稅務師考試稅法二測試題及答案

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2017稅務師考試稅法二測試題及答案

　　測試題一：

2017稅務師考試稅法二測試題及答案

　　多項選擇題

　　1. 房地產開發企業將開發產品用于下列(　)項目，屬于視同銷售房地產，征收土地增值稅。

　　A.開發的部分房地產用于換取其他單位的非貨幣性資產

　　B.開發的部分房地產用于職工福利

　　C.開發的部分房地產用于出租

　　D.開發的部分房地產用于對外投資

　　【答案】ABD

　　【解析】房地產開發企業開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅。

　　2. 關于特殊行為的土地增值稅的政策陳述，正確的是(　)。

　　A.工業企業將土地(房地產)作價入股進行投資，將房地產轉讓到其他工業企業中時，暫免征收土地增值稅

　　B.以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，征收土地增值稅

　　C.房地產的重新評估的增值，應該納入土地增值稅的征收范圍

　　D.房地產的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍

　　【答案】ABC

　　【解析】房地產的重新評估的增值，沒有發生房地產權屬的轉移，房產產權、土地使用權人也未取得收入，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　3. 計算土地增值稅時，下列說法不正確的有(　)。

　　A.房地產開發企業可以按地價款與開發成本加扣20%的費用

　　B.舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除

　　C.所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除

　　D.土地增值稅的納稅人不包括個體經營者

　　【答案】BCD

　　【解析】舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產企業轉讓房產的印花稅不得作為稅金扣除;個體經營者也是土地增值稅的納稅人。

　　4.房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是(　)。

　　A.營業稅

　　B.房產稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】房地產開發企業轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許單獨再扣除。

　　5.對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　　)。

　　A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

　　B.主管稅務機關應及時對納稅人清算申報的收入、扣除項目金額、增值額、增值率以及稅款計算等情況進行審核，依法征收土地增值稅

　　C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的可以作為扣除項目扣除

　　D.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本

　　【答案】ABD

　　【解析】在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。

　　6. 轉讓舊房的，以下項目( )可作為土地增值稅扣除項目金額。

　　A.房屋及建筑物的評估價格

　　B.取得土地使用權支付的地價款

　　C.轉讓時繳納的稅金

　　D.轉讓時繳納的費用

　　【答案】ABCD

　　【解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規定繳納的有關費用及轉讓環節繳納的稅金。

　　7. 納稅人發生下列情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有 (　)。 A.隱瞞、虛報房地產成交價格

　　B.提供扣除項目金額不實

　　C.納稅人新建普通標準住宅出售的

　　D.轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人新建普通標準住宅出售的，以納稅人轉讓收入減去規定的扣除項目后的余額為增值額，計算土地增值稅。

　　8. 納稅人應進行土地增值稅的清算的情形包括(　)。

　　A.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

　　B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　C.直接轉讓土地使用權的

　　D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

　　【答案】AC

　　【解析】BD為主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

　　9. 按照土地增值稅的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是( )。

　　A.營業稅

　　B.城建稅

　　C.教育費附加

　　D.印花稅

　　【答案】ABC

　　【解析】按照土地增值稅的有關規定：內資房地產開發企業計算土地增值稅時，應單獨扣除的稅金是營業稅、城建稅、教育費附加。

　　10. 在土地增值稅清算過程中，發現納稅人有下列()情形的，應按核定征收方式對房地產項目進行清算。

　　A.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

　　B.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的

　　C.符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的

　　D.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】符合土地增值稅清算條件，企業未按照規定的期限辦理清算手續的，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產項目進行清算。

　　測試題二：

　　一、單選題

　　1、根據企業所得稅法的規定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是(　　)。

　　A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項

　　B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

　　C.股權轉讓收入

　　D.接受捐贈收入

　　[答案]B

　　[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

　　2、依據企業所得稅的相關規定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是(　　)。

　　A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發出貨物的日期確認收入的實現

　　B.企業受托加工制造大型機械設備持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現

　　C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現

　　D.企業發生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現

　　[答案]A

　　[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　3、下列各企業中，在計算企業所得稅時，適用25%基本稅率的是(　　)。

　　A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業

　　B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業

　　C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業

　　[答案]A

　　[解析]居民企業和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的基本稅率。

　　4、依據企業所得稅法的規定，下列各項中以分配所得的企業所在地確定所得來源地的是(　　)。

　　A.提供勞務所得

　　B.轉讓房屋所得

　　C.權益性投資所得

　　D.特許權使用費所得

　　[答案]C

　　[解析]提供勞務所得按照勞務發生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　5、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅義務人的是(　　)。

　　A.外商投資企業

　　B.國有企業

　　C.合伙企業

　　D.股份制企業

　　[答案]C

　　[解析]《企業所得稅法》第一條規定，個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法。

　　6、分析企業資產的分布情況和周轉使用情況，測算企業未來的資金需用量屬于(　　)。

　　A.企業的償債能力分析

　　B.企業資產的營運能力分析

　　C.企業的盈利能力分析

　　D.企業的資金實力總體評價

　　[答案]B

　　[解析]本題考點是財務分析內容的含義。

　　7、在下列財務分析主體中，最關心企業資產能否及時變現以及償債能力的是(　　)。

　　A.投資人

　　B.債權人

　　C.經營者

　　D.國家監管部門

　　[答案]B

　　[答案]企業債權人關心企業資產能否及時變現以及償債能力。

　　8、某法人企業總機構在北京，在天津、上海分設兩個二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為(　　)。

　　A.37.60萬元

　　B.67.2萬元

　　C.75.2萬元

　　D.82.3萬元

　　[答案]A

　　[解析]天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

　　9、天津分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　某企業當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量凈額為(　　)萬元。

　　A.400

　　B.850

　　C.450

　　D.500

　　[答案]D

　　[解析]企業當期經營活動產生的現金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

　　二、多選題

　　1、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有(　　)。

　　A.將貨物用于媒體市場推廣

　　B.將商品用于對外捐贈

　　C.將產品用于獎勵本廠職工

　　D.將產品用于本廠辦公樓擴建

　　E.將產品用于上級主管部門的家庭使用

　　[答案]ABCE

　　[解析]企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。

　　2、根據企業所得稅的規定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的有(　　)。

　　A.居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算繳納企業所得稅

　　B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點

　　C.非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅

　　D.居民企業和非居民企業之間可以合并繳納企業所得稅，在注冊地繳納企業所得稅

　　E.非居民企業在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點

　　[答案]ABCE

　　[解析]D選項：除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

　　3、下列選項中，關于固定資產折舊的計提方法說法正確的有(　　)。

　　A.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊

　　B.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更

　　C.固定資產按照直線法計算的折舊，可以在企業所得稅稅前扣除

　　D.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本

　　E.企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎

　　[答案]BCDE

　　[解析]企業對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。

　　4、根據《企業效績評價操作細則(修訂)》的規定，下列指標中，屬于評價企業財務效益基本指標的有(　　)。

　　A.市盈率

　　B.資本保值增值率

　　C.資產凈收益率

　　D.凈資產收益率

　　E.總資產報酬率

　　[答案]DE

　　5、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年(　　)。A.減少20萬元

　　B.增加40萬元

　　C.增長11.11%

　　D.下降16.67%

　　E.無法判斷變動情況