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2024年注冊稅務師《稅法一》模擬試題及答案
在學習、工作中，我們經常跟試題打交道，試題是參考者回顧所學知識和技能的重要參考資料。你所見過的試題是什么樣的呢？下面是小編為大家整理的2024年注冊稅務師《稅法一》模擬試題及答案，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
注冊稅務師《稅法一》模擬試題及答案 1
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的4選項中，只有1個符合題意。)
1.稅法的特點是指稅法帶共性的特征，下列表述正確的是( )。
A.稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
B.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經濟范疇的特點相一致
C.納稅人的權利是建立在其納稅義務的基礎之上，是從屬性的，從總體上看是納稅人的實體權利
D.稅法屬于侵權規范，離開法律約束的納稅習慣是不存在的
2.關于稅法的效力，下列表述錯誤的是( )。
A.效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法是無效的
B.我國稅法一律在主權管轄的全部領域發生效力
C.在訴訟發生時，稅收程序法優于實體法，主要是為了確保國家課稅權的實現
D.我國稅法采用屬人與屬地相結合的原則
3.下列關于稅收實體法的表述中錯誤的是( )。
A.課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B.課稅對象是從量的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從質的方面對征稅所作的規定
C.稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度
D.稅源的大小體現著納稅人的負擔能力
4.關于稅收規范性文件，下列表述正確的是( )。
A.稅收規范性文件屬于立法行為的行為規范
B.它僅僅約束稅務行政相對人，不約束稅務機關本身
C.稅收規范性文件具有向后發生效力的特征
D.稅收規范性文件屬于稅務抽象行政行為，是以特定的人或事為規范對象
5.下列有關國際避稅與反避稅的表述中，錯誤的是( )。
A.稅收情報交換是進行國際反避稅合作的主要內容
B.不轉移納稅主體的避稅，是國際避稅的基本方法之一
C.轉讓定價稅制的管轄對象是公司集團內部的關聯交易
D.確認關聯交易是整個轉讓定價稅制的核心內容
6.在我國賦稅史上，首次由對人征稅轉為對物征稅、由繳納實物到繳納貨幣的重大賦稅改革是( )。
A.兩稅法
B.攤丁入畝
C.初稅畝
D.一條鞭法
7.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是( )。
A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓費收入
B.安裝機械設備取得的收入
C.將自產貨物用于償還債務
D.納稅人提供修理修配勞務
8.增值稅專用發票最高開票限額的審批機關是( )。
A.國家稅務總局
B.省級稅務機關
C.地市級稅務機關
D.區縣級稅務機關
9.根據增值稅的現行規定，下列貨物中適用13%稅率的是( )。
A.農用汽車
B.卷簾機
C.農業灌溉用水
D.酸奶
10.對于“營改增”的增值稅一般納稅人企業，下列業務不得抵扣進項稅額的是( )。
A.進口生產經營用料件
B.接受境外單位提供的增值稅應稅服務
C.接受旅客運輸服務
D.接受鐵路運輸服務
11.某增值稅一般納稅人2014年10月份從農業生產者手中購進免稅農產品支付金額10萬元；本月支付運輸公司(小規模納稅人)不含稅運費合計20萬元，由稅務機關代開了運輸業增值稅專用發票。本月允許抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.1.43
B.1.9
C.1.3
D.2.O3
12.某化妝品廠為增值稅小規模納稅人，2014年7月銷售自己使用過8年的固定資產，取得含稅銷售額150000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額25000元。2014年7月該化妝品廠上述業務應納增值稅( )元。
A.4368.93
B.3640.78
C.3125.83
D.4077.67
13.某圖書批發城(一般納稅人)批發圖書一批，每冊含稅標價20元，共計1000冊，由于購買方購買數量多，按七折優惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張增值稅專用發票上，在“金額”欄分別注明，并約定10日內付款享有2%折扣，購買方如期付款；本期銷售音像制品共取得不含稅收入280000元；銷售點讀機取得含稅收入12300元；本期通過認證的專用發票注明稅額為18250元。則該圖書批發城應繳納增值稅額為( )元。
A.11610.62
B.11523.63
C.21175.66
D.21547.80
14.2014年9月，某加油站通過加油機加注成品油700噸(包括加油站自用車輛自用汽油660升，加油站檢測自用汽油60升)，其中：汽油500噸、柴油200噸；汽油、柴油的平均零售價均為6.5元/升；當月發售加油卡30萬元；購進汽油、柴油取得的增值稅專用發票上注明的金額為450萬元，當月通過認證并申報抵扣。該加油站當月應納增值稅( )萬元。(汽油1噸=1388升柴油1噸=1176升)
A.11.19
B.16.20
C.11.25
D.16.95
15.下列行為不得開具增值稅專用發票的是( )。
A.向某個人銷售鍋爐
B.某國有糧食購銷企業銷售糧食給一般納稅人企業
C.將外購貨物用于對外捐贈
D.軍工廠銷售的軍用產品給某商業企業
