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2016年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題
一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是( )。
A.稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的
B.稅法是綜合性法律體系
C.稅法屬于制定法
D.稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和
2、下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是( )。
A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定
B.稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配
C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑
D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的適用稅率
3、下列權(quán)利中，不屬于納稅人權(quán)利范圍的是( )。
A.稅收檢查權(quán)
B.申請延期繳納稅款權(quán)
C.申請退還多繳稅款權(quán)
D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利
4、下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是( )。
A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率
B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升
C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多
5、下列關(guān)于稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關(guān)系的說法，錯誤的是( )。
A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力
B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定稅法
C.稅收協(xié)定可以限制各國修改稅收優(yōu)惠的辦法
D.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
6、下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是( )。
A.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容
B.國務(wù)院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章
C.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項
D.稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷
7、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列關(guān)于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的稅務(wù)處理，正確的是( )。
A.允許以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅，但不得抵減欠稅滯納金
B.抵減欠稅時，既可以按欠稅時間逐筆抵扣，也可以按欠稅額度逐筆抵扣
C.若期末留抵稅額大于欠繳總額，抵減后的余額不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
D.查補的增值稅款，可以按規(guī)定用留抵稅額抵減
8、對于“營改增”試點地區(qū)的增值稅一般納稅人，下列業(yè)務(wù)可以抵扣進項稅額的是( )。
A.化工廠接受試點地區(qū)小規(guī)模納稅人提供的交通運輸服務(wù)
B.皮具廠接受非試點地區(qū)的納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)
C.律師事務(wù)所購買自用的應(yīng)征消費稅的汽車
D.廣告公司接受旅客運輸服務(wù)
9、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，每次發(fā)售增值稅專用發(fā)票數(shù)量不超過( )份。
A.15
B.20
C.25
D.30
10、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是( )。
A.酸奶
B.魚罐頭
C.茶飲料
D.玉米胚芽
11、某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年8月購進一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元;以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當月底收到50000元貨款。當月該食品廠應(yīng)納增值稅( )元。
A.776.31
B.1067.57
C.1456.31
D.1747.57
12、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為( )元。
A.24990
B.35700
C.36890
D.47600
13、某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月廠房裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.3.6
B.5.1
C.13.6
D.15.3
14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年11月進行設(shè)備的更新?lián)Q代，將一臺舊設(shè)備出售，收取價款20萬元，該設(shè)備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設(shè)備應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.0.38
B.0.40
C.2.91
D.3.40
15、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人(“營改增”試點地區(qū))，具備提供國際運輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2012年12月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務(wù)，收取運費價稅合計444萬元;當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元;當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元;當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務(wù)，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應(yīng)退增值稅( )萬元。(交通運輸業(yè)退稅率11%，美元對人民幣匯率1:6.3)
