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2016年注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題
一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、下列關于稅法屬于義務性法規的解釋，正確的是( )。
A.稅法是以規定納稅義務為核心構建的
B.稅法是綜合性法律體系
C.稅法屬于制定法
D.稅法是國家制定的稅收相關的法律規范總和
2、下列各項中，體現稅收合作信賴主義原則的是( )。
A.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定
B.稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配
C.沒有充足證據稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑
D.應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的適用稅率
3、下列權利中，不屬于納稅人權利范圍的是( )。
A.稅收檢查權
B.申請延期繳納稅款權
C.申請退還多繳稅款權
D.索取有關稅收憑證的權利
4、下列關于邊際稅率的說法，正確的是( )。
A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率
B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升
C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多
5、下列關于稅收協定與國內稅法關系的說法，錯誤的是( )。
A.稅收協定具有高于國內稅法的效力
B.稅收協定不能干預有關國家自主制定稅法
C.稅收協定可以限制各國修改稅收優惠的辦法
D.稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇
6、下列關于稅收規章權限范圍的說法，正確的是( )。
A.稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容
B.國務院行政法規對稅收事項沒有規定的情況下，才可以制定稅收規章
C.稅務機關有權制定不屬于稅務機關權限范圍內的事項
D.稅務規章的制定出現越權行為，地方政府可以撤銷
7、根據增值稅規定，下列關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務處理，正確的是( )。
A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金
B.抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣
C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結轉下期繼續抵扣
D.查補的增值稅款，可以按規定用留抵稅額抵減
8、對于“營改增”試點地區的增值稅一般納稅人，下列業務可以抵扣進項稅額的是( )。
A.化工廠接受試點地區小規模納稅人提供的交通運輸服務
B.皮具廠接受非試點地區的納稅人提供的鑒證咨詢服務
C.律師事務所購買自用的應征消費稅的汽車
D.廣告公司接受旅客運輸服務
9、輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，每次發售增值稅專用發票數量不超過( )份。
A.15
B.20
C.25
D.30
10、根據增值稅規定，下列產品適用13%低稅率的是( )。
A.酸奶
B.魚罐頭
C.茶飲料
D.玉米胚芽
11、某食品廠為增值稅小規模納稅人，2012年8月購進一批模具，取得的增值稅普通發票注明金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發出，開具了增值稅普通發票，金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應納增值稅( )元。
A.776.31
B.1067.57
C.1456.31
D.1747.57
12、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業7折的優惠，并按原價開具了增值稅專用發票，折扣額在同一張發票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為( )元。
A.24990
B.35700
C.36890
D.47600
13、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅( )萬元。
A.3.6
B.5.1
C.13.6
D.15.3
14、某企業為增值稅一般納稅人，2012年11月進行設備的更新換代，將一臺舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業為小規模納稅人。該企業銷售舊設備應納增值稅( )萬元。
A.0.38
B.0.40
C.2.91
D.3.40
15、某交通運輸企業為增值稅一般納稅人(“營改增”試點地區)，具備提供國際運輸服務的條件和資質。2012年12月該企業承接境內運輸業務，收取運費價稅合計444萬元;當月購進柴油并取得增值稅專用發票，注明價款400萬元、稅款68萬元;當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元;當月對外承接將貨物由境內載運出境的業務，收取價款70萬美元。該運輸企業當月應退增值稅( )萬元。(交通運輸業退稅率11%，美元對人民幣匯率1:6.3)
A.0
B.14.31
C.34.20
D.48.51
16、2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅( )萬元。
A.27.53
B.27.59
C.30.99
D.40.95
17、下列關于委托加工業務消費稅處理的說法，正確的是( )。
A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅
B.納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅
C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務機關核定其材料成本
D.委托方委托加工應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅
18、2012年10月，某手表生產企業銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元;銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應納消費稅( )萬元。(高檔手表消費稅稅率20%)