16.某外貿公司2014年8月從生產企業(一般納稅人)購人一批化妝品，取得增值稅專用發票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，當月將該批化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口化妝品應退流轉稅( )萬元。(增值稅出口退稅率13%、消費稅稅率30%)
A.16.25
B.17.20
C.19.8
D.25.8
17.下列貨物應當繳納消費稅的是( )。
A.生產企業將自產石腦油用于本企業連續生產汽油
B.汽車廠生產的小轎車用于本廠研究所做碰撞實驗
C.汽車制造商贊助汽車拉力賽的小汽車
D.進口金銀首飾
18.下列關于消費稅適用稅率的說法，不正確的是( )。
A.以發酵酒為酒基，酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅
B.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅
C.果啤應按啤酒適用稅率征收消費稅
D.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額按應稅消費品中適用最低稅率的消費品稅率征稅
19.某汽車制造廠以自產越野車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認價值750萬元。該廠生產的同一型號的越野車售價分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資人股的越野車應繳納的消費稅為( )萬元。(消費稅稅率為5%)
A.30
B.35
C.40
D.0
20.某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本35萬元。該廠收取加工費12萬元、代墊輔助材料款2.5萬元，該廠沒有同類化妝品銷售價格，該廠應代收代繳消費稅( )萬元。(以上款項均不含增值稅)
A.21.21
B.19.71
C.20.86
D.22.00
21.某商業企業(增值稅一般納稅人)2014年9月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。該企業上述業務應繳納的消費稅為( )元。
A.4048.29
B.5983.16
C.4081.62
D.0
22.某卷煙廠2014年11月研發生產一種新型卷煙，當月生產40箱作為樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知該批卷煙的成本為100萬元，卷煙成本利潤率為10%，經稅務機關批準，該批卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅( )萬元。
A.141.36
B.92.11
C.95.82
D.90.40
23.某企業委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費0.4萬元，委托方收回后將藥酒全部出售，取得不含稅售價4萬元，則委托方需要補繳消費稅( )元。
A.4000
B.2833.33
C.1166.67
D.0
24.依據營業稅的有關規定，下列表述正確的是( )。
A.汽車裝飾按照“服務業”稅目征稅
B.出租文化場所按照“文化體育業”稅目征稅
C.無船承運業務按“轉讓無形資產”稅目征稅
D.代辦電信工程按照“建筑業”稅目征稅
25.某金融企業從事債券買賣業務，2015年4月初購入A、B兩種債券，購人價分別為50萬元和80萬元，共支付相關費用和稅金1.3萬元；2015年4月底又將債券賣出，A債券售出價55萬元，B債券售出價78萬元，共支付相關費用和稅金1.33萬元。該金融企業當月應納營業稅為( )元。
A.1185
B.1500
C.2500
D.64000
26.下列有關營業額的確定，不正確的是( )。
A.單位轉讓購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額
B.一般貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)
C.娛樂業的`營業額為經營娛樂業收取的全部價款和價外費用扣除收取的各種小吃費后的余額
D.納稅人從事建筑勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額包括工程所用的原材料、設備及其他物資和動力價款，但不包括建設方提供設備的價款
27.某房地產開發公司2014年承包一項建筑工程，取得工程價款收入21340萬元；自建同一規格和標準的商品房5棟，工程總成本共計15880萬元；銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收人28600萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當地規定的建筑業利潤率為10%，上述業務應納營業稅稅額( )萬元。
A.2971.02
B.2318.42
C.2871.02
D.2979.06
28.某旅行社2014年10月組織團體旅游，收取旅游費共計35萬元；其中組團境內旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計8萬元；組團境外旅游收入20萬元。付給境外接團企業費用12萬元，則該旅行社10月應納營業稅稅額( )萬元。
A.0.75
B.1.15
C.1.35
D.1.75
29.地處市區的某內資企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產與銷售。2015年1月按規定繳納增值稅200萬元，同時補交上一年增值稅20萬元及相應的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加( )萬元。
A.25.50
B.22.3
C.22
D.24.3
30.下列各項中，關于城市維護建設稅及教育費附加的說法不正確的是( )。
A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額