A.0
B.14.31
C.34.20
D.48.51
16、2012年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款51萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.27.53
B.27.59
C.30.99
D.40.95
17、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是( )。
A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅
B.納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅
C.委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務(wù)機關(guān)核定其材料成本
D.委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅
18、2012年10月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售H牌-1型手表800只，取得不含稅銷售額400萬元;銷售H牌-2型手表200只，取得不含稅銷售額300萬元。該手表廠當月應(yīng)納消費稅( )萬元。(高檔手表消費稅稅率20%)
A.52.80
B.60.00
C.152.80
D.140.00
19、2013年3月，某商場首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元;修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元;零售鍍金首飾取得收入7.02萬元，該商場當月應(yīng)納消費稅( )萬元。(金銀首飾消費稅稅率5%)
A.0.35
B.0.45
C.0.60
D.0.75
20、某有線電視臺2013年3月份取得下列收入：有線電視節(jié)目收費120萬元，有線電視初裝費20萬元，廣告播映收費600萬元，向其他電視臺出售某專題片播映權(quán)收入100萬元。該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.25.2
B.27.2
C.39.2
D.42.0
21、2012年6月某汽車廠將自產(chǎn)的5輛小轎車、10臺貨車用于對外投資，小轎車出廠平均價格為24萬元/臺，最高售價25.5萬元/臺，貨車平均售價8萬元/臺，最高售價8.6萬元/臺。該汽車廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅( )萬元。(以上價格均為不含稅價格，小轎車消費稅稅率為12%)
A.14.10
B.15.30
C.23.70
D.25.62
22、某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元(單獨記賬核算)，貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅( )元。(白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤)
A.84000
B.88000
C.92200
D.96200
23、下列業(yè)務(wù)屬于我國營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.某美國人轉(zhuǎn)讓在北京購買的別墅
B.中國公民王先生出租位于香港的公寓
C.美國A公司在美國向我國B公司提供倉儲服務(wù)
D.中國公民張先生將其所擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國某公司
24、下列關(guān)于營業(yè)稅適用稅目的說法，正確的是( )。
A.音樂茶座按照“娛樂業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
B.代辦電信工程按照“代理業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
C.融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“金融保險業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅
D.自開票的物流公司，對運輸貨物同時提供整理、包裝、倉儲業(yè)務(wù)的，一并按照“交通運輸業(yè)”繳納營業(yè)稅
25、某廣告公司2012年10月取得廣告代理收入20萬元，發(fā)生廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費4萬元;開辦廣告設(shè)計培訓(xùn)班(有培訓(xùn)資質(zhì))，取得培訓(xùn)收入12萬元，支付培訓(xùn)資料印刷費2萬元、講課費4萬元。該廣告公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.73
B.1.16
C.1.40
D.1.60
26、2012年8月，某證券公司以10元/股的價格購進A股票60000股，購入過程中發(fā)生各種費用1000元;11月將上述股票以15元/股的價格出售80%,賣出過程中發(fā)生稅費2200元;11月向客戶收取傭金，開具證券交易交割憑證上注明收入500000元，客戶折扣額5000元，該證券公司實際取得收入495000元，2012年11月該證券公司應(yīng)納營業(yè)稅( )元。
A.36590
B.36750
C.36840
D.37000
27、某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設(shè)通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設(shè)備價值70萬元;另向開發(fā)區(qū)收取材料差價款45萬元。該建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.1.35
B.7.95
C.8.70
D.10.05
28、2012年12月，某旅游開發(fā)有限公司經(jīng)營游覽場所取得旅游景點門票收入450萬元，在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營旅游觀光電車取得收入68萬元，支付維修費6萬元。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.15.36
B.15.54
C.16.90
D.25.90
29、根據(jù)城市維護建設(shè)稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)應(yīng)依法繳納城市維護建設(shè)費
B.進口環(huán)節(jié)增值稅納稅人同時也是城市維護建設(shè)稅納稅人
C.城市維護建設(shè)稅實行行業(yè)差別稅率
D.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅以及滯納金和罰款
30、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產(chǎn)貨物。2012年9月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元;本月稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，2011年出租廠房的租金收入100萬元未入賬，被查補營業(yè)稅，并處以滯納金和罰款。2012年9月該企業(yè)應(yīng)納城市維護建設(shè)稅( )萬元。
A.0