A.52.80
B.60.00
C.152.80
D.140.00
19、2013年3月，某商場首飾部銷售業務如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元;修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元;零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應納消費稅( )萬元。(金銀首飾消費稅稅率5%)
A.0.35
B.0.45
C.0.60
D.0.75
20、某有線電視臺2013年3月份取得下列收入：有線電視節目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權收入100萬元。該電視臺當月應納營業稅( )萬元。
A.25.2
B.27.2
C.39.2
D.42.0
21、2012年6月某汽車廠將自產的5輛小轎車、10臺貨車用于對外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/臺，最高售價25.5萬元/臺，貨車平均售價8萬元/臺，最高售價8.6萬元/臺。該汽車廠上述業務應納消費稅( )萬元。(以上價格均為不含稅價格，小轎車消費稅稅率為12%)
A.14.10
B.15.30
C.23.70
D.25.62
22、某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元(單獨記賬核算)，貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業務應納消費稅( )元。(白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤)
A.84000
B.88000
C.92200
D.96200
23、下列業務屬于我國營業稅征收范圍的是( )。
A.某美國人轉讓在北京購買的別墅
B.中國公民王先生出租位于香港的公寓
C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲服務
D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術轉讓給美國某公司
24、下列關于營業稅適用稅目的說法，正確的是( )。
A.音樂茶座按照“娛樂業”稅目繳納營業稅
B.代辦電信工程按照“代理業”稅目繳納營業稅
C.融資性售后回租業務按照“金融保險業”稅目繳納營業稅
D.自開票的物流公司，對運輸貨物同時提供整理、包裝、倉儲業務的，一并按照“交通運輸業”繳納營業稅
25、某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發生廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發布費4萬元;開辦廣告設計培訓班(有培訓資質)，取得培訓收入12萬元，支付培訓資料印刷費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業務應納營業稅( )萬元。
A.0.73
B.1.16
C.1.40
D.1.60
26、2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發生各種費用1000元;11月將上述股票以15元/股的價格出售80%,賣出過程中發生稅費2200元;11月向客戶收取傭金，開具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額5000元，該證券公司實際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應納營業稅( )元。
A.36590
B.36750
C.36840
D.37000
27、某建筑公司為某開發區鋪設通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發區提供的設備價值70萬元;另向開發區收取材料差價款45萬元。該建筑公司應納營業稅( )萬元。
A.1.35
B.7.95
C.8.70
D.10.05
28、2012年12月，某旅游開發有限公司經營游覽場所取得旅游景點門票收入450萬元，在景區內經營旅游觀光電車取得收入68萬元，支付維修費6萬元。該公司上述業務應納營業稅( )萬元。
A.15.36
B.15.54
C.16.90
D.25.90
29、根據城市維護建設稅規定，下列說法正確的是( )。
A.自2010年12月1日起，外商投資企業應依法繳納城市維護建設費
B.進口環節增值稅納稅人同時也是城市維護建設稅納稅人
C.城市維護建設稅實行行業差別稅率
D.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業稅以及滯納金和罰款
30、位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2012年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元;本月稅務檢查時發現，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補營業稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業應納城市維護建設稅( )萬元。
A.0
B.4.55
C.22.40
D.26.95
31、根據資源稅規定，扣繳義務人代扣代繳資源稅的納稅地點是( )。
A.資源收購地
B.資源加工地
C.資源開采地
D.扣繳義務人所在地
32、根據資源稅規定，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，對自用應稅產品，移送時應納資源稅的計稅依據是該產品的( )。
A.成本價
B.最低價
C.最高價
D.平均價
33、某油氣田開采企業2012年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關聯企業，價格明顯偏低并且無正當理由。當地無同類天然氣售價，主管稅務機關確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業當月應納資源稅( )萬元。(天然氣資源稅稅率5%)
A.2
B.20
C.22
D.23.16
34、某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含稅收入16000萬元;將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬噸轉入庫存待銷售。該油田當月應納資源稅( )萬元。(原油資源稅稅率5%)
A.800
B.1000
C.1100
D.1300
35、某煤礦2012年8月開采原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售與原煤同時開采的天然氣取得不含稅收入40萬元。因管理不善，當月開釆的原煤發生火災損失5萬噸。該煤礦當月應納資源稅( )萬元。(原煤資源稅稅額4元/噸，天然氣資源稅稅率5%)