B.納稅人所在地為工礦區的，應根據行政區劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅
C.外商投資企業和外國企業及外籍個人也要繳納城市維護建設稅
D.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計人城市維護建設稅的計稅依據
31.根據資源稅的有關規定，下列資源應征收資源稅的是( )。
A.煤礦生產的天然氣
B.礦井鹽
C.銅錠
D.人造石油
32.某銅礦山聯合企業外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為( )。
A.鐵礦石原產地的單位稅額
B.本單位應稅礦產品的單位稅額
C.鐵礦石收購地的單位稅額
D.稅務機關核定的單位稅額
33.某天然氣開采企業為增值稅小規模納稅人，2015年3月開采天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值稅專用發票列明售價為40萬元。該企業應繳納資源稅( )萬元。
A.2
B.1.5
C.2.4
D.4
34.某銅礦開采企業為增值稅一般納稅人，2014年9月生產經營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規定分兩個月等額收回貨款，當地銅礦資源稅稅額5.5元/噸。則該企業應納資源稅是( )元。
A.12625
B.27500
C.13750
D.15000
35.2015年1月某油田開采原油5000噸，與原油同時開采的天然氣20000立方米，均已銷售，用于加熱修井的原油為500噸，職工食堂和浴室領用原油20噸。另銷售人造石油50噸。原油不含稅售價為5000元/噸，天然氣不含稅售價為1.5元/立方米，該油田應納資源稅稅額為( )元。
A.1150160
B.1507800
C.1250200
D.1657800
36.下述關于車輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A.因質量原因，車輛被退回生產企業或經銷商的，納稅人應到車購辦申請退稅
B.最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格
C.對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可以自行決定計稅價格
D.車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清
37.2015年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發票。則李某應納車輛購置稅稅額為( )元。
A.20000
B.18694
C.18205.13
D.31025.64
38.某汽車貿易公司2015年6月進口40輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售25輛，取得含稅銷售收入750萬元；5輛企業自用，6輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余4輛待售。該公司應納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關稅稅率20%，消費稅稅率為9%)
A.16.48
B.12.41
C.17.50
D.13.O7
39.下列選項中，關于加工貿易進口料件或其制成品完稅價格的表述不正確的是( )。
A.進料加工進口料件或其制成品(不包括殘次品)申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
B.來料加工進口料件或其制成品(包括殘次品)申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
C.加工貿易企業加工過程中產生的邊角料或副產品申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格
D.保稅區、出口加工區內的加工貿易企業申報內銷加工貿易制成品時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的，與制成品相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格
40.某進出口公司2014年8月進口一批貨物，成交價格35萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發生的運費5萬元，保險費無法確定，起卸后發生運費0.4萬元。海關于9月2日填發稅款繳款書，由于該公司資金緊張，9月28日繳納進口環節的稅金，關稅稅率為10%。該公司實際繳納的進口環節的稅金及滯納金( )萬元。
A.4.23
B.11.51
C.12.32
D.11.58
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分)
41.關于稅法適用原則的說法，正確的有( )。
A.新法優于舊法原則的適用，以新法公布為標志
B.特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制
C.法律優位原則主要體現新法與舊法的效力關系
D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現了程序從新原則
E.程序優于實體原則是為了確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫
42.在我國現行稅法中，采用地區差別定額稅率的稅種有( )。
A.資源稅
B.城鎮土地使用稅
C.耕地占用稅
D.工資薪金個人所得稅
E.城市維護建設稅
43.下列不可以作為法庭判案直接依據的稅法解釋有( )。
A.各級行政機關的行政解釋
B.立法解釋
C.各級司法機關的司法解釋
D.省級稅務機關作出的稅法解釋
E.最高司法機關的稅法解釋
44.稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。稅收執法的特征主要有( )。