B.4.55
C.22.40
D.26.95
31、根據(jù)資源稅規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅地點是( )。
A.資源收購地
B.資源加工地
C.資源開采地
D.扣繳義務(wù)人所在地
32、根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送時應(yīng)納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的( )。
A.成本價
B.最低價
C.最高價
D.平均價
33、某油氣田開采企業(yè)2012年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價格明顯偏低并且無正當理由。當?shù)責o同類天然氣售價，主管稅務(wù)機關(guān)確定的成本利潤率為10%,則該油氣田企業(yè)當月應(yīng)納資源稅( )萬元。(天然氣資源稅稅率5%)
A.2
B.20
C.22
D.23.16
34、某油田2012年10月開釆原油6.5萬噸，當月銷售4萬噸，取得不含稅收入16000萬元;將1.5萬噸用于加工成品油，其余1萬噸轉(zhuǎn)入庫存待銷售。該油田當月應(yīng)納資源稅( )萬元。(原油資源稅稅率5%)
A.800
B.1000
C.1100
D.1300
35、某煤礦2012年8月開采原煤200萬噸，銷售160萬噸，銷售與原煤同時開采的天然氣取得不含稅收入40萬元。因管理不善，當月開釆的原煤發(fā)生火災(zāi)損失5萬噸。該煤礦當月應(yīng)納資源稅( )萬元。(原煤資源稅稅額4元/噸，天然氣資源稅稅率5%)
A.640
B.642
C.660
D.800
36、下列關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是( )。
A.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一律按最低計稅價格計稅
B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年
C.對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格
D.納稅人以外幣結(jié)算應(yīng)稅車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價折合成人民幣計算應(yīng)納稅額
37、楊某2012年12月從當?shù)匾患?S店購買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價款110000元、配件費4000元、改裝費2000元，支付的各項價款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險公司委托4S店代收的保險費5000元并由保險公司開票。楊某應(yīng)納車輛購置稅( )元。
A.4957.26
B.9914.53
C.10341.88
D.11600.00
38、某4S店2012年11月進口9輛商務(wù)車，海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格為40萬元/輛，當月銷售4輛，2輛作為樣車放置在展廳待售，1輛公司自用。該4S店應(yīng)納車輛購置稅( )萬元。(商務(wù)車關(guān)稅稅率為25%,消費稅稅率12%)
A.5.48
B.5.60
C.5.68
D.17.04
39、某科技公司2010年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項目，2012年10月27日經(jīng)海關(guān)批準，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2012年10月該公司應(yīng)補繳關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年)
A.16.00
B.16.53
C.24.00
D.26.00
40、下列關(guān)于關(guān)稅稅務(wù)處理的說法，正確的是( )。
A.外國企業(yè)無償贈送進口的物資免征關(guān)稅
B.進料加工料件，無論是否出口，按照實際進口數(shù)量免征進口關(guān)稅，加工的成品出口，免征出口關(guān)稅
C.出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)和行政管理機構(gòu)進口的自用合理數(shù)量的辦公用品，予以免除進口關(guān)稅
D.已征進口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)或規(guī)格原因，原狀退貨復(fù)運出境的，納稅人自繳納稅款之日起3年內(nèi)可以申請退還關(guān)稅
二、多項選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)
1、稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則包括( )。
A.稅務(wù)規(guī)章的效力低于行政法規(guī)
B.稅務(wù)規(guī)章之間對同一事項做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定
C.稅務(wù)規(guī)章可以溯及既往
D.稅務(wù)規(guī)章的效力高于法律
E.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決
2、下列關(guān)于稅款追征制度的說法，正確的有( )。
A.因稅務(wù)機關(guān)責任造成未繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補繳稅款
B.因稅務(wù)機關(guān)責任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加收滯納金
C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年
D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年
E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年
3、稅收執(zhí)法合法性原則具體要求包括( )。
A.內(nèi)容合法
B.主體法定
C.程序合法
D.根據(jù)合法
E.執(zhí)法合理
4、國際稅法的基本原則包括( )。
A.國家稅收主權(quán)原則
B.國際稅收地域保護原則
C.國際稅收分配公平原則
D.國際稅收中性原則
E.國際稅收情報公開原則
5、下列各項屬于納稅人權(quán)利范圍的有( )。
A.發(fā)票使用檢查權(quán)
B.申請延期繳納稅款權(quán)
C.申請退還多繳稅款權(quán)
D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利
E.代位權(quán)和撤銷權(quán)
6、國際上判定一個公司是否屬于一國法人居民的一般判定標準包括( )。
A.管理中心標準
B.總機構(gòu)標準
C.資本控制標準
D.主要營業(yè)活動地標準
E.法人永久居住地標準
7、根據(jù)增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應(yīng)提交的材料有( )。
A.營業(yè)執(zhí)照副本
B.稅務(wù)登記證副本
C.企業(yè)負責人和財務(wù)人員的身份證明及其復(fù)印件
D.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件
