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高新企業財務管理戰略的稅收籌劃論文
摘要：本篇文章首先對高新技術企業財務戰略中的稅收籌劃基本含義進行概述，從財務決策原則、超前籌劃原則、合法原則三個方面入手，對高新企業財務管理中的稅收籌劃原則進行解析，并以此為依據，對高新技術企業財務戰略中稅收籌劃設計進行探討。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。
關鍵詞：高新企業;財務管理;稅收籌劃;企業財務戰略
進入到21世紀以來，隨著我國社會經濟的飛速，高新技術產業得到了穩定地發展，并且成了當前我國社會經濟快速增長的產業之一，在經濟框架整合以及發展模式改革等方面奠定了重要的意義。但是目前很多高新企業都沒有制定完善的企業發展戰略目標，導致企業在發展的過程中碰到了諸多的問題。本篇文章就主要從財務戰略的視角出發，對稅收政策的高效應用措施進行探討，并在基礎之上，建立明確的財務管理戰略，進而給高薪企業提供更多的發展資金，進而推動我國高新企業穩定地發展。
1高新企業財務戰略的稅收籌劃概述
1.1高新技術企業界定
高新企業界定存在動態性特點，它的基本概述會因為社會發展的變化而發生改變，其具備地域性。根據高新技術管理機制可以得知，高新技術企業不僅是一個知識性比較密集的實體，更是一個專業技術更加集中的實體，它不但可以實現科研技術的研發，同時還能達到科研技術成果的轉換的目的，進而構建成為一個企業核心知識產權，并以此條件，實施一系列運營活動。在之前，高新技術企業主要是指一些從事信息技術開發或者生物工程研究的企業，而當今的高新企業已經開始朝著傳統行業的方向發展。
1.2企業財務戰略
所謂企業財務戰略主要是指，在企業發展策略目標的統籌下，對企業內部運營環境進行全面的分析，并根據分析結果，對企業的現金流動以及資金運作進行合理地籌劃，確保企業資金流動的合理性和高效性，進而給企業創造更高的經濟效益。企業財務戰略作為企業各項戰略目標中的關鍵環節，它主要注重企業各項財務資本戰略資源的管理。企業財務戰略主要分為三種戰略，第一種是籌資戰略；第二種是投資戰略；第三種分配戰略。
1.3稅收籌劃
稅收籌劃的最早定義是由美國南加州大學的教授梅格制定的，其主要是指，在沒有進行納稅前期，有關機構對企業運營情況以及投資行為給出了事先安排，進而實現減少納稅的目的。這個過程就叫作稅收籌劃。國家稅收有關部門把稅收籌劃定義成：在保證合理合法的前提條件下，企業為了達到經濟效益最大化或者股東權益最大化的目的，在法律允許的情況下，通過采用自行或者委托代理人的方式，對企業的運營情況、投資情況以及財務情況進行合理的統籌，高效應用稅收改革給企業帶來的一切優惠政策，對多種稅收方式進行優化選擇的一種新型財務管理模式。總的來說，所謂稅收籌劃，就是指在現在的商業法律的范疇內，利用合理的調整方式，將企業的經營范圍、投資方式以及理財方法進行修整，從而減輕企業的納稅負擔，給企業的經濟利益提供保障。
2高新企業財務管理的稅收籌劃原則
2.1財務決策原則
高新企業在進行稅收籌劃的過程中，通常采用投資、理財等方式得以實現。所以，這不但會給企業的投資帶來一定影響，同時還會影響企業的生產運營、財務融資以及經濟效益分配等方面，由此可見，不可以將稅收籌劃與企業的財務策略進行分離，而是將稅收籌劃融合到企業財務策略中。如果企業的稅收籌劃與企業的財務策略相背離，就會給企業財務策略的實施帶來不利影響，情節嚴重者，還會誘導企業朝著不合理的方向發展。
2.2超前籌劃原則
所謂的超前籌劃原則主要指，企業在落實稅收籌劃時中，稅收籌劃一定要在國家收取稅收和企業繳納稅收構成合法關系之前，根據國家稅法存在多元化和差異化的特點，需要事先對企業納稅活動進行規劃和安排，這樣才能實現稅收籌劃的真正目的。無論是任何因素而產生的經濟活動，都應該要第一時間明確和掌握企業可能出現的涉稅現象，從而建立完善、合理的稅收計劃，從而給企業節省一大筆經濟成本。
2.3合法原則
在進行稅收籌劃時，需要秉持著合理合法的原則，其主要表現在三個方面，首先，企業在開展稅收籌劃的過程中，必須要在法律允許的范疇內，需要根據相關的法律來選擇合理的稅收方案，不得出現偷稅、漏稅的現象出現。其次，企業在開展稅收籌劃活動時，應該嚴格按照相關的法律法規來執行。最后，在保證合情合法的基礎上，需要將制定的稅收籌劃方案上交給相關的稅務部門，并在稅務部門的許可下才能實施。
3高新企業財務戰略中稅收籌劃設計
3.1籌資環節的稅收籌劃與實踐
