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試論經(jīng)濟全球化視野下財務管理理論的發(fā)展趨勢
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摘要：財務管理學在經(jīng)歷了從獨立到不斷完善的20世紀之后，面對經(jīng)濟全球化和知識經(jīng)濟的發(fā)展浪潮，必須進行全面創(chuàng)新。本文從財務管理理論的創(chuàng)新等方面做以簡要分析。
關(guān)鍵詞：經(jīng)濟全球化；知識經(jīng)濟；財務管理理論創(chuàng)新
一、經(jīng)濟全球化浪潮下對財務管理的影響
經(jīng)濟全球化進程逐步加快，成為世界經(jīng)濟發(fā)展的主流。我國企業(yè)在21世紀初面臨的最重大的經(jīng)濟環(huán)境變化就是我國正式加入了WTO，它標志著我國經(jīng)濟將進一步融入世界經(jīng)濟大潮之中。在這種情況下，企業(yè)只有不斷創(chuàng)造出自己的核心競爭力，才有可能在激烈的國際競爭中生存并發(fā)展下去。加強企業(yè)財務管理，提高財務管理水平，對增強企業(yè)核心競爭力具有十分重要的作用。人世對企業(yè)財務管理也將產(chǎn)生重要的影響。
(一)金融市場變化對財務的影響。在經(jīng)濟全球化浪潮中，對財務管理有著直接影響的是金融全球化。加入WTO后，我國將逐步放松外資金融機構(gòu)準入的范圍和區(qū)域限制，隨著越來越多的外資金融機構(gòu)進入我國，必將對我國的金融市場、企業(yè)的籌資和投資產(chǎn)生極大的影響。金融市場規(guī)模的擴大、資金供給的增加和金融工具的不斷創(chuàng)新，為我國企業(yè)籌資、投資和規(guī)避風險提供了多種可供選擇的組合方式。金融創(chuàng)新豐富了金融工具品種，拓展了金融服務范圍，同時也派生出利率風險、匯率風險和表外風險等新的風險，使金融風險進一步加大。如何規(guī)避風險，將成為人世后企業(yè)財務管理面臨的重要課題之一。
(二)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)變化對財務的影響。人世將進一步推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整。一方面，加入WTO后，我國的產(chǎn)品可以在WTO的成員國(或地區(qū))中享有多邊的、無條件的最惠國待遇，這無疑將使我國企業(yè)增加跨國經(jīng)營活動，從而對企業(yè)跨國財務管理提出了更高的要求；另一方面，人世將對我國原有的一些受保護的部門及資本、技術(shù)密集型部門產(chǎn)生較大沖擊，而一些具有相對優(yōu)勢的勞動密集型產(chǎn)業(yè)以及已形成規(guī)模經(jīng)濟且技術(shù)成熟的部門則將從中受益，這必將影響到我國企業(yè)資金運動的方向及規(guī)模。企業(yè)內(nèi)部重構(gòu)時的資產(chǎn)剝離、并購時的資本運作、破產(chǎn)時的權(quán)益清算等，都將成為財務理論研究的重要課題。
(三)人才環(huán)境變化對財務的影響。加入WTO后，企業(yè)人力資源競爭將更加激烈，國內(nèi)企業(yè)如何留住優(yōu)秀人才，甚至吸引國外管理人才流人，將成為企業(yè)財務管理的重要課題。在企業(yè)經(jīng)營國際化的進程中，高級財務管理人員不但要精通會計、審計、財務管理理論與方法，了解相關(guān)的法律法規(guī)，熟悉企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，熟練掌握外語和計算機知識，而且必須具有全局觀念和組織協(xié)調(diào)能力，有敏銳的洞察力、開放性思維和創(chuàng)新意識。目前，我國財務管理人員還遠不能達到這樣的要求，提高人員素質(zhì)將成為財務管理的重要任務。
二、知識經(jīng)濟時代下財務管理的發(fā)展趨勢
知識經(jīng)濟使傳統(tǒng)以物質(zhì)形式的資本為主要內(nèi)容的配置結(jié)構(gòu)改變?yōu)橐灾R資本為主的配置結(jié)構(gòu)。為適應知識經(jīng)濟時代的要求，財務管理理論必將拓展出全新的領(lǐng)域，表現(xiàn)出與傳統(tǒng)財務管理完全不同的新特征。
(一)無形資產(chǎn)管理將成為財務管理的重點。知識經(jīng)濟使技術(shù)成為企業(yè)生產(chǎn)要素的核心，專有技術(shù)、專利權(quán)、商標、商譽和信息等以知識為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)對經(jīng)濟增長起著決定性作用。據(jù)統(tǒng)計，在經(jīng)濟發(fā)達國家，科學技術(shù)在經(jīng)濟增長中的貢獻率已高達60％～80％。無形資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比重越來越大，它對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的影響不容忽視。因此，無形資產(chǎn)管理必將成為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。