E.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件
8、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有( )。
A.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目
B.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者
C.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位
D.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物用于集體福利或者個人消費
E.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人
9、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列各項免征流通環(huán)節(jié)增值稅的有( )。
A.蔬菜
B.水果
C.鮮奶
D.鮮雞蛋
E.鮮豬肉
10、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)將實物資產(chǎn)以及與之相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓，免征增值稅
B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)，不征收增值稅
C.融資租賃業(yè)務(wù)中，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅
D.融資租賃業(yè)務(wù)中，租賃貨物的所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅
E.符合條件的債轉(zhuǎn)股企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅
11、根據(jù)國家營業(yè)稅改征增值稅的試點安排，于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換的省份有( )。
A.安徽
B.福建
C.湖北
D.廣東
E.浙江
12、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅等違法行為的生產(chǎn)企業(yè)同時符合特定條件出口外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策，該特定條件包括( )。
A.已取得增值稅一般納稅人資格
B.已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上
C.納稅信用等級為B級及以上
D.上一年度銷售額3億元以上
E.外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性
13、下列關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣規(guī)定的說法，正確的有( )。
A.逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起90日未到主管稅務(wù)機關(guān)認證抵扣
B.逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關(guān)為省級稅務(wù)局
C.導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的客觀原因涉及第三方的，納稅人應(yīng)提供證明或說明
D.由于稅務(wù)機關(guān)原因?qū)е略鲋刀惪鄱悜{證逾期的，納稅人應(yīng)在上報文件中說明
E.導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期的客觀原因包括自然災(zāi)害等不可抗力因素
14、下列說法符合消費稅規(guī)定的有( )。
A.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費稅征收范圍
B.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照“成品油--汽油”稅目征稅
C.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照“成品油--汽油”稅目征稅
D.生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于50%的純生物柴油免征消費稅
E.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗的自產(chǎn)成品油免征消費稅
15、某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中,化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有( )。(化妝品消費稅稅率30%，化妝品、普通護膚護發(fā)品成本利潤率5%)
A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅
B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅
C.普通護膚護發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納消費稅
D.禮品盒中的普通護膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費稅，同時繳納增值稅
E.該化妝品公司應(yīng)就贈送行為繳納消費稅8550元
16、某鞭炮廠(增值稅一般納稅人)用外購已稅的焰火繼續(xù)加工高檔焰火。2012年10月銷售高檔焰火，開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額1000萬元;本月外購焰火400萬元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫存外購焰火60萬元，月末庫存外購焰火50萬元，相關(guān)發(fā)票當月已認證，下列說法正確的有( )。(焰火消費稅稅率15%，上述價格均不含增值稅)
A.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅鞭炮焰火已納的消費稅
B.該鞭炮廠計算繳納消費稅時，可以按照當月購進的全部已稅焰火數(shù)量計算扣除已納的消費稅
C.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，當月購進的全部已稅焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣
D.該鞭炮廠計算繳納增值稅時，按照本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅鞭炮焰火支付的進項稅額可以從當期銷項稅額中抵扣
E.當月該鞭炮廠應(yīng)納消費稅88.5萬元
17、下列關(guān)于消費稅適用稅率的說法，正確的有( )。
A.殘次品卷煙應(yīng)當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定稅率
B.委托加工的卷煙應(yīng)當按照委托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別確定稅率
C.啤酒消費稅單位稅額按照包括包裝物押金(不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金)在內(nèi)的出廠價格劃分檔次