A.640
B.642
C.660
D.800
36、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是( )。
A.納稅人購買自用應稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一律按最低計稅價格計稅
B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年
C.對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格
D.納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價折合成人民幣計算應納稅額
37、楊某2012年12月從當地一家4S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統一發票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應納車輛購置稅( )元。
A.4957.26
B.9914.53
C.10341.88
D.11600.00
38、某4S店2012年11月進口9輛商務車，海關核定的關稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應納車輛購置稅( )萬元。(商務車關稅稅率為25%,消費稅稅率12%)
A.5.48
B.5.60
C.5.68
D.17.04
39、某科技公司2010年5月7日經批準進口一套特定免稅設備用于研發項目，2012年10月27日經海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應補繳關稅( )萬元。(關稅稅率為10%,海關規定的監管年限為5年)
A.16.00
B.16.53
C.24.00
D.26.00
40、下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是( )。
A.外國企業無償贈送進口的物資免征關稅
B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數量免征進口關稅，加工的成品出口，免征出口關稅
C.出口加工區區內企業和行政管理機構進口的自用合理數量的辦公用品，予以免除進口關稅
D.已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內可以申請退還關稅
二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、稅務規章的適用規則包括( )。
A.稅務規章的效力低于行政法規
B.稅務規章之間對同一事項做出不同規定的，適用特別規定
C.稅務規章可以溯及既往
D.稅務規章的效力高于法律
E.稅務規章與其他部門規章規定不一致的，由國務院裁決
2、下列關于稅款追征制度的說法，正確的有( )。
A.因稅務機關責任造成未繳稅款，稅務機關可在3年內要求納稅人補繳稅款
B.因稅務機關責任造成少繳稅款，稅務機關應加收滯納金
C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年
D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年
E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年
3、稅收執法合法性原則具體要求包括( )。
A.內容合法
B.主體法定
C.程序合法
D.根據合法
E.執法合理
4、國際稅法的基本原則包括( )。
A.國家稅收主權原則
B.國際稅收地域保護原則
C.國際稅收分配公平原則
D.國際稅收中性原則
E.國際稅收情報公開原則
5、下列各項屬于納稅人權利范圍的有( )。
A.發票使用檢查權
B.申請延期繳納稅款權
C.申請退還多繳稅款權
D.索取有關稅收憑證的權利
E.代位權和撤銷權
6、國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的一般判定標準包括( )。
A.管理中心標準
B.總機構標準
C.資本控制標準
D.主要營業活動地標準
E.法人永久居住地標準
7、根據增值稅規定，新開業納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提交的材料有( )。
A.營業執照副本
B.稅務登記證副本
C.企業負責人和財務人員的身份證明及其復印件
D.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件
E.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件
8、根據增值稅規定，下列行為屬于視同銷售的有( )。
A.將自產、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應稅項目
B.將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者
C.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位
D.將自產、委托加工或者購進的貨物用于集體福利或者個人消費
E.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
9、根據增值稅規定，下列各項免征流通環節增值稅的有( )。
A.蔬菜
B.水果
C.鮮奶
D.鮮雞蛋
E.鮮豬肉
10、根據增值稅規定，下列說法正確的有( )。
A.企業將實物資產以及與之相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓，免征增值稅
B.融資性售后回租業務中，承租方出售資產，不征收增值稅
C.融資租賃業務中，租賃貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅
D.融資租賃業務中，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方，不征收增值稅
E.符合條件的債轉股企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅
11、根據國家營業稅改征增值稅的試點安排，于2012年11月1日完成新舊稅制轉換的省份有( )。
A.安徽
B.福建
C.湖北
D.廣東
E.浙江
12、持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為的生產企業同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括( )。
A.已取得增值稅一般納稅人資格
B.已持續經營2年及2年以上
