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2017稅務師考試《稅法二》仿真模擬題及答案
一、單項選擇題
1.下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A.與國有企業換房的外資企業
B.合作建房后出售房產的合作企業
C.轉讓國有土地使用權的企業
D.將辦公樓用于抵押的企業
2.下列行為中，應當繳納土地增值稅的是( )。
A.將房屋產權贈與直系親屬的
B.由雙方合作建房后分配自用的
C.以房地產抵債而發生房地產產權轉讓的
D.2009年3月份甲某轉讓個人居住用房
3.企業開發房地產取得土地使用權所支付的金額1000萬元;房地產開發成本6000萬元;向金融機構借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規定上浮幅度的金額為100萬元;該省規定能提供貸款證明的其他房地產開發費用為5%;該企業允許扣除的房地產開發費用為( )萬元。
A.400
B.350
C.650
D.750
4.計算土地增值稅時，下列費用不準予從收入總額中扣除的是( )。
A.建房貸款超期支付的利息
B.開發小區的供電、供水支出
C.出售舊房過程中的評估費用
D.開發間接費用
5.某外資工業企業2009年轉讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產權轉移書據，已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金已經全部付清，已知該企業所在地政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為10%。該單位的轉讓行為應繳納土地增值稅額( )萬元。
A.380.1
B.381
C.389.1
D.470.1
6.某服裝生產企業2009年12月轉讓一幢舊的生產車間，取得轉讓收入600萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該生產車間原造價300萬元，如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的生產車間需800萬元，該生產車間經評估還有4成新。該企業轉讓生產車間應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.84.75
B.22.5
C.25.5
D.14.5
7.下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產開發企業進行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
C.納稅人審批注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的
D.已竣工驗收的房地產開發項目70%銷售，其余可銷售部分自用或出租的
8.以下屬于主管稅務機關要求納稅人進行土地增值稅清算，而不是納稅人應進行土地增值稅的清算的是( )。
A.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的
C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
D.直接轉讓土地使用權的
9.依據土地增值稅相關規定，納稅人辦理納稅申報的期限是( )。
A.簽訂房地產建筑合同之日起30日內
B.自轉讓房地產合同簽訂之日起7日內
C.向有關部門辦理過戶登記手續之日起7日內
D.簽訂房地產轉讓合同且收回款項之日起l0日內
二、多項選擇題
1.土地增值稅的特點包括( )。
A.采用扣除法計算增值額
B.采用評估法計算增值額
C.實行超額累進稅率
D.征收管理上實行按次征收
E.以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象
2.下列各項中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A.以房地產使用權抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的
B.以房地產對外出租的
C.被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的
E.企業與個人之間交換的房地產
3.按照土地增值稅征收管理的有關規定，下列項目中屬于房地產評估機構的責任和義務的有( )。
A.向稅務機關提供房產買賣合同
B.向稅務機關無償提供與房地產評估有關的評估資料
C.對評估結果的真實性、合法性負法律責任
D.嚴格按稅法規定的辦法進行應納稅房地產的價格評估
E.在執業過程中，必須遵守職業道德
4.下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的包括( )。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產成交價格的
D.以房地產進行投資聯營的
E.提供扣除項目金額不實的
5.下列情形中( )應采取預征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。
A.開發小區先行轉讓部分房地產的
B.預售商品房的
C.賒銷舊房地產的
D.合作建房分別出售的
E.建造普通標準住宅出售的
6.下列各項中，房地產開發公司應當或可以進行土地增值稅清算的有房地產開發公司應當或者稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產開發項目全部竣工完成銷售的
C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的
D.取得銷售(預售)許可證滿2年仍未銷售完畢的
E.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
7.下列各項行為中，可以免征土地增值稅的有( )。
A.企業與企業之間的房地產交換
B.私營企業的房地產評估增值
C.無力償還借款，以房屋作抵押
D.雙方合作建房，建成后分房自用的
E.因國家收回國有土地使用權而使房地產權屬發生轉讓
8.下列對法人轉讓房地產的納稅地點的說法正確的有( )。
A.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅
B.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，可在受讓人機構所在地稅務機關申報納稅
C.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅
D.轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致的，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅
E.納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅
三、計算題
1.某市一內資房地產開發企業2009年有關經營情況如下：
(1)2月1日與當地建設銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。
(2)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權用于開發寫字樓和商品房，合同記載土地使用權為60年，2月末辦完相關權屬證件。
(3)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發)于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通—平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。
(4)到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0.32萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規定全部款項于12月31日均可收回，有關土地權證和房產證次年為客戶辦理;其余10000平方米與某企業合作投資興辦五星級酒店，共擔風險，該酒店2009年由于剛開業出現虧損，未分配利潤。