D.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價格后，應(yīng)按照原銷售價格確定征稅類別和適用稅率
E.卷煙由于改變包裝提高銷售價格的，應(yīng)按照新銷售價格確定征稅類別和適用稅率
18、下列各項業(yè)務(wù)，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的有( )。
A.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板
B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車
C.百貨商場銷售高檔手表
D.進出口公司進口高爾夫球及球具
E.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機專用輪胎
19、下列關(guān)于營業(yè)稅征稅范圍的說法，正確的有( )。
A.個人新建建筑物后銷售不征收營業(yè)稅
B.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營業(yè)稅
C.單位將不動產(chǎn)無償贈送給兒童福利院不征收營業(yè)稅
D.房地產(chǎn)主管部門代收的住房專項維修基金不征收營業(yè)稅
E.以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅
20、某省規(guī)定營業(yè)稅按期納稅的起征點為月營業(yè)額20000元。下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A.2013年2月，李某新辦一家個體網(wǎng)吧試營業(yè)，月營業(yè)額21000元，免予繳納營業(yè)稅
B.2013年3月，某私營餐飲企業(yè)營業(yè)額18000元，該私營企業(yè)免予繳納營業(yè)稅
C.2013年1月，趙某的個體快餐店經(jīng)營收入32000元，成本費用15000元，應(yīng)繳納營業(yè)稅
D.2013年2月，張某的個體冷飲店營業(yè)額26000元，該冷飲店應(yīng)繳納營業(yè)稅1300元
E.王某夫婦分別經(jīng)營兩個早餐攤點，2013年2月營業(yè)額分別為19000元和16000元，營業(yè)額合計超過20000元，應(yīng)繳納營業(yè)稅
21、營業(yè)稅納稅人采用預(yù)收款方式提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，以收到預(yù)收款當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的有( )。
A.銷售不動產(chǎn)
B.提供租賃業(yè)務(wù)
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
D.提供建筑業(yè)勞務(wù)
E.提供交通運輸勞務(wù)
22、下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的說法，正確的有( )。
A.建筑業(yè)納稅地點為建筑勞務(wù)發(fā)生地
B.納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，納稅地點為納稅人機構(gòu)所在地或居住地
C.境內(nèi)機構(gòu)提供工程監(jiān)理勞務(wù)，納稅地點為該機構(gòu)所在地
D.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)的納稅地點為電信勞務(wù)發(fā)生地
E.境內(nèi)運輸企業(yè)在境內(nèi)提供運輸勞務(wù)的納稅地點為運輸勞務(wù)的發(fā)生地
23、根據(jù)營業(yè)稅規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)銷售其購置的不動產(chǎn)，以全部收入為營業(yè)額計征營業(yè)稅
B.水運部門取得的服務(wù)性收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目計稅，計稅依據(jù)為收入全額
C.民航部門取得地面服務(wù)收入，按照“服務(wù)業(yè)”稅目計稅，計稅依據(jù)為收入全額
D.代開票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務(wù)的，計稅依據(jù)為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用
E.中國國際航空公司與中國國際貨運航空公司開展客運腹艙聯(lián)運業(yè)務(wù)，中國國際貨運航空公司以收到的貨運收入扣除支付中國國際航空公司的腹艙收入的余額為營業(yè)額
24、下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有( )。
A.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅
B.對個人從事外匯、有價證券等金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅
C.根據(jù)物價部門規(guī)定標準收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費5年內(nèi)免征營業(yè)稅
D.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)收入，暫免征收營業(yè)稅
E.納稅人以不動產(chǎn)入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風臉的行為，不征營業(yè)稅，但投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，在轉(zhuǎn)讓時征收營業(yè)稅
25、下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅征收管理的說法，正確的有( )。
A.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅
B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護建設(shè)稅
C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅
D.由受托方代收代繳消費稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅
E.貨物運輸業(yè)按照代開發(fā)票納稅人管理的所有單位和個人，凡按規(guī)定應(yīng)當征收營業(yè)稅的，一律按照營業(yè)稅稅款的7%預(yù)征城市維護建設(shè)稅
26、根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項屬于資源稅征稅范圍的有( )。
A.人造石油
B.煤礦生產(chǎn)的天然氣
C.與原油同時開采的天然氣
D.焦煤
E.鐵礦石
27、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.收到應(yīng)稅產(chǎn)品的當天
B.付清尾款的當天
C.支付首筆貨款的當天
D.合同約定的付款日期當天
E.首次開具支付貨款憑據(jù)的當天
28、根據(jù)車輛購置稅規(guī)定，已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形，需要重新辦理納稅申報的有( )。
A.更換底盤
B.車輛過戶
C.車輛轉(zhuǎn)籍