(二)財務管理方法日趨網(wǎng)絡化、虛擬化。知識經(jīng)濟拓寬了經(jīng)濟活動的空間，改變了經(jīng)濟活動的方式，使之呈現(xiàn)出明顯的網(wǎng)絡化、虛擬化特征。容量巨大、高速互動、知識共享的信息技術(shù)網(wǎng)絡，構(gòu)成了知識經(jīng)濟的基礎(chǔ)設(shè)施，企業(yè)競爭將更多地體現(xiàn)在網(wǎng)絡上。另外，隨著經(jīng)濟活動數(shù)字化、網(wǎng)絡化的加強以及新的媒體空間的開辟，信息處理將更多地在媒體空間上虛擬實現(xiàn)，這必然要求財務管理更加適應經(jīng)濟網(wǎng)絡化、虛擬化的發(fā)展。
(三)風險管理將成為財務管理的重要內(nèi)容。在新的世紀里，由于受信息傳播速度加快、媒體空間擴大、產(chǎn)品壽命周期縮短以及無形資產(chǎn)投入增加等因素的影響，企業(yè)必將面臨更大的風險。另外，隨著知識經(jīng)濟的發(fā)展，以高新技術(shù)為內(nèi)容的風險投資在企業(yè)投資總額中的比重日趨上升，而高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高風險性，使企業(yè)的投資風險不斷增加，這些都使風險管理在財務理論研究中的地位進一步提高。
三、財務管理理論必將全面創(chuàng)新
(一)建立企業(yè)財務理念體系。企業(yè)財務理念，即企業(yè)財務管理觀念，是進行財務管理工作的基礎(chǔ)。完善的企業(yè)財務理念體系包括三個層次，即企業(yè)財務的核心理念、基礎(chǔ)理念和業(yè)務理念。核心理念是最基本、最重要的財務理念，具有導向性和高度概括性的特點�；A(chǔ)理念是指財務管理中一些具有基礎(chǔ)性和綜合性特點的理念，如代理理念、資金時間價值理念、風險理念、稅務規(guī)劃理念、資本運營理念、財務專門化理念、資本保全理念等。業(yè)務理念是指在處理各類具體財務管理業(yè)務時應樹立的一些觀念，這些理念是針對某類財務管理工作而發(fā)揮作用的，它們分別體現(xiàn)在企業(yè)籌資、投資、資本運營、收益分配、特殊財務問題處理等業(yè)務工作中，如資本結(jié)構(gòu)理念、財務杠桿理念、資產(chǎn)組合理念、分配政策理念、目標成本與目標利潤理念等。上述三個層次的財務理論相互依存、相互影響、相互協(xié)調(diào)，構(gòu)成了一個有機的整體。
(二)確立新的財務管理目標。隨著新經(jīng)濟時代的到來，投資理念在發(fā)生變化，投資者注重的是企業(yè)未來的發(fā)展，即企業(yè)的成長性，企業(yè)所擁有的財務資源在未來時間內(nèi)帶來多少現(xiàn)金流量增量將成為衡量企業(yè)成長性的主要標準。財務資源不僅包括傳統(tǒng)意義上的實物資源，還包括人力資源、環(huán)境資源和信息資源等。在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)成長的關(guān)鍵在于擁有有競爭力的核心技術(shù)，而這一核心技術(shù)就是企業(yè)擁有的人力資源和信息資源。因此，企業(yè)必須樹立以人為本的經(jīng)營理念，這是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源泉。同時，企業(yè)要處理好與自然的關(guān)系，企業(yè)對自然的貢獻大，其價值才能得到體現(xiàn)，企業(yè)如果因排放廢氣、廢水等對自然環(huán)境造成損害，它就要付出代價。所以，環(huán)境資源也是關(guān)系企業(yè)成長的因素之一。信息是決策的基礎(chǔ)，擁有了信息就擁有了市場，企業(yè)就找到了發(fā)展的方向。
(三)拓展財務理論研究內(nèi)容。財務管理理論研究內(nèi)容，取決于財務管理環(huán)境與財務管理實踐的需要。在新的世紀里，財務管理理論研究應將其視野拓展到新的領(lǐng)域。
1.重視置于金融環(huán)境之中的財務理論研究。財務管理理論的發(fā)展與金融市場的發(fā)展密切相關(guān)，財務理論的研究離不開對金融市場的研究。隨著我國金融體制改革的進一步深化，金融市場必將不斷成熟與完善。因此，應將財務理論置于金融環(huán)境之中來進行研究。重視對國有企業(yè)改革中的財務理論研究。目前，在對國有企業(yè)的改組、改造過程中，出現(xiàn)了許多亟待解決的財務管理問題，如資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化，多元投資組合的確定，利潤分配政策的制定，內(nèi)部財務管理機制的建立，企業(yè)價值的評估，證券市場的有效性，信息披露的規(guī)范化等。加強對這些問題的研究，對于推動我國財務管理理論與實踐的發(fā)展，促進國有企業(yè)改革，有著重大的理論和現(xiàn)實意義。重視配套改革中的財務理論研究。為了進一步深化國企改革，必須積極推進各項配套改革，如建立有效的國有資產(chǎn)監(jiān)管和營運機制，健全社會保障體系等問題。在這些配套改革中，必將出現(xiàn)許多新的財務管理問題，只有重視和解決好這些問題，才能為推進國企改革創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。
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