C.納稅信用等級為B級及以上
D.上一年度銷售額3億元以上
E.外購出口的貨物與本企業自產貨物同類型或具有相關性
13、下列關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規定的說法，正確的有( )。
A.逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管稅務機關認證抵扣
B.逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為省級稅務局
C.導致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應提供證明或說明
D.由于稅務機關原因導致增值稅扣稅憑證逾期的，納稅人應在上報文件中說明
E.導致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災害等不可抗力因素
14、下列說法符合消費稅規定的有( )。
A.以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油不屬于消費稅征收范圍
B.以汽油、汽油組分調和生產的乙醇汽油按照“成品油--汽油”稅目征稅
C.以汽油、汽油組分調和生產的甲醇汽油按照“成品油--汽油”稅目征稅
D.生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于50%的純生物柴油免征消費稅
E.成品油生產企業在生產成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產成品油免征消費稅
15、某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護膚護發品組成化妝品禮品盒，其中,化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發品的生產成本為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有( )。(化妝品消費稅稅率30%，化妝品、普通護膚護發品成本利潤率5%)
A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅
B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅
C.普通護膚護發品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納消費稅
D.禮品盒中的普通護膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費稅，同時繳納增值稅
E.該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅8550元
16、某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關發票當月已認證，下列說法正確的有( )。(焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅)
A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產領用數量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅
B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數量計算扣除已納的消費稅
C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣
D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產領用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣
E.當月該鞭炮廠應納消費稅88.5萬元
17、下列關于消費稅適用稅率的說法，正確的有( )。
A.殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定稅率
B.委托加工的卷煙應當按照委托方同牌號規格卷煙的征稅類別確定稅率
C.啤酒消費稅單位稅額按照包括包裝物押金(不包括重復使用的塑料周轉箱押金)在內的出廠價格劃分檔次
D.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格后，應按照原銷售價格確定征稅類別和適用稅率
E.卷煙由于改變包裝提高銷售價格的，應按照新銷售價格確定征稅類別和適用稅率
18、下列各項業務，應同時征收增值稅和消費稅的有( )。
A.地板廠銷售自產實木地板
B.汽車廠銷售自產電動汽車
C.百貨商場銷售高檔手表
D.進出口公司進口高爾夫球及球具
E.輪胎廠銷售自產農用拖拉機專用輪胎
19、下列關于營業稅征稅范圍的說法，正確的有( )。
A.個人新建建筑物后銷售不征收營業稅
B.單位和個人提供的垃圾處置勞務不征收營業稅
C.單位將不動產無償贈送給兒童福利院不征收營業稅
D.房地產主管部門代收的住房專項維修基金不征收營業稅
E.以發行基金方式募集資金不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅
20、某省規定營業稅按期納稅的起征點為月營業額20000元。下列稅務處理正確的有( )。
A.2013年2月，李某新辦一家個體網吧試營業，月營業額21000元，免予繳納營業稅
B.2013年3月，某私營餐飲企業營業額18000元，該私營企業免予繳納營業稅
C.2013年1月，趙某的個體快餐店經營收入32000元，成本費用15000元，應繳納營業稅
D.2013年2月，張某的個體冷飲店營業額26000元，該冷飲店應繳納營業稅1300元
E.王某夫婦分別經營兩個早餐攤點，2013年2月營業額分別為19000元和16000元，營業額合計超過20000元，應繳納營業稅
21、營業稅納稅人采用預收款方式提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產，以收到預收款當天為納稅義務發生時間的有( )。
A.銷售不動產
B.提供租賃業務
C.轉讓土地使用權
D.提供建筑業勞務
E.提供交通運輸勞務
22、下列關于營業稅納稅地點的說法，正確的有( )。
A.建筑業納稅地點為建筑勞務發生地
B.納稅人轉讓專利權，納稅地點為納稅人機構所在地或居住地
C.境內機構提供工程監理勞務，納稅地點為該機構所在地
D.境內電信單位提供電信業務的納稅地點為電信勞務發生地
E.境內運輸企業在境內提供運輸勞務的納稅地點為運輸勞務的發生地
23、根據營業稅規定，下列說法正確的有( )。
A.企業銷售其購置的不動產，以全部收入為營業額計征營業稅
B.水運部門取得的服務性收入，按照“服務業”稅目計稅，計稅依據為收入全額
C.民航部門取得地面服務收入，按照“服務業”稅目計稅，計稅依據為收入全額