高新企業在進行籌資方案的稅收籌劃時，可以將其劃分成兩類，第一類是籌資渠道；第二類是還本付息方式。如果企業籌資額度比較高，且需要承受的利息比較多時，這時需要合理的選擇籌資方式，這樣可以有效地減少企業財務風險。經常見到的籌資渠道有四種，第一種是借款；第二種是發行債券；第三種是發行股票；第四種是融資。例如，銀行借貸利息可以在繳納所得稅之前進行抵減，因此其具備抵稅的效果；債券利息能夠在納稅之前進行列支，并且復習方式有兩種，一種是定期還本付息方式，另一種是分期付息方式。如果選擇的是定期還本付息的方式，這樣不但能夠享有在進行利息稅前扣除時所產生的收益，而且還不用繳納利息，因此這是大多數企業果斷選擇的籌資方式。
3.2投資環節的稅收籌劃與實踐
3.2.1組織形式
通常情況下，有關部門將企業組織劃分成三部分；第一是公司企業；第二是合伙企業；第三是個人企業。針對于大規模的高新企業來說，公司企業是最合理的選擇，而針對于一些規模不大的高新企業而言，不應該選擇合伙企業或者合伙企業，應該選擇公司企業。這主要原因有兩方面，第一，對于高新企業來說，核心競爭力主要表現在人力資源方面，并且企業工作人言的薪資待遇一般比較可觀，其中也包含了業主的個人所得利益。假設企業使用的時稅收分工方式，那么將會有20%的固定稅率，針對于經濟收益比較可觀的投資人員來說，后者所繳納的稅收比較少。第二，由于高新企業所承受的競爭壓力比較大，并且生命周期比較簡短，如果應用的是需要擔負多種責任的合伙制度，這不僅會加劇高新企業存在的運營風險，同時還會給高新企業的今后運營帶來不穩定因素，所以，高新企業需要根據自身的實際情況以及特點，并對各種稅收因素進行考慮，采用公司制的方式將會獲得更好的效益。
3.2.2投資地點
根據相關的所得稅繳納制度得知，國家相關部門應該給予高新企業更多地支持，并將原來繳納的所得稅率由20%直接減少到15%。并且相關的稅收政策中已經明確指出，我國多個城市的高新企業于2008年初，被劃分到國家重點扶持范圍中，從獲得第一筆經濟效益的所屬納稅年度開始，在兩年內不用再繳納企業所得稅，從第三年除開始，截止到第五年結束，需要按照稅率為25%來繳納企業的所得稅。由此可以得知，稅率優惠政策不會再因為地域的問題而受到限制，但是對于國家重點扶持城市的高新企業來說，其具備更好的稅收減免政策。所以，在這種可以選擇的條件下，不管是為了實現企業稅收籌劃，還是為了推動企業今后穩定地發展，選擇合理的投資地點，對于高新企業來說，無疑是一項完美的選擇。
3.3營運環節的稅收籌劃與實踐
高新企業的運營環節中的稅收籌劃，主要分為三部分，第一部分是采購，第二部分是生產；第三部分是營銷。采購方面，企業的核算和企業運營模式，不僅決定了企業納稅只有一般納稅人負責還是由小規模納稅人負責，同時還對進項稅額以及其他運輸費用的抵扣起著決定作用。其次，由于企業納稅人購進方式存在差異，進而導致所擔受的納稅壓力也會有所不同。另外，在進行固定資產購進時，由于固定資產折舊時間以及這就方式存在差異性，進而導致企業納稅額度會受到一定影響。生產方面，由于每個企業貨物計價方式存在一定差距，就會給企業稅收籌劃工作提供了有利條件。假設企業在可以享有國家頒布的稅收減免同時，采用先進先出的方式，這樣可以給企業帶來更高的經濟效益。如果企業具備較高的盈利能力，這樣可以有效地降低企業檔期的經濟利潤，并且可以延長納稅時間，進而獲得更多的資金時間價值。營銷方面，營銷作為企業獲得經濟效益的直接環節，在企業的發展中占據關鍵的位置。其中營銷方式的選擇、營銷產品的選擇以及促銷方式的選擇，都和企業所要承擔的稅率有著直接的關系。例如，在進行產品促銷時，促銷方式不僅有銷售折扣，同時還有以舊換新，這些稅務處理都存在一定差異，其中，在開展打折活動促銷時，如果銷售額和折扣額都記錄在同一張發票上，則需要按照折價后來進行增值稅收繳納，假設銷售額和折扣額分別記錄在兩張發票上，則需要分別進行增值稅收繳納。
4結束語
總而言之，站在財務管理角度進行高新企業稅收籌劃工作，可以有效地保證高新企業稅收籌劃質量，進而減少高新企業存在的投資風險，給優化稅務管理奠定了重要的意義。通過稅收籌劃，可以有效地減少高新企業納稅負擔，提升高新企業財務管理水平，優化高新企業經營能力，從而促進高新企業可持續發展。另外，在進行企業稅收籌劃工作的過程中，還要結合高新企業的實際經營情況，及時了解相關的稅收政策，緊跟社會發展步伐，對管理模式進行不斷創新，從而給高新企業的未來發展奠定扎實的基礎。
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