稅務師考試《稅法二》模擬題及答案

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2017稅務師考試《稅法二》精選模擬題及答案

　　精選模擬題一：

2017稅務師考試《稅法二》精選模擬題及答案

　　1.根據企業所得稅法的規定，下列各項中屬于非居民企業的是(　　)。

　　A.在中國境內成立的外商獨資企業

　　B.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

　　D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業

　　參考答案：C。

　　2.境外某公司2014年初在中國設立代表機構，主要從事銷售產品。2014年底稅務機關進行檢查時發現代表處賬簿設置不健全，收入、成本無法核實，但是經費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發生的裝修費用60萬元，支付樣品費20萬元，假設沒有其他的經費支出，稅務機關采用最低利潤率對其代表處核定征收企業所得稅。2014年該代表處應繳納的企業所得稅(　　)萬元。(營業稅稅率為5%)

　　A.5.33

　　B.3.75

　　C.25

　　D.5

　　3.下列規定符合企業所得稅中關于企業發生的手續費及傭金支出稅前扣除政策的是(　　)。

　　A.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

　　B.企業已計入固定資產的手續費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發生當期直接扣除

　　C.人身保險企業按當年全部保費收入全額的5%計算限額

　　D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金可以在稅前扣除

　　4.2014年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業可以扣除的開辦費為(　　)萬元。

　　A.300

　　B.250

　　C.280

　　D.220

　　參考答案：C。

　　5.2014年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況中，發現該公司2012年的業務存在關聯交易，少繳納企業所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關聯企業業務往來報告等相關資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息(　　)萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)

　　A.5.25

　　B.4.75

　　C. 3.25

　　D.5.75

　　參考答案：D。

　　6.下列對外國企業常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是(　　)。

　　A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業所得稅

　　B.代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起15日內，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記

　　C.代表機構應當在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅

　　D.代表機構的利息收入不得沖抵經費支出額，發生的交際應酬費，以實際發生數額計入經費支出額

　　參考答案：B。

　　7.王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為(　　)元。

　　A.31005

　　B.29875

　　C. 27695

　　D.25995

　　參考答案：D。

　　8.下列關于股權激勵有關個人所得稅的說法，錯誤的是(　　)。

　　A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅

　　B.股票增值權納稅義務發生時間為上市公司向被授予人兌現股票增值權所得的日期

　　C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應納稅所得額

　　參考答案：A。

　　9.下列說法不符合勞務報酬所得和稿酬所得的相關規定的是(　　)。

　　A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務所取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅

　　B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅

　　C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發表而取得的所得

　　D.勞務報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業取得的所得或屬于獨立個人勞動所得

　　參考答案：B。

　　10.某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅(　　)元。

　　A. O

　　B.80

　　C.100

　　D.180

　　參考答案：B。

　　二、多項選擇題

　　1.企業下列已作為開支的項目，需要進行納稅調增處理的有(　　)。

　　A.企業轉讓各類固定資產發生的費用

　　B.無法得到賠償的意外事故損失

　　C.企業之間支付的管理費

　　D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益

　　E.為員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用

　　參考答案：ABDE。

　　2.下列選項中，符合企業所得稅法規定的有(　　)。

　　A.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除

　　B.企事業單位購進軟件，符合相關規定，其折舊或者攤銷年限可以適當縮短，最短可以為2年

　　C.符合條件的技術轉讓所得是免稅收入

　　D.民族自治地方的自治機關可以決定本民族自治地方的所得稅的減免

　　E.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

　　參考答案：ABCE。

　　3.根據企業所得稅法的規定，下列表述正確的有(　　)。

　　A.非居民企業直接轉讓中國境內居民企業股權，采取分期收款方式的，應于合同或協議生效且完成股權變更手續時確認收入

　　B.企業籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，不允許稅前扣除

　　C.專門從事股權投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅

　　D.對股權激勵計劃實行后立即行權的，上市公司可以根據實際行權價格與激勵對象實際支付價格的差額和數量，作為當年工資薪金支出，根據規定在稅前扣除

　　E.總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構就地預繳企業所得稅

　　參考答案：ABE。

　　4.以下各項所得適用超額累進稅率形式的有(　　)。

　　A.工資薪金所得

　　B.個人獨資企業的生產經營所得

　　C.股息所得

　　D.承包承租經營所得

　　E.偶然所得

　　參考答案：BCDE

　　三、計算題(每題的備選項中，只有一個最符合題意)