D.代開票納稅人從事聯運業務的，計稅依據為代開的貨物運輸業發票注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用
E.中國國際航空公司與中國國際貨運航空公司開展客運腹艙聯運業務，中國國際貨運航空公司以收到的貨運收入扣除支付中國國際航空公司的腹艙收入的余額為營業額
24、下列關于營業稅稅收優惠的說法，正確的有( )。
A.境外單位向境內科普單位轉讓影視作品播映權取得的收入免征營業稅
B.對個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業務取得的收入暫免征收營業稅
C.根據物價部門規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費5年內免征營業稅
D.對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目取得的營業收入，暫免征收營業稅
E.納稅人以不動產入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風臉的行為，不征營業稅，但投資后轉讓股權的，在轉讓時征收營業稅
25、下列關于城市維護建設稅征收管理的說法，正確的有( )。
A.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅
B.對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護建設稅
C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅
D.由受托方代收代繳消費稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護建設稅
E.貨物運輸業按照代開發票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規定應當征收營業稅的，一律按照營業稅稅款的7%預征城市維護建設稅
26、根據資源稅規定，下列各項屬于資源稅征稅范圍的有( )。
A.人造石油
B.煤礦生產的天然氣
C.與原油同時開采的天然氣
D.焦煤
E.鐵礦石
27、扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務發生時間為( )。
A.收到應稅產品的當天
B.付清尾款的當天
C.支付首筆貨款的當天
D.合同約定的付款日期當天
E.首次開具支付貨款憑據的當天
28、根據車輛購置稅規定，已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形，需要重新辦理納稅申報的有( )。
A.更換底盤
B.車輛過戶
C.車輛轉籍
D.更換發動機
E.免稅條件消失
29、購買下列車輛，應計算繳納車輛購置稅的有( )。
A.出租車
B.救護車
C.摩托車
D.國際組織駐華機構自用車輛
E.城市公交企業購置的公共汽電車輛
30、關于加工貿易內銷貨物完稅價格的確定，下列說法正確的有( )。
A.來料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報進口時的成交價格為基礎審查確定完稅價格
B.加工貿易企業加工過程中產生的邊角余料申報內銷時，海關以其內銷價格為基礎審查確定完稅價格
C.進料加工進口料件申報內銷時，海關按照申報內銷時類似貨物的成交價格為基礎審查確定完稅價格
D.保稅區內加工貿易企業內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品的成本為基礎審查確定完稅價格
E.進料加工進口料件的制成品申報內銷時，海關以料件的原成交價格為基礎審查確定完稅價格
三、計算題
1、某商業零售企業為增值稅-般納稅人，位于“營改增”試點地區，2012年12月發生如下業務：
(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件,每件收取差價款1500元。
(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發票，后發現部分電子出版物存在質量問題，經協商支付給該單位折讓5萬元(含稅)，按規定開具了紅字增值稅專用發票。
(3)接受當地甲運輸企業的貨運服務，取得的增值稅專用發票上注明的運費15萬元，接受非試點地區乙運輸企業(小規模納稅人)的貨運服務，取得貨物運輸發票,注明運費10萬元。
(4)接受當地某稅務師事務所的稅務咨詢服務，取得增值稅專用發票注明金額20萬元;接受當地一家廣告公司提供廣告服務，取得的增值稅專用發票注明金額8萬元。
(5)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業購進的一批速凍食品霉爛變質，該批速凍食品賬面價30萬元，其中運費成本4萬元(當地一般納稅人運輸企業提供運輸服務)，進項稅額均已于上月抵扣。
要求：根據上述資料，回答下列問題：
(1)該企業當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額( )萬元。
A.1.65
B.1.75
C.1.95
D.2.35
(2)該企業當月應轉出進項稅額( )萬元。
A.4.82
B.4.86
C.5.67
D.5.71
(3)企業當月增值稅銷項稅額( )萬元。
A.37.87
B.37.95
C.38.89
D.40.67
(4)該企業當月應繳納增值稅( )萬元。
A.38.78
B.39.55
C.39.7
D.41.5
2、某市甲建筑公司2012年6月發生如下業務：
(1)將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造成本42000萬元;贈送關聯單位部分車庫，建造成本840萬元，市場銷售價格1176萬元。
(2)承包某企業辦公樓建筑工程，工程總價款24000萬元，含建設單位提供的電梯價值800萬元;將其中的門窗安裝工程分包給乙鋁合金材料廠，分包款850萬元，乙廠開具了合規發票。
(3)本月稅務檢查中，甲建筑公司被查出2011年出租施工設備的租金收入30萬元以及銷售不需要的建筑材料收入15.45萬元未入賬，在本月補繳稅款并被處以滯納金和罰款合計1.55萬元。
(4)甲建筑公司下屬非獨立核算汽車隊對外提供運輸勞務取得運營收入80萬元，成本56萬元;另外，為本公司其他部門運送物品，運輸勞務的市場價格為30萬元，成本26萬元。
建筑工程成本利潤率10%;甲建筑公司發生的增值稅業務按小規模納稅人計稅方法計稅。
要求：根據上述資料，回答下列問題：
(1)甲建筑公司應就業務(1)繳納營業稅( )萬元。
A.3250.00
B.3308.80
C.7678.87
D.4766.24
(2)甲建筑公司承包某企業辦公樓建筑工程應納營業稅( )萬元。
A.670.50
B.679.50
C.694.50
D.720
(3)甲建筑公司非獨立核算運輸隊提供運輸勞務應納營業稅( )萬元。
A.0.72
B.2.40
C.3.18
D.3.30
(4)甲建筑公司應納城市維護建設稅( )萬元。
A.275.43
B.282.38