A.具有單方意志性
B.具有被動性
C.具有裁量性
D.具有效力先定性
E.是有責行政行為
45.下列屬于稅務機關職權的有( )。
A.稅收征收權
B.代位權和撤銷權
C.稅收監督權
D.納稅申報方式選擇權
E.稅收檢查權
46.下列選項中，屬于國際稅法的基本原則的有( )。
A.國家稅收主權原則
B.國際稅收分配公平原則
C.國際稅收管轄權原則
D.常設機構原則
E.國際稅收中性原則
47.根據現行增值稅的規定，下列混合銷售應當征收增值稅的有( )。
A.汽車4S店銷售汽車并提供汽車裝飾服務
B.鋁合金門窗廠銷售門窗并負責安裝
C.飯店提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料
D.納稅人銷售林木并提供林木管護勞務
E.銷售輔導書籍，同時對購書的客戶提供輔導書籍的后續服務
48.對實行定期定額征收方法的納稅人正常申報時，按以下( )方法進行清算。
A.每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據
B.每月開票金額小于應征增值稅稅額的，按應征增值稅稅額數征收稅款
C.無論開票金額大小，每月仍是按核定數額納稅
D.每月開票金額大于應征增值稅稅額的，以稅務機關核定金額數為依據征收稅款，但開票金額作為下一年度核定定期定額的依據
E.每月開票金額小于應征增值稅稅額的，以開票金額數為依據征收稅款
49.下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法不正確的有( )。
A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B.以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅
D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額
E.銷售折讓方式銷售貨物，不可以從計稅銷售額中扣減折扣額
50.向境外單位提供的下列應稅服務適用免征增值稅政策的有( )。
A.技術轉讓服務
B.電路設計及測試服務
C.廣告投放地在境外的廣告服務
D.合同標的物在境內的合同能源管理服務
E.對境內貨物或不動產的認證服務
51.下列各項業務免征增值稅的有( )。
A.糧食購銷企業銷售救災救濟糧
B.銷售寵物飼料
C.銷售農膜
D.血站供應醫療機構臨床用血
E.銷售自行開發生產的軟件產品
52.根據現行增值稅規定，下列表述正確的有( )。
A.銷售貨物及提供應稅勞務的起征點為月銷售額5000--20000元
B.按每日(次)計征的，銷售額為200—300元
C.自2014年10月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過3萬元的企業，暫免征收增值稅
D.稅務機關在認證中發現的失控發票，不得作為進項稅抵扣憑證
E.試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務。對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策
53.關于增值稅的納稅義務發生時間和納稅地點，下列表述正確的有( )。
A.納稅人發生視同銷售貨物行為的，納稅義務發生時間為貨物移送的當天
B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單的不發生納稅義務
C.固定業戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅
D.固定業戶的分支機構與總機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
E.非固定業戶銷售貨物，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅
54.依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除外購已納消費稅的有( )。
A.以已稅煙絲為原料生產的卷煙
B.以已稅珠寶玉石為原料生產的鉆石首飾
C.以已稅化妝品為原料生產的化妝品
D.以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油
E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿
55.某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續加工高檔焰火。2014年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發票注明銷售額1000萬元；本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發票當月已認證，下列說法正確的有( )。(焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅)
A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產領用數量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅
B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數量計算扣除已納的消費稅
C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣
D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產領用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣
E.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元
56.依據消費稅的有關規定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )。
