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金融危機下小企業(yè)強化財務(wù)治理探討
摘要：美國次貸危機引發(fā)的金融危機，已經(jīng)演變成一場席卷全球的經(jīng)濟危機。在這場危機中，我國中小企業(yè)，特別是小型微利企業(yè)受到巨大沖擊，據(jù)透露，僅2008年上半年我國就有6.7萬家規(guī)模以上的中小企業(yè)倒閉。那些危機中的幸存者依然面臨嚴(yán)重的財務(wù)困境。重點對小企業(yè)當(dāng)前階段所碰到的財務(wù)困境及內(nèi)部原因作一分析，井探討通過加強財務(wù)治理幫助小企業(yè)度過難關(guān)。關(guān)鍵詞：小企業(yè)；財務(wù)；危機；方法
1 小企業(yè)在金融危機中碰到的財務(wù)困境
(1)小企業(yè)融資難度加大，首先，金融危機下，融資環(huán)境惡化，融資渠道和融資規(guī)模受到限制；其次，中小企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理的隨意性也制約了其融資。小企業(yè)內(nèi)部會計控制缺乏財務(wù)預(yù)警機制，一旦不能定期償還，將使企業(yè)陷人財務(wù)危機。
(2)企業(yè)的資金治理缺乏科學(xué)性。資金是企業(yè)的血液，特別是對于融資困難的小企業(yè)來說相當(dāng)重要。目前，很多小企業(yè)缺乏有效的財務(wù)治理規(guī)范，財務(wù)授權(quán)審批制度、財務(wù)清查制度、稽核制度或者殘缺不全，或者形同虛設(shè)，財務(wù)手續(xù)不完備，資金治理混亂。小企業(yè)缺乏必要的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、實物資產(chǎn)的控制機制。金融危機時“現(xiàn)金為王”，而小企業(yè)存貨嚴(yán)重積存，大量應(yīng)收賬款無法收回，實物資產(chǎn)又無法盤活，從而陷進活動資金緊缺的困境，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)，財務(wù)風(fēng)險大增。
(3)小企業(yè)投資盲目。由于很多小企業(yè)投資決策權(quán)集中在所有者個人手中，使得投資過程缺乏內(nèi)部控制，沒有必要的投資可行性分析，使得企業(yè)的投資決策帶有一定盲目性，缺乏科學(xué)評估過程，往往造成投資效果偏離預(yù)期目標(biāo)。在金融危機時，這種盲目投資對企業(yè)可能是致命的。
(4)小企業(yè)財務(wù)缺乏有效監(jiān)視。一方面，小企業(yè)內(nèi)部通常沒有相應(yīng)的內(nèi)部審計機構(gòu)，或形同虛設(shè)；另一方面，小企業(yè)財務(wù)信息外部使用者主要是金融機構(gòu)和稅務(wù)部分，由于信息使用者較少，外部監(jiān)視的次數(shù)和力度都明顯不足，從而造成企業(yè)內(nèi)部治理混亂。同時，由于缺乏對經(jīng)營者的有效監(jiān)視和約束，導(dǎo)致經(jīng)營者視制度和規(guī)則為擺設(shè)，在治理決策中主觀、隨意。在金融危機時，缺乏監(jiān)視的弊端暴露無遺：用度支出矢控，財產(chǎn)物資潛虧凸現(xiàn)，經(jīng)濟往來審查制度不健全，企業(yè)資產(chǎn)大量流失，對企業(yè)無疑“雪上加霜”。
(5)小企業(yè)會計職員素質(zhì)不高。小企業(yè)規(guī)模小，主營業(yè)務(wù)單一，經(jīng)營活動相對簡單，因此很多小企業(yè)對會計崗位不重視，會計職員無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重。這部分職員專業(yè)知識缺乏，會計賬目不清，業(yè)務(wù)混淆，更不可能利用國家應(yīng)對金融危機的優(yōu)惠政策在信貸、財稅政策執(zhí)行上給企業(yè)一定支持。
2 面對這場突如其來的危機
(1)樹立風(fēng)險意識，提升企業(yè)風(fēng)險治理水平。在小企業(yè)樹立全員風(fēng)險意識，是建立有效的風(fēng)險防范機制并積極應(yīng)對風(fēng)險的條件。企業(yè)治理者和企業(yè)會計均應(yīng)進步自己對財務(wù)風(fēng)險的熟悉，在制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略時應(yīng)充分考慮到財務(wù)風(fēng)險的存在和影響，并將財務(wù)風(fēng)險的治理作為企業(yè)戰(zhàn)略治理的重要組成部分。
(2)完善小企業(yè)財務(wù)制度控制系統(tǒng)。財務(wù)制度控制系統(tǒng)是指企業(yè)按照《會計法》和國家相關(guān)制度，從會計核算和監(jiān)視的角度出發(fā)，制定的適合本單位財務(wù)制度，對財務(wù)制度執(zhí)行情況進行有效控制的機制。該機制應(yīng)滲透到企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程和各個操縱環(huán)節(jié)，覆蓋所有部分和崗位，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)視、反饋各個環(huán)節(jié)，不留死角。 (3)建立預(yù)警系統(tǒng)。小企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，實行穩(wěn)健的財務(wù)運營模式，建立財務(wù)困境預(yù)警機制。財務(wù)困境預(yù)警機制指會計通過企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算治理、各類財務(wù)指標(biāo)的分析，對財務(wù)困境作出猜測，為企業(yè)的財務(wù)治理及時發(fā)出警示。
