǔn)確性、內(nèi)容的完整性、對(duì)賬的及時(shí)性,對(duì)賬單有無如實(shí)反映資金活動(dòng)情況。
3. 資金對(duì)賬方面:資金清算員每日與代理銀行清算,根據(jù)代理銀行打印的《支付申請(qǐng)劃款憑證》和單位支付令的第二聯(lián),打印《財(cái)政直接支付匯總清單額度通知單》,核對(duì)無誤后,資金分性質(zhì)進(jìn)入流程清算。資金會(huì)計(jì)每月與銀行對(duì)賬,查對(duì)已達(dá)款項(xiàng)和未達(dá)款項(xiàng),對(duì)有疑問款項(xiàng)進(jìn)行必要的清查。
其次應(yīng)設(shè)定監(jiān)督檢查方式及程序:
1. 監(jiān)督檢查方式:可設(shè)定形式多樣的監(jiān)督檢查方式,自查應(yīng)在確定檢查風(fēng)險(xiǎn)可控的條件下,采取簡化程序?qū)嵤┏Ｒ?guī)性檢查;內(nèi)部交叉檢查,國庫收付內(nèi)部要定期進(jìn)行檢查審計(jì),相互了解工作性質(zhì)和流程,通過檢查發(fā)現(xiàn)一些平時(shí)忽視的細(xì)節(jié),查漏補(bǔ)缺,對(duì)軟件,流程,制度,管理提出合理化的建議。
2. 監(jiān)督檢查程序:監(jiān)督檢查事項(xiàng)結(jié)束后,檢查崗位應(yīng)根據(jù)檢查情況,提交檢查報(bào)告,對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)明確責(zé)任,及時(shí)查明原因,并提出糾正和完善的措施與建議。監(jiān)督檢查事項(xiàng)形成的各類資料,及時(shí)整理歸檔。
(三)實(shí)現(xiàn)國庫工作信息化,加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)及密碼建設(shè)
1. 要搭建以網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)保障的信息系統(tǒng),盡快實(shí)現(xiàn)財(cái)政、稅務(wù)、銀行、預(yù)算單位之間的信息資源共享,實(shí)現(xiàn)多方對(duì)賬和多渠道監(jiān)控,并按照宏觀經(jīng)濟(jì)分析及管理、預(yù)算執(zhí)行控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等不同需求,生成相應(yīng)的基礎(chǔ)信息,為各部門各單位提供便捷、高效、安全的服務(wù)。
2. 設(shè)置網(wǎng)絡(luò)密碼,系統(tǒng)密碼,用戶密碼,確保資金信息系統(tǒng)安全。國庫工作人員都配有獨(dú)立的工號(hào),進(jìn)入系統(tǒng)密碼自行設(shè)定,各自保密,密碼設(shè)置不得過于簡單,并經(jīng)常進(jìn)行更換。工作人員離開電腦必須退出業(yè)務(wù)操作系統(tǒng),系統(tǒng)權(quán)限的設(shè)置不得存在交叉重復(fù)現(xiàn)象,禁止超過崗位權(quán)限掛接功能菜單。
自潛江爆發(fā)我國財(cái)政集中收付制度改革后的首起監(jiān)守自盜案以來,各級(jí)地方財(cái)政系統(tǒng)開始了一輪又一輪財(cái)政資金安全檢查,防范于未然,旨在查漏補(bǔ)缺。細(xì)化國庫管理,構(gòu)建內(nèi)控制度,成為國庫集中收付改革的又一重大議題,需要我們參與改革的人在不斷的實(shí)踐探索中去完善和改進(jìn)。
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