A.胭脂
B.高檔護膚類化妝品
C.指甲油、藍眼油
D.演員化妝用的上妝油、卸裝油
E.香皂、洗發水
57.下列各項業務中，在收回委托加工應稅消費品后仍應征收消費稅的有( )。
A.商業批發企業收回委托加工的特制白酒直接銷售
B.工業企業收回委托某外商投資企業加工的化妝品直接銷售
C.商品批發企業銷售委托其他企業加工的特制白酒，但受托方在向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的
D.某酒廠收回委托某外商投資企業加工的白酒并以高于受托方的計稅價格銷售
E.某酒廠收回委托加工白酒重新貼標后對外銷售
58.關于消費稅納稅義務發生時間，下列表述正確的有( )。
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務發生時間為收款當天
B.某汽車廠自產自用3輛小汽車，其納稅義務發生時間為使用人實際使用的當天
C.某煙花企業采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發生時間為發出焰火并辦妥托收手續的當天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務發生時間為6月份
E.某高檔手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天
59.下列業務中，屬于營業稅征收范圍的有( )。
A.外國某旅店在境外為我國游客提供住宿服務
B.我國企業轉讓其境外所擁有的房產
C.外國某企業將其在我國境內承租的場地轉租給其他企業
D.我國境內的一家國際連鎖酒店為來自境外的游客提供住宿、餐飲服務
E.我國某企業將其境內的廠房出租給境外企業
60.下列關于營業稅現行政策的陳述正確的有( )。
A.單位和個人提供營業稅應稅勞務發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，只允許退還已征稅款，不可以從納稅人以后營業額中減除
B.營業稅納稅人購置稅控收款機，經批準可以抵免當期營業稅稅額，不足抵免的，下期不可繼續抵免
C.保險業已征過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期限內未收回的，允許從營業額中扣除
D.人民銀行委托金融機構貸款的業務，不征收營業稅
E.個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業稅
61.關于營業稅納稅義務人與扣繳義務人，下列表述正確的有( )。
A.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，以承包人為納稅人
B.單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不是營業稅納稅人
C.境外單位在境內發生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者、受讓者或購買者為扣繳義務人
D.非居民企業在中國境內發生營業稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人
E.依法不需要辦理稅務登記的內設機構不是營業稅的納稅人
62.下列經營活動中應按“服務業”稅目繳納營業稅的有( )。
A.教育部考試中心和各省級教育機構合作開展考試的業務
B.銀行受托代他人經營金融活動的業務
C.在旅游景點經營游船、景區環保車取得的收入
D.圖書館借閱業務取得的收入
E.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為
63.按現行制度規定，下述關于營業稅的減免政策的陳述正確的有( )。
A.對社保基金投資管理人運用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征營業稅
B.將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的免征營業稅
C.中國境內單位或者個人在中國境外提供建筑業勞務暫免征收營業稅
D.自2014年10月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過4萬元的企業，暫免征收營業稅
E.高校學生食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，正常征收營業稅
64.下列關于營業稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A.單位出租不動產，納稅地點為出租單位機構所在地
B.提供建筑業勞務，納稅地點為建筑業應稅勞務發生地
C.各銀行總行的納稅地點為總行機構所在地
D.銀行總行以下機構及其他銀行和非銀行金融機構，向核算單位的機構所在地主管稅務機關申報繳納
E.轉讓土地使用權，納稅地點為單位機構所在地
65.劉某2015年1月1日將市內自有商業用房對外出租，一次性收取全年租金14400元。則其2015年1月應納的流轉稅金及附加為( )。
A.應納營業稅為420元
B.應納營業稅為720元
C.應納城建稅50.4元
D.應納流轉稅金及附加合計462元
E.應納流轉稅金及附加合計792元
66.關于資源稅課稅數量的確定，下列表述正確的有( )。
A.凡直接對外銷售的，以實際產量為課稅數量
B.金屬礦產品原礦，無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
C.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅
D.納稅人自產自用金屬礦產品的，以實際移送使用數量為課稅數量
E.液體鹽加工固體鹽出售的，按加工的固體鹽數量納稅
67.按現行制度規定，下列關于資源稅減免稅的規定說法正確的有( )。
A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B.納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅
