稅務師考試《稅法一》測試題及答案

2017稅務師考試《稅法一》精選測試題及答案

　　測試題一：

　　單選題：

　　根據我國個人所得稅法律制度的規定，對于個人取得的稿酬所得，規定在適用20%稅率征稅時，按應納稅額減征30%，這個稅收優惠政策屬于(　　)。

　　A.稅基式減免

　　B.稅額式減免

　　C.稅率式減免

　　D.免征額減免

　　[答案]B

　　[解析]對于個人取得的稿酬所得，在按照20%的稅率計算出應納稅額以后，再按照應納稅額的30%減征，即只征收70%的稅額，這是稅額式減免。

　　根據稅收法律關系的規定，下列說法中不正確的是(　　)。

　　A.國家是真正的征稅主體

　　B.稅務機關的征稅權可以行使，也可以選擇放棄

　　C.稅務機關通過法律授權成為法律意義上的征稅主體

　　D.在稅收法律關系中，權利義務具有不對等性

　　[答案]B

　　[解析]稅務機關行使的征稅權是國家法律授予的，是國家行政權力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權力資格。這種權力不能由行使機關自由放棄或轉讓，并且極具程序性。

　　下列選項中，不屬于稅法司法解釋的是(　　)。

　　A.最高人民法院的審判解釋

　　B.國務院對稅收行政法規的解釋

　　C.最高人民檢察院的檢察解釋

　　D.最高人民法院和最高人民檢察院聯合作出的共同解釋

　　[答案]B

　　[解析]選項B：屬于立法解釋。

　　下列選項中，不屬于稅法的效力范圍的是(　　)。

　　A.稅法的空間效力

　　B.稅法的時間效力

　　C.稅法對人的效力

　　D.稅收法律高于稅收行政規章的效力

　　[答案]D

　　[解析]稅法的效力范圍表現為空間效力、時間效力和對人的效力。選項D體現的是法律適用原則中的法律優位原則。

　　在計算個人所得稅時，對于個人取得的“工資、薪金”所得適用七級超額累進稅率，這符合稅法基本原則的(　　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收信賴合作主義

　　C.稅收公平主義

　　D.實質課稅原則

　　[答案]C

　　[解析]稅收公平主義是稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;當納稅人的負擔能力相等時，以其獲得收入的能力為確定負擔能力的基本標準。

　　下列選項中，不屬于稅收特征的是(　　)。

　　A.強制性

　　B.無償性

　　C.穩定性

　　D.固定性

　　[答案]C

　　[解析]稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。

　　多選題：

　　下列選項中，屬于稅收程序法主要制度的有(　　)。

　　A.表明身份制度

　　B.回避制度

　　C.聽證和時限制度

　　D.按期納稅制度

　　E.職能分離制度

　　[答案]ABCE

　　[解析]稅收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度和時限制度。

　　下列選項中，屬于稅務機關職權的有(　　)。

　　A.稅收檢查權

　　B.稅收征收權

　　C.依法辦理減、免稅

　　D.代位權

　　E.撤銷權

　　[答案]ABDE

　　[解析]選項C：依法辦理減、免稅是稅務機關的職責，不是職權。

　　稅法與行政法有著十分密切的聯系，下列關于稅法與行政法關系的表述中，正確的有(　　)。

　　A.稅法體現的是單方意志，行政法體現的是雙方意志

　　B.稅法具有經濟分配的性質，并且是經濟利益由納稅人向國家的無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的

　　C.稅法與社會再生產，特別是與物質資料再生產的全過程密切相連，不論是生產、交換、分配，還是消費，都是稅法參與調節，其聯系的深度和廣度是一般行政法所無法相比的

　　D.稅法是一種義務性法規，并且是以貨幣收益轉移的數額作為納稅人所盡義務的基本度量，而行政法大多為授權性法規，少數義務性法規也不涉及貨幣收益的轉移

　　E.在稅法法律關系中，居于領導地位的一方是國家;在行政法律關系中，居于領導地位的一方是行政相對人

　　[答案]BCD

　　[解析]選項A：稅法與行政法體現的都是國家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致;選項E：在稅法和行政法律關系中，居于領導地位一方的都是國家。

　　測試題二：

　　多項選擇題

　　1、下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有(　　)。

　　A、運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格

　　B、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

　　C、轉讓進口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

　　D、留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格

　　E、運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格

　　2、普惠制是指發達國家對從發展中國家或地區輸入的產品，特別是制成品和半制成品普遍給予優惠關稅待遇的一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有(　　)。

　　A、普遍原則

　　B、非歧視原則

　　C、客觀性原則

　　D、非互惠原則

　　E、對等原則

　　3、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規則和我國實際情況，制定發布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有(　　)。

　　A、邊境貿易進口物資

　　B、境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資

　　C、出口加工區進出口貨物

　　D、無商業價值的廣告品和貨樣

　　E、海關放行前損失的貨物

　　4、按照現行關稅的政策，下述陳述正確的有(　　)。

　　A、出口關稅不計入出口貨物完稅價格

　　B、符合稅法規定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人需向海關申請方可免征貨物進出口環節的稅金

　　C、進口貨物自運輸工具進境之日起15日內，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報

　　D、納稅義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月

　　E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免征

　　5、關稅的強制執行措施有(　　)。

　　A、處以應納關稅的1～5倍罰款

　　B、征收滯納金

　　C、變價拍賣抵稅

　　D、強制扣繳

　　E、延期繳納稅款

　　6、下列關于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有(　　)。

　　A、出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定

　　B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費

　　C、出口關稅不計入完稅價格

　　D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，計入完稅價格中

　　E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格

　　1、【正確答案】DE

　　【答案解析】選項A，運往境外修理的機械器具，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格;選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格;選項C，減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。

　　【該題針對“特殊進口貨物的完稅價格”知識點進行考核】

　　2、【正確答案】ABD

　　【答案解析】普惠制的基本原則是普遍的、非歧視的和非互惠的。普遍的，即發達國家應對發展中國家或地區出口的制成品或半制成品給予普遍的優惠待遇;非歧視的，即所有發展中國家或地區都不受歧視，無例外地享受普惠制待遇;非互惠原則是指發達國家應單方面給予發展中國家關稅優惠，而不要求發展中國家或地區提供反向優惠。

　　【該題針對“關稅減免”知識點進行考核】

　　3、【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D、E均是法定減免。

　　【該題針對“關稅減免”知識點進行考核】

　　4、【正確答案】AE

　　【答案解析】選項B，符合稅法規定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人無須提出申請，海關可按規定直接予以減免稅。海關對法定減免稅貨物一般不進行后續管理;選項C，進口貨物自運輸工具進境之日起14日內，由進口貨物納稅義務人向貨物進口地海關申報;選項D，關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。

　　【該題針對“關稅(綜合)”知識點進行考核】

　　5、【正確答案】BCD

　　【答案解析】關稅強制執行措施有兩類：征收關稅滯納金，按滯納稅金的萬分之五按日征收;強制扣繳、變價抵繳。

　　【該題針對“關稅征收管理”知識點進行考核】

　　6、【正確答案】ABC

　　【答案解析】出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費。

　　出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額。

　　下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：

　　(1)出口關稅;

　　(2)在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費;

　　(3)在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金。

　　【該題針對“出口貨物的完稅價格”知識點進行考核】