D.更換發(fā)動機
E.免稅條件消失
29、購買下列車輛，應(yīng)計算繳納車輛購置稅的有( )。
A.出租車
B.救護車
C.摩托車
D.國際組織駐華機構(gòu)自用車輛
E.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛
30、關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價格的確定，下列說法正確的有( )。
A.來料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照申報進口時的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B.加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角余料申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
C.進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照申報內(nèi)銷時類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
D.保稅區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)內(nèi)銷的進料加工制成品中，如果含有從境內(nèi)采購的料件，海關(guān)以制成品的成本為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
E.進料加工進口料件的制成品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件的原成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
三、計算題
1、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅-般納稅人，位于“營改增”試點地區(qū)，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價78萬元，實際收取新舊首飾差價款共計90萬元;采取以舊換新方式銷售原價為3500元的金項鏈200件,每件收取差價款1500元。
(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價500元/件，開具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬元(含稅)，按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
(3)接受當?shù)丶走\輸企業(yè)的貨運服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運費15萬元，接受非試點地區(qū)乙運輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)的貨運服務(wù)，取得貨物運輸發(fā)票,注明運費10萬元。
(4)接受當?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元;接受當?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬元。
(5)因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批速凍食品霉爛變質(zhì)，該批速凍食品賬面價30萬元，其中運費成本4萬元(當?shù)匾话慵{稅人運輸企業(yè)提供運輸服務(wù))，進項稅額均已于上月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè)當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額( )萬元。
A.1.65
B.1.75
C.1.95
D.2.35
(2)該企業(yè)當月應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額( )萬元。
A.4.82
B.4.86
C.5.67
D.5.71
(3)企業(yè)當月增值稅銷項稅額( )萬元。
A.37.87
B.37.95
C.38.89
D.40.67
(4)該企業(yè)當月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
A.38.78
B.39.55
C.39.7
D.41.5
2、某市甲建筑公司2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)將自建辦公樓銷售，取得銷售收入65000萬元，與之配比的建造成本42000萬元;贈送關(guān)聯(lián)單位部分車庫，建造成本840萬元，市場銷售價格1176萬元。
(2)承包某企業(yè)辦公樓建筑工程，工程總價款24000萬元，含建設(shè)單位提供的電梯價值800萬元;將其中的門窗安裝工程分包給乙鋁合金材料廠，分包款850萬元，乙廠開具了合規(guī)發(fā)票。
(3)本月稅務(wù)檢查中，甲建筑公司被查出2011年出租施工設(shè)備的租金收入30萬元以及銷售不需要的建筑材料收入15.45萬元未入賬，在本月補繳稅款并被處以滯納金和罰款合計1.55萬元。
(4)甲建筑公司下屬非獨立核算汽車隊對外提供運輸勞務(wù)取得運營收入80萬元，成本56萬元;另外，為本公司其他部門運送物品，運輸勞務(wù)的市場價格為30萬元，成本26萬元。
建筑工程成本利潤率10%;甲建筑公司發(fā)生的增值稅業(yè)務(wù)按小規(guī)模納稅人計稅方法計稅。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)甲建筑公司應(yīng)就業(yè)務(wù)(1)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.3250.00
B.3308.80
C.7678.87
D.4766.24
(2)甲建筑公司承包某企業(yè)辦公樓建筑工程應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.670.50
B.679.50
C.694.50
D.720
(3)甲建筑公司非獨立核算運輸隊提供運輸勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.0.72
B.2.40
C.3.18
D.3.30
(4)甲建筑公司應(yīng)納城市維護建設(shè)稅( )萬元。
A.275.43
B.282.38
C.380.68
D.380.88
四、綜合題
1、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1.購進業(yè)務(wù)
向農(nóng)民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。
2.委托加工業(yè)務(wù)
將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)(增值稅一般納稅人)，委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。
3.白酒銷售業(yè)務(wù)：
銷貨方購貨方數(shù)量
(斤)單價
(元/斤)金額
(萬元)
甲企業(yè)白酒銷售公司12000140168
酒店9600200192
合計-21600-360
注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。
4.其他業(yè)務(wù)