C.納稅人未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，可以減免稅
D.納稅人開采或者生產應稅產品，自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅
E.納稅人開采應稅產品的過程中，因意外事故等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市政府酌情決定減稅或者免稅
68.根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。
A.購買使用國產應稅車輛
B.購買使用進口應稅車輛
C.直接進口使用應稅車輛
D.受贈使用行為
E.汽車經營商購進的待銷售汽車
69.某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續的豐田240G1E型小轎車，因車禍更換底盤，經國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為300000元，下列說法正確的有( )。
A.該公司已經繳納了車輛購置稅且辦理了登記注冊手續，現在不繳納車輛購置稅
B.更換底盤后，需繳納車輛購置稅
C.該公司應補繳車輛購置稅21000元
D.該公司應補繳車輛購置稅28000元
E.底盤發生更換的車輛，其計稅依據是最新核發的同類型車輛最低計稅價格
70.關稅的強制執行措施有( )。
A.處以應納關稅的1～5倍罰款
B.征收滯納金
C.變價拍賣抵稅
D.強制扣繳
E.延期繳納稅款
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(一)
東方印刷廠為增值稅一般納稅人，主營書刊、寫字本等印刷業務。2014年9月有關資料如下：
(1)接受出版社和雜志社委托，自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)的圖書和雜志。購買紙張取得的增值稅專用發票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開具的增值稅專用發票上注明金額2900000元。
(2)接受報社委托，印刷有統一刊號(CN)的報紙，紙張由報社提供，成本450000元，收取加工費和代墊輔料款，向報社開具的增值稅專用發票上注明金額200000元。
(3)接受學校委托，印刷信紙、信封、會議記錄本和練習本，自行購買紙張，取得增值稅專用發票注明稅額68000元，向學校開具的普通發票注明金額520000元。
(4)銷售印刷過程中產生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。
(5)當月購買其他印刷用材料.取得的增值稅專用發票上注明稅額51000元。購貨和送貨均交由當地甲運輸公司(小規模納稅人)負責運輸，9月份發生運費20000元、裝卸費5000元，甲運輸公司向其開具了增值稅普通發票。
(6)月末盤點時發現部分庫存紙張因保管不善潮濕霉爛，成本為5700元。
(7)印刷廠購置并更換用于印刷的設備一臺，取得的增值稅專用發票上注明稅額1360元。
(本月取得的相關票據符合稅法規定，并在當月通過認證和抵扣)
根據上述資料，回答下列問題：
71.該印刷廠當月計稅銷售額為( )元。
A.3544444.44
B.3547008.55
C.3562741.O9
D.623000
72.該印刷廠當月銷項稅額為( )元。
A.463258.91
B.478991.46
C.486991.46
D.1602991.45
73.該印刷廠當月準予抵扣進項稅額( )元。
A.459000
B.460740
C.459391
D.460360
74.該印刷廠當月應納增值稅( )元。
A.27600.46
B.26251.45
C.141850.45
D.26631.46
(二)
某縣城一家建筑公司從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2015年3月份發生如下業務：
(1)承包一家工廠的廠房建設工程，本月全部完工，建設施工合同中注明工程總價款為2000萬元。另外得到對方支付的提前竣工獎100萬元。
(2)承包一家制藥廠廠房改造工程，工程總價款為500萬元，其中包括所用的原材料價款為60萬元，動力價款為10萬元，還包括制藥廠提供的一臺輔助設備，價款為40萬元。
(3)承包一家商場的裝飾工程。完工后向商場收取人工費20萬元、管理費5萬元、輔助材料費7萬元，另外，商場采購的原材料價款為8萬元。
(4)為一家關聯企業提供安裝勞務，因為考慮到雙方的關系特殊，所以以低于安裝成本的價格向對方收取了10萬元的安裝費，經查實，稅務機關認為價格不合理。已知安裝成本為15萬元，當地安裝業務的成本利潤率為5%。
根據上述資料，回答下列問題：
75.業務(1)應繳納的營業稅為( )萬元。
A.60
B.63
C.100
D.105
76.業務(2)應繳納的營業稅為( )萬元。
A.13.8
B.14.1
C.15
D.16.2
77.業務(3)應繳納的營業稅為( )萬元。
A 0.60
B.0.75
C.0.96
D.1.20
78.業務(4)應繳納的營業稅為( )萬元。
A.0.30
B.0.32
C.0.47
D.0.49
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。)
(一)
市區內某大型商貿公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發、零售和進出口業務，2014年8月相關經營業務如下：
(1)進口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經紀費4萬元；支付運抵我國海關地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬元，向委托方開具增值稅專用發票共收取加工費和輔助材料價稅合計金額為18萬元，該商貿公司當地無同類產品市場價格。