�、俳⒍唐谪攧�(wù)預(yù)警系統(tǒng)。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其活動，就短期而言，企業(yè)能否維持下往，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。只有提供足夠的現(xiàn)金，企業(yè)才能生存，沒有必須的現(xiàn)金，必將影響企業(yè)的盈利能力和償債能力，從而影響企業(yè)的信用等級和資金周轉(zhuǎn)，甚至資不抵債。
②確立財務(wù)分析指標(biāo)體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。財務(wù)風(fēng)險由萌生到擴大，通常都會經(jīng)歷一個逐漸積累和轉(zhuǎn)化的過程。在此過程中，財務(wù)風(fēng)險的影響都將直接或間接地反映在敏感性財務(wù)指標(biāo)的變化上。因此，可以通過觀察分析敏感性財務(wù)指標(biāo)的變化，及時預(yù)告風(fēng)險信號，建立長期預(yù)警分析系統(tǒng)。當(dāng)可能損害企業(yè)財務(wù)狀況的因素出現(xiàn)時，預(yù)警系統(tǒng)能預(yù)先發(fā)出警告，以提醒企業(yè)決策者盡早采取對策，控制財務(wù)風(fēng)險的擴大。
(4)加強以現(xiàn)金流為核心的企業(yè)財務(wù)治理，增強自身的風(fēng)險“免疫”能力。經(jīng)濟危機中企業(yè)生存的關(guān)鍵，是保證現(xiàn)金流足以維持生產(chǎn)經(jīng)營所需。
①小企業(yè)應(yīng)通過現(xiàn)金流量預(yù)算治理來實現(xiàn)現(xiàn)金流量控制。即要求企業(yè)加強現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的治理，堅持“以收定支，與本錢用度匹配”的原則，明確現(xiàn)金預(yù)算項目、建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序。
�、谛∑髽I(yè)必須建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，賬務(wù)核算正確詳實，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，并且真實完整；必須制定相應(yīng)信用政策評價客戶資信程度，通常從信用品質(zhì)、償還能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況等五個方面來評價客戶的資信程度；加強應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比；落實專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，加強應(yīng)收款的催收力度，進步資金周轉(zhuǎn)率。
�、奂訌妼嵨镔Y產(chǎn)控制。實物資產(chǎn)控制是為保證企業(yè)實物資產(chǎn)安全、完整而采取的會計控制措施。建立實物資產(chǎn)治理和崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收進庫、領(lǐng)用、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制；建立實物盤點制度，定期盤點存貨等實物資產(chǎn)，并與記錄相比較，看是否存在缺損現(xiàn)象，并查明原因；做好實物資產(chǎn)檔案保管，建立實物資產(chǎn)會計檔案保管制度，便于業(yè)務(wù)復(fù)查。
(5)實行內(nèi)部審計，完善監(jiān)視機制。為了防范企業(yè)風(fēng)險及對內(nèi)部治理的有效性控制，進行內(nèi)部審計以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，包括審核會計賬目，稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各部分機構(gòu)執(zhí)行職能的效率。審計職員對財務(wù)工作提出的建議，對改進公司治理及財務(wù)操縱規(guī)范有很大益處。
(6)加強小企業(yè)會計隊伍建設(shè)，增強財務(wù)職員的責(zé)任感和風(fēng)險意識，全面提升企業(yè)的風(fēng)險治理水平。財務(wù)治理工作的專業(yè)性、政策性較強，高素質(zhì)的財務(wù)職員是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的重要保障。對財務(wù)風(fēng)險的有效防范和控制要求財務(wù)職員不僅要具有財務(wù)核算能力，而且要具備進行信息處理和綜合分析的能力。應(yīng)對危機，會計職員必須不斷進行國家相關(guān)財政、財務(wù)、金融、稅收、資產(chǎn)治理等政策法規(guī)培訓(xùn)，及時了解新的經(jīng)濟政策，增強會計的服務(wù)監(jiān)視意識，才能幫助企業(yè)搞好財務(wù)治理，走出“冷冬”。
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