企業團體財務風險治理與控制研究

企業團體財務風險治理與控制研究

摘　要：在日趨激烈的競爭環境中，團體的風險治理的作用日漸突出，而我國企業團體的風險治理相對落后，因此進步其風險治理水平迫在眉睫。文章針對我國企業團體的現狀，提出財務風險治理的原則和措施。　　一、企業團體財務風險治理的內涵　　企業團體是以一個實力雄厚的企業為主體，以產權聯結為主要紐帶，輔之以產品、技術、、契約等多種紐帶，把多個企業、單位聯結在一起，形成的多層次和多法人的經濟聯合體。為保證企業團體健康有序地，加強企業團體財務風險的治理與控制尤為必要。　　財務風險是財務成果和財務狀況的風險。財務風險有狹義和廣義之分。狹義財務風險是由企業負債引起的，具體的說是指企業由于借進資金而增加的喪失償債能力的可能和企業利潤（股東收益）的可變性；廣義財務風險是指企業的財務系統中客觀存在的由于各種難以或無法預料和控制的因素作用，使企業實現的財務收益和預期財務收益發生背離，因而蒙受損失的機會或可能。風險治理（RiskManagement）是指經濟單位通過對風險的確認和評估，采用公道的經濟和技術手段對風險加以控制，以最小的本錢獲得最大的安全保障的一種治理活動。風險管源于保險學，風險治理通過控制對策處理損失風險，假如在實施控制對策后損失仍然可能發生，則可運用財務對策。財務對策是將損失轉移給他人，或將損失留給組織或家庭內部。但在財務獨立經營的資本財務，風險治理應當成為財務治理的基本職能�！　∝攧诊L險治理關注企業價值損失，它通過治理價值風險來治理物質要素。財務風險治理與控制是企業團體內部控制體系的重要構成部分，無論是全球的COSO報告，還是各個國家和地區制定的相關規范制度，都夸大了對風險進行控制的重要性�，F實中，我國企業團體對風險的識別、治理，無論是在主觀意識方面，還是在風險治理機制建設方面，都顯得遠遠不夠。因此，必須注重企業團體風險控制體系的建設。　　二、企業團體財務風險治理與控制的原則　　1.收益、風險均衡原則。風險均衡原則要求團體不能只追求收益，而不考慮發生損失的可能，團體進行的每一項具體的財務活動，要全面其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。　　2.風險適度、限度承擔的原則。財務風險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證企業的正常安全運營�！　�3.超前預警，有效規避的原則。風險的出現具有預示性，企業團體必須建立健全風險識別系統、預警系統和財務風險的治理系統，從而有效規避風險�！　�4.分級分權治理的原則。對財務風險的治理與控制要在團體同一領導的條件下，實行分級分權的治理辦法。以團體現有的治理體制，按照團體的***公司分級治理和控制。　　三、防范和化解企業團體財務風險的對策與措施　　（一）建立健全企業團體財務風險識別與預警系統　　通過建立預警系統，用以判定財務風險存在的大小，對團體的影響程度，是否存在危害性風險，構建財務風險治理的決策系統。　　1.財務風險的識別。財務風險識別是對財務風險治理在不利風險剛出現或出現之前，就予以識別，以正確把握各種財務風險信號及其產生原因。團體財務風險識別的主要有：現場觀察法和財務報表法�，F場觀察法即通過直接觀察團體的各種生產經營和具體業務活動，具體了解和把握團體面臨的各種財務風險。財務報表法，即通過分析資產負債表、損益表和現金流量表等報表的資料，確定團體在何種情況的潛伏損失和原因，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，以確定風險的存在和風險程度�！　�2.財務風險預警。財務風險預警是要在財務風險實際發生之前，捕捉和監視各種細微的跡象變動，以利預防和為采取適當對策爭取時間。團體要建立完善的信息治理系統，一旦發現財務風險信號，就能正確及時傳至主要職員，以防事態的逐步擴大�！　。ǘ�）建立健全有效的財務控制機制　　選擇公道的團體財務治理模式，處理好團體和子公司之間的集權與分權關系。在適度集權的基礎上，企業團體應建立權責利相結合的機制。從團體全局出發，針對不同的職能部分規定不同的責任，劃分不同的經濟職能。團體財務部分加強對投資決策、本錢控制等方面的，通過各種形式的內部市場化建設，以及內部結算中心的建設來優化財務治理行為。為適應組織結構扁平化的趨勢，團體財務治理應廣泛化的、信息技術，加快信息的集成化速度。在企業中實施企業資源規劃系統通過將企業流程再造及供給鏈統籌治理納進企業財務資源規劃系統，使企業有限的資源得到充分的發揮，進步企業的經濟效益。這既是防范與化解財務風險的重要措施，也是確保企業財產安全和財務活動效益性的有效手段。　　（三）加強企業團體的財務預算治理　　財務預算治理由團體公司組織實施和治理，實施對象包括團體本部、團體下屬企業、以及團體下屬企業的全資及控股子公司。財務預算是在猜測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金的取得和投放、企業經營成果及其分配等資金運作，所作的具體安排�！　�1.建立財務預算治理的組織機構。即團體公司的法定代表人對團體財務預算的治理工作負總責，成立由有關職能部分組成的財務預算治理委員會，主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算治理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協調解決財務預算編制和執行中的題目，組織審計、考核財務預算的執行情況，督促企業完成財務預算目標。　　2.規范財務預算的編制程序和。根據團體公司的整體發展戰略，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，在決策的基礎上，提出企業團體財務預算目標。各預算執行部分按照企業財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及猜測的執行條件，提出具體的本部分財務預算方案，財務預算委員會應當進行充分協調，對發現的題目提出初步調整的意見，并反饋給有關預算執行部分予以修正，再由財務預算委員會逐級下達各預算執行部分執行。　　3.做好預算的事前控制、事中控制和事后控制。各預算執行部分定期報告財務預算的執行情況，對新情況、新題目及出現偏差較大的重大項目，要特別注重查找原因，以提出改進經營治理的措施建議�！　。ㄋ模┏浞掷�用實時信息系統進行財務監控　　建立、健全內部財務監控機制，是防范和化解財務風險的有效措施。內部監控包括控制和治理控制兩類。團體財務監控工作建立在各項財務預算的基礎上，保證子公司的資本結構良好，財務運作符合企業團體的整體利益，從而更好地防范和控制財務風險，促進企業團體的可持續性發展。一般來講，可以向子公司派駐財務總監，負責監視子公司的財務行為；也可以通過董事會和監事會對子公司進行監控。對子公司的監控結果，主要通過考核相關的指標進行，如現金比率、活動比率、不良資產比率、資產損失比率和凈資產收益率等。企業團體充分運用實時財務信息來跟蹤監視和控制資金流，以消除無效的資金占用，進步資金使用效率，確保團體財務目標的實現。

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