(1)甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應(yīng)付款--白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入--逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。
(2)本月舉辦展銷會，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動;另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。
本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證抵扣。(白酒消費稅稅率20%,0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%)
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)丙企業(yè)應(yīng)代收代消費稅( )萬元。
A.0.90
B.0.92
C.1.03
D.1.87
(2)關(guān)于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務(wù)處理，正確的有( )。
A.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅和消費稅
B.“營業(yè)外收入--逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計稅銷售額
C.“營業(yè)外收入--逾期包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費稅計稅銷售額
D.“其他應(yīng)付款--白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為增值稅計稅銷售額
E.“其他應(yīng)付款--白酒包裝物押金”貸方應(yīng)作為消費稅計稅銷售額_
(3)針對甲企業(yè)購貨對象的差別，財務(wù)經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費稅( )萬元。
A.7.68
B.11.52
C.15.36
D.19.20
(4)甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告促銷活動的稅務(wù)處理正確的有( )。
A.不繳納增值稅
B.不繳納消費稅
C.按平均價繳納增值稅
D.按加權(quán)平均價繳納消費稅
E.按最高價繳納消費稅
(5)甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應(yīng)納消費稅( )元。
A.11050.00
B.13762.50
C.13800.00
D.13812.50
(6)甲企業(yè)應(yīng)就業(yè)務(wù)(3)繳納消費稅( )萬元。
A.61.56
B.73.08
C.77.88
D.87.48
2、某食品廠位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2012年11月增值稅留抵稅額68000元，2012年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)外購面粉一批,取得的增值稅專用發(fā)票注明金額150000元，進項稅額19500元;購進淀粉一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額60000元，進項稅額10200元;向農(nóng)戶收購玉米，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明價款40000元。
(2)存貨盤點時發(fā)現(xiàn)，上月購進的一批白糖短缺20%,該批白糖購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，支付運費3000元，已抵扣進項稅額，經(jīng)查，15%因管理不善丟失，5%系儲存過程中發(fā)生的合理損耗。
(3)購進一輛倉庫用叉車(設(shè)有固定裝置的非運輸車輛)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額75000元;購進一輛消費稅應(yīng)稅小汽車自用，含稅價240000元，并取得增值稅專用發(fā)票，國家稅務(wù)總局核定該類型小汽車的最低計稅價格為200000元。
(4)從某模具廠購買生產(chǎn)用模具一批，該模具廠為增值稅小規(guī)模納稅人，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款26000元，稅款780元。
(5)以外購的價值300000元的原材料委托某企業(yè)加工餅干，支付含稅加工費120000元和含稅輔料費40000元，并取得增值稅專用發(fā)票。
(6)銷售一批食品給某超市，取得不含稅銷售收入800000元，同時收取包裝物押金50000元并單獨記賬核算，另收取優(yōu)質(zhì)費5000元。
(7)研制一種新型食品，為了進行市場推廣和宣傳，無償贈送200件給消費者品嘗，該食品無同類產(chǎn)品市場價，生產(chǎn)成本600元/件，成本利潤率為10%。
(8)將一臺自用的消費稅應(yīng)稅小汽車出售給企業(yè)員工，作價120000元，該小汽車系2009年購進，購進時取得的增值稅專用發(fā)票注明金額180000元。
(9)銷售食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品給某養(yǎng)殖戶，取得含稅收入28000元。
(10)支付水電費并取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額9900元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)上述第(3)筆業(yè)務(wù)和第(4)筆業(yè)務(wù)形成的準予抵扣的進項稅額合計( )元。
A.12750
B.13530
C.47621.79
D.48401.79
(2)該企業(yè)應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出( )元。
A.2581.50
B.2583.87
C.3442.00
D.3681.50
(3)該企業(yè)當月增值稅銷項稅合計( )元。
A.162508.36
B.163234.88
C.165542.57
D.182908.38
(4)該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅和城市維護建設(shè)稅合計為( )元。
A.19844.44
B.91827.07
C.92604.44
D.94395.07
(5)該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅( )元。
A.20000.00
B.20512.82
C.27500.00
D.28012.82
(6)關(guān)于該食品廠的稅務(wù)處理，正確的有( )。
A.購進的白糖在存儲過程中發(fā)生的合理損耗，其進項稅額可以從銷項稅額中扣除
B.購進的倉庫用叉車屬于設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除
C.向超市收取的優(yōu)質(zhì)費，屬于增值稅的價外費用
D.將一臺自用的小汽車出售給企業(yè)員工，應(yīng)按照該汽車的賬面凈值計征增值稅
E.將食品加工過程中產(chǎn)生的殘次品銷售給養(yǎng)殖戶，按照4%減半征收增值稅
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