　　某市一家企業，2014年發生以下業務：

　　(1)企業2014年擁有貨車30輛、掛車20輛，每輛整備質量均為5噸。

　　(2)該企業占地情況如下;廠房占地58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學校占地3000平方米，廠辦職工食堂及對外餐廳占地2000平方米，廠辦醫院和幼兒園占地各3000平方米，廠區內綠化用地3000平方米，養殖專業用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于廠房擴建，簽訂產權轉移書據，支付價款350萬元，并且取得了土地使用證;

　　(3)企業原有房產原值6000萬元，自3月1日起與甲企業簽訂合同以其中原值1000萬元的房產使用權出租給甲企業，期限兩年，每月收取20萬元的租金收入;另外委托施工企業新建物資倉庫，簽訂合同，8月中旬辦理驗收手續，入賬價值600萬元。(提示：城鎮土地使用稅每平方米單位稅額4元;已知當地省政府規定的房產原值扣除比例為20%;貨車年納稅額每噸30元。)

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　1.2014年應繳納的車船稅為(　　)元。

　　A.6000

　　B.4800

　　C 6235

　　D.6685

　　參考答案：A。全年應納車船稅=30×5×30+20×5×30×50%=6000(元)

　　2.2014年應繳納的城鎮土地使用稅為(　　)元。

　　A.276400

　　B.266100

　　C.286000

　　D.274100

　　參考答案：C。廠辦的子弟學校、醫院、幼兒園，免征城鎮土地使用稅;用于養殖專業用地，免征城鎮土地使用稅。

　　3.2014年應繳納的房產稅為(　　)元。

　　A.0

　　B.488800

　　C.624800

　　D.755200

　　參考答案：D.

　　4.2014年應繳納的印花稅為(　　)元。

　　A.8350

　　B.6555

　　C.5955

　　D.5950

　　參考答案：B。應納印花稅=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000=6555(元)。

　　精選模擬題二：

　　單項選擇題

　　1、在計算企業所得稅時，租入的固定資產改建支出的稅務處理正確的是(　　)。

　　A.一次性列入成本費用

　　B.按照不少于3年的期限分期攤銷

　　C.按照合同約定的剩余租賃期限分攤扣除

　　D.按照固定資產預計可使用年限分期攤銷

　　【正確答案】C

　　2、某工業企業，職工98人，2012年資產總額2500萬元，實現會計利潤15萬元，計入成本、費用的實發工資總額為40萬元，撥繳職工工會經費0.8萬元，支出職工福利費6.8萬元、職工教育經費1.5萬元，假定不存在其他納稅調整事項，該企業2012年度應納所得稅額是(　　)萬元。

　　A.2.51

　　B.3.34

　　C.4.18

　　D.5.26

　　【正確答案】B

　　3、企業合并，企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的(　　)，以及同一控制下且不需要支付對價的企業合并，可以適用特殊規定處理。

　　A.60%

　　B.75%

　　C.85%

　　D.90%

　　【正確答案】C

　　4、某創業投資企業2009年6月1日向乙企業(未上市的中小高新技術企業)投資5000萬元，股權持有至2012年12月31日。該創業投資企業20092012年利潤總額均為2000萬元，假定不存在其他納稅調整因素，該企業2012年應納稅所得額為(　　)萬元。

　　A.2000

　　B.1500

　　C.0

　　D.500

　　【正確答案】D

　　5、某房地產開發企業，開發寫字樓，2012年1月至6月期間取得預售收入3600萬元(其中1至3月份期間取得預售收入2200萬元)，當地省級稅務機關核定的計稅毛利率為20%，企業2012年第二季度應預繳的企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.60

　　B.70

　　C.180

　　D.260

　　【正確答案】B

　　6、根據企業所得稅法的規定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.對在中國境內未設立機構、場所的居民企業應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納

　　B.對非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯系的應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人

　　C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起15日內繳人國庫

　　D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由扣繳義務人在所得發生地繳納

　　【正確答案】B

　　7、某居民納稅人，2012年財務資料如下：實現商品銷售收入1300萬元;房屋租金100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費用合計800萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為20%，2012年應納企業所得稅為(　　)萬元。

　　A.50

　　B.70

　　C.71

　　D.83

　　【正確答案】A

　　8、根據企業所得稅相關規定，下列表述正確的是(　　)。

　　A.企業轉讓規定的限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅

　　B.企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更

　　C.扣繳義務人對非居民企業未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款

　　D.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，可在設立地繳納企業所得稅

　　【正確答案】A

　　9、某股份公司2012年生產經營所得300萬元，轉讓金融債券利息股票取得收入20萬元，境外分回投資收益40萬元(境外適用所得稅稅率為15%)。股份公司2012年應納所得稅額為(　　)萬元。