(5)在售房過程中發生銷售費用1500萬元;發生管理費用(不含印花稅)900萬元。
(說明：計算土地增值稅開發費用的扣除比例為10%)
要求：根據所給資料，回答下列問題：
(1).征收土地增值稅時應扣除的取得土地使用權支付的金額為( )萬元。
A.633
B.600
C.840
D.620
(2).征收土地增值稅時應扣除的開發成本金額為( )萬元。
A.6200
B.6100
C.7320
D.6000
(3).征收土地增值稅時應扣除的開發費用和其他項目金額為( )萬元。
A.1860
B.1936
C.1420
D.2448
(4).2009年應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2510.4
B.1965
C.2019
D.2078
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：D
【答案解析】：辦公樓用于抵押，產權并沒有發生轉換，不繳納土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的納稅人”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】： 選項A，不征土地增值稅;選項B、D，免征收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】： 該企業允許扣除的房地產開發費用=(400-100)+(1000+6000)×5%= 650(萬元)
【該題針對“扣除項目及其金額”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：A
【答案解析】：對于超過貸款期限的利息部分不得扣除;開發小區的供電、供水支出和開發間接費用作為房地產開發成本扣除。
【該題針對“扣除項目及其金額”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%+6000×0.5‰=4703(萬元)
增值額=6000-4703=1297(萬元)，增值率=1297÷4703×100%=27.58%，適用稅率30%
應納稅額=1297×30%=389.1(萬元)。
【該題針對“應納稅額的計算”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：扣除項目=800×40%+25=345(萬元)
增值額=600-345=255(萬元)
增值率=255÷345×100%=73.91%，適用稅率40%，速算扣除系數5%。
應繳納土地增值稅=255×40%-345×5%=84.75(萬元)
【該題針對“出售舊房的應稅額計算方法”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】： 符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用;
(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;
(4)省稅務機關規定的其他情況。
【該題針對“土地增值稅的清算管理”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B、C、D，為納稅人應進行土地增值稅清算的情形。
【該題針對“土地增值稅的清算管理”知識點進行考核】
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人應當在簽訂房地產轉讓合同、發生納稅義務后7日內或在稅務機關核定的期限內，按照稅法規定，向主管稅務機關辦理納稅申報。
【該題針對“土地增值稅的申報繳納”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：土地增值稅的特點：以轉讓房地產取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計算增值額、實行超率累進稅率、實行按次征收。
【該題針對“土地增值稅的特點”知識點進行考核】
2.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：以房地產抵債發生權屬轉讓的，要繳納土地增值稅，未發生權屬轉讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產交換，產權發生了轉移，需要土地增值稅的征稅范圍。
【該題針對“減免稅優惠”知識點進行考核】
3.
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：房地產評估機構的責任與義務有：(1)必須嚴格按稅法規定的辦法進行應納稅房地產的價格評估;(2)房地產所在地的稅務機關要求從事房地產評估的機構提供與房地產評估有關的評估資料，資產評估機構應無償提供，不得以任何借口予以拒絕。(3)在執業過程中，必須遵守職業道德，堅持獨立、客觀、公正的原則，對評估結果的真實性、合法性負法律責任。
【該題針對“土地增值稅的申報繳納”知識點進行考核】
4.
【正確答案】：BCE
【答案解析】：稅法規定，納稅人有下列情形之一的，需要對房地產進行評估，并以房地產的評估價格確定轉讓房地產收入、扣除項目的金額：出售舊房及建筑物的，隱瞞、虛報房地產成交價格的，提供扣除項目金額不實的，轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。
【該題針對“扣除項目及其金額”知識點進行考核】
5.
【正確答案】：AB
【答案解析】：納稅人在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據實計算土地增值稅的，可以預征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結算后再進行清算，多退少補。具體包括：1.納稅人進行小區開發建設的，其中一部分房地產項目因先行開發并已轉讓出去;2.納稅人以預售方式轉讓房地產的。
【該題針對“土地增值稅的申報繳納”知識點進行考核】
6.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。
【該題針對“土地增值稅的清算管理”知識點進行考核】
7.
【正確答案】：DE
【答案解析】： 房地產評估增值，沒有發生房地產權屬的轉讓，不屬于土地增值稅的征收范圍;企業與企業之間的房地產交換，無力償還借款，以房屋作抵押，沒有免征土地增值稅的規定。
【該題針對“減免稅優惠”知識點進行考核】
8.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：納稅人是法人的，轉讓房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致的，應在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;如果不一致的，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅;納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅。
【該題針對“土地增值稅的申報繳納”知識點進行考核】
三、計算題
1.
(1).
【正確答案】：C
【答案解析】：征收土地增值稅時應扣除的土地使用權的金額
=(2000+800)×12000÷40000
=840(萬元)
(2).
【正確答案】：C
【答案解析】：征收土地增值稅時應扣除的開發成本金額
=7200+400×12000÷40000
=7320(萬元)
【答疑編號10029440】
(3).
【正確答案】：D
【答案解析】：征收土地增值稅時應扣除的開發費用和其他項目金額
=(840+7320)×(10%+20%)
=2448(萬元)
(4).
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產開發企業以不動產對外投資需要征收土地增值稅;以不動產對外投資，共擔風險，不繳納營業稅。
2008年2009年應繳納的土地增值稅：
扣除項目=840+7320+2448+16000×5%×(1+7%+3%)=11488(萬元)
增值額=16000+10000×0.32-11488=7712(萬元)
增值率=7712÷11488×100%=67.13%
應繳納土地增值稅=7712×40%-11488×5%=2510.4(萬元)
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