C.380.68
D.380.88
四、綜合題
1、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2012年1月發生如下業務：
1.購進業務
向農民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業職工食堂。
2.委托加工業務
將本月購進玉米的50%運往丙企業(增值稅一般納稅人)，委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發票，丙企業無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業已代收代繳消費稅。
3.白酒銷售業務：
銷貨方購貨方數量
(斤)單價
(元/斤)金額
(萬元)
甲企業白酒銷售公司12000140168
酒店9600200192
合計-21600-360
注：甲企業與白酒銷售公司為關聯企業，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。
4.其他業務
(1)甲企業本月會計賬戶“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。
(2)本月舉辦展銷會，將自產白酒100斤用于廣告促銷活動;另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。
本月取得的相關票據符合稅法規定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。(白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%)
要求：根據上述資料，回答下列問題：
(1)丙企業應代收代消費稅( )萬元。
A.0.90
B.0.92
C.1.03
D.1.87
(2)關于甲企業收取包裝物押金的稅務處理，正確的有( )。
A.包裝物押金不影響甲企業本月應納增值稅和消費稅
B.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額
C.“營業外收入--逾期包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額
D.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額
E.“其他應付款--白酒包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額_
(3)針對甲企業購貨對象的差別，財務經理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業少繳納消費稅( )萬元。
A.7.68
B.11.52
C.15.36
D.19.20
(4)甲企業將自產白酒用于廣告促銷活動的稅務處理正確的有( )。
A.不繳納增值稅
B.不繳納消費稅
C.按平均價繳納增值稅
D.按加權平均價繳納消費稅
E.按最高價繳納消費稅
(5)甲企業贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅( )元。
A.11050.00
B.13762.50
C.13800.00
D.13812.50
(6)甲企業應就業務(3)繳納消費稅( )萬元。
A.61.56
B.73.08
C.77.88
D.87.48
2、某食品廠位于市區，為增值稅一般納稅人，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發生如下業務：
(1)外購面粉一批,取得的增值稅專用發票注明金額150000元，進項稅額19500元;購進淀粉一批，取得的增值稅專用發票注明金額60000元，進項稅額10200元;向農戶收購玉米，開具的農產品收購憑證上注明價款40000元。
(2)存貨盤點時發現，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值稅專用發票注明金額100000元，支付運費3000元，已抵扣進項稅額，經查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發生的合理損耗。
(3)購進一輛倉庫用叉車(設有固定裝置的非運輸車輛)，取得的增值稅專用發票注明金額75000元;購進一輛消費稅應稅小汽車自用，含稅價240000元，并取得增值稅專用發票，國家稅務總局核定該類型小汽車的最低計稅價格為200000元。
(4)從某模具廠購買生產用模具一批，該模具廠為增值稅小規模納稅人，取得稅務機關代開的增值稅專用發票注明價款26000元，稅款780元。
(5)以外購的價值300000元的原材料委托某企業加工餅干，支付含稅加工費120000元和含稅輔料費40000元，并取得增值稅專用發票。
(6)銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算，另收取優質費5000元。
(7)研制一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產品市場價，生產成本600元/件，成本利潤率為10%。
(8)將一臺自用的消費稅應稅小汽車出售給企業員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值稅專用發票注明金額180000元。
(9)銷售食品加工過程中產生的殘次品給某養殖戶，取得含稅收入28000元。
(10)支付水電費并取得增值稅專用發票，注明增值稅額9900元。
要求：根據上述資料，回答下列問題：
(1)上述第(3)筆業務和第(4)筆業務形成的準予抵扣的進項稅額合計( )元。
A.12750
B.13530
C.47621.79
D.48401.79
(2)該企業應作進項稅轉出( )元。
A.2581.50
B.2583.87
C.3442.00
D.3681.50
(3)該企業當月增值稅銷項稅合計( )元。
A.162508.36
B.163234.88
C.165542.57
D.182908.38
(4)該企業應繳納增值稅和城市維護建設稅合計為( )元。
A.19844.44
B.91827.07
C.92604.44
D.94395.07
(5)該企業應繳納車輛購置稅( )元。
A.20000.00
B.20512.82
C.27500.00
D.28012.82
(6)關于該食品廠的稅務處理，正確的有( )。
A.購進的白糖在存儲過程中發生的合理損耗，其進項稅額可以從銷項稅額中扣除
B.購進的倉庫用叉車屬于設有固定裝置的非運輸車輛，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除
C.向超市收取的優質費，屬于增值稅的價外費用
D.將一臺自用的小汽車出售給企業員工，應按照該汽車的賬面凈值計征增值稅
E.將食品加工過程中產生的殘次品銷售給養殖戶，按照4%減半征收增值稅
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