(3)收購農場水果一批，收購憑證上注明收購價款51萬元，支付運輸公司(小規模納稅人)不含稅運費8萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發票；當月將購入水果的30%用于節日福利發給員工。
(4)進口2輛小汽車辦公自用，關稅完稅價格共計28萬元；支付境內運費2.4萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發票。
(5)購進其他商品，取得增值稅專用發票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，本月因管理不善造成損失10萬元(占支付金額的5%)。
(6)受托代購一臺設備，取得增值稅專用發票注明設備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結算，并收取代購手續費3萬元。
(7)銷售農產品，開具增值稅專用發票，不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元。
(8)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元(押金期限6個月)。
(注：關稅稅率20%，高爾夫球消費稅稅率10%，化妝品消費稅稅率30%，小汽車消費稅稅率12%；當月購銷各環節所涉及票據均符合稅法規定，并經過稅務機關認證)
根據上述資料，回答下列問題：
79.進口環節應繳納的關稅合計為( )萬元。
A.171.60
B.132.60
C.176.60
D.175.20
80.進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計( )萬元。
A.314.29
B.318.87
C.307.80
D.309.89
81.進口自用的小汽車應繳納的車輛購置稅為( )萬元。
A. 3.65
B. 3.68
C.3.82
B.3.88
82.代收代繳的稅金和教育費附加為( )萬元。
A.59.16
B.54.4
C.86.8
D.62.09
83.關于本題業務(6)受托代購設備的陳述，正確的有( )。
A.商貿公司受托代購設備，應依法繳納營業稅
B.商貿公司受托代購設備，應依法繳納增值稅
C.商貿公司繳納營業稅為0.15萬元，不納增值稅
D.向委托方收取的手續費應按價外費用計算繳納增值稅
84.本月向稅務機關應納增值稅為( )萬元。
A.-161.6
B.-191.71
C.-197.17
D.-185.22
(二)
位于市區的某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年12月發生如下經濟業務：
(1)向某商場銷售自產糧食白酒15噸，每噸不含稅單價為80000元，收取包裝物押金170200元，收取品牌使用費23400元；
(2)從云南某酒廠購進糧食白酒6噸，專用發票上注明每噸不含稅進價15000元；購進白酒全部生產領用，勾兌38度白酒8噸并直接出售，取得不含稅收入380000元；
(3)將自產35度糧食白酒10噸，以成本價每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售同類糧食白酒不含稅單價為每噸19500元；
(4)本月生產銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價2850元，并且每噸收取包裝箱押金175.5元，約定半年期限歸還；
(5)該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，該種白酒無同類產品出廠價，生產成本為每噸35000元；
(6)出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價2000元，收取黃酒包裝物押金1萬元，約定3個月后歸還；
(7)委托某個體工商戶(小規模納稅人)生產10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費82400元(含稅)，收回后封存入庫，取得稅務機關代開的專用發票；
(8)進口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于12月15日開具了海關進口增值稅專用繳款書；
(9)酒廠將進口葡萄酒的80%用于生產高檔葡萄酒。當月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元；
(10)本月從國內購進其他生產葡萄酒材料取得增值稅專用發票，注明價款120萬元、增值稅20.4萬元。
(其他資料：本月初的期末留抵進項稅為85000元，本期購進機器修理配件和燃料、低值易耗品等取得增值稅專用發票，通過認證準予抵扣的進項稅為215480元)
(國家規定糧食白酒的成本利潤率為10%，進口環節的關稅稅率為50%，葡萄酒消費稅稅率為10%)
根據以上資料，回答下列問題：
85.銷售糧食白酒的增值稅銷項稅合計為( )元。
A.331516.16
B.546392.91
C.336946.16
D.331558.66
86.廣告樣品業務應納消費稅為( )元。
A.1636.25
B.2125
C.19000
D.2175
87.該酒廠當月應納消費稅為( )元。
A.1554655.34
B.1030780.34
C.1035269.02
D.1650491.59
88.該酒廠應納增值稅額為( )元。
A.700178.66
B.501671.44
C.506466.16
D.615178.66
89.該酒廠當月繳納的城建稅和教育附加為( )元。
A.185214.30
B.164550.18
C.172744.90
D.165044.77
90.以下關于本題中酒類消費稅的表述中，正確的有( )。
A.外購白酒連續生產白酒，可以抵扣已納消費稅
B.啤酒包裝箱押金不計入售價確定消費稅單位稅額
C.自產白酒用于廣告，適用組價計算消費稅
D.以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅
E.委托個體工商戶加工白酒，個體工商戶應該依法代收代繳消費稅
【參考答案】
一、單項選擇題
1.D
2.B
3.B
4. C
5.D
6.D
7.B
8.D
9.B
10.C
11.B
12.B
13.D
14.A
15.A
16.B
17.C
18.D
19.C
20. A
21.A
22.A
23.C
24.D
25.B
26.C
27.D
28.A
29.C
30.D
31.B
32 C
33.C
34.C
35.B
36.C
37.C
38.A
39.A
40.D
41.BE
42.ABC
43.ACD
44.ACDE
45.ABE
46.ABE
47.ADE
48.AB
49.AE
50.ABC
51.ACD
52.ACE
53.ADE
54.ACDE
55.ACE
56.ABC
57.CDE
58.ACD
59.CDE
60.CE
61.BCE
62.ACE
63.ABC
64.BCD
65.BCE
66.BCDE
67.ABDE
68.ABCD
69.BC
70.BCD
三、計算題
(一)
71.B；72.C；73.C；74.A。
(二)
75.B；76.A；77.C；78.D。
(一)
79.C；80.B；81.C；82.B；83.BD；84.B。
(二)
85.D；86.D；87.C；88.D；89.D；90.CD。
注冊稅務師《稅法一》模擬試題及答案 2
1、下列說法不符合車船稅規定的是()。
A、車船稅由地方稅務機關負責征收
B、已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算繳納車船稅
C、拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅
D、掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅
【正確答案】B
【答案解析】已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
2、下列各項中，契稅計稅依據可由征收機關核定的是( )。
A、土地使用權出售
B、國有土地使用權出讓
C、土地使用權贈與
D、以劃撥方式取得土地使用權
【正確答案】C
【答案解析】根據契稅計稅依據的規定：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據；土地使用權贈與、房屋贈與，由征 收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定；以劃撥方式取得土地使用權時，不繳契稅；經批準轉讓房地產時，房地產轉讓者補交契稅的依據為補交的`土 地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關核定計稅價格
3、某國有企業在市區購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2014年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。
A、400萬元
B、1485萬元
C、1490萬元
D、200萬元
【正確答案】B
【答案解析】轉讓舊房及建筑物時，計算土地增值額可以扣除的項目有3項：(1)房屋及建筑物的評估價格=重置成本價×成新度折扣 率=12000×70%=8400(萬元)，(2)取得土地使用權所支付的地價款和繳納的有關費用，本題沒有涉及。(3)轉讓環節繳納的稅金= (10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)。增值額=轉讓收入-扣除項目金 額=10000-8400-115=1485(萬元)
4、下列關于出口貨物完稅價格的陳述，不正確的是( )。
A、出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定
B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費
C、出口關稅計入完稅價
D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，不計入完稅價格
【正確答案】C
【答案解析】出口貨物的完稅價格，由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。
出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。
下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：
(1)出口關稅；
(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費；
(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。
5、單選題某汽車生產企業下設一非獨立核算門市部，該廠將一批小汽車交門市部銷售，計價500萬元。門市部零售取得含稅銷售收入643.5萬元。該型號小汽車的消費稅稅率為5%。該企業應納消費稅為( )萬元。
A、32.18
B、25
C、27.5
D、25.7
【正確答案】C
【答案解析】企業非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業應納消費稅=643.5÷(1+17%)×5%=27.5(萬元)。
6、下列關于稅收征收管理的陳述，不正確的是( )。
A、《征管法》只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理
B、農稅征收機關負責征收的耕地占用稅、契稅的征收管理，由國務院另行規定
C、稅務機關征收各種工商稅收，海關征收關稅
D、海關征收關稅適用其他法律法規，但是代征的增值稅、消費稅，仍適用《征征管法》
【正確答案】D
【答案解析】海關征收的關稅及代征的增值稅、消費稅，適用其他法律、法規的規定，不能適用《征管法》。
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