2017稅務師考試《涉稅服務實務》強化模擬題及答案
模擬題一：
1.下列情形中，不屬于稅務代理范圍的是( )。
A.辦理設立稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記
B.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請
C.代為制作涉稅文書
D.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
【答案】D
【解析】注冊稅務師不得為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，由稅務機關代開。
2.下列企業(yè)的企業(yè)所得稅屬于由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的是( )。
A.2011年成立的房地產(chǎn)開發(fā)公司
B.2011年成立的白酒生產(chǎn)企業(yè)
C.2011年成立的外資銀行
D.2011年成立的保險公司
【答案】A
【解析】選項B：自2009年起新增企業(yè)所得稅的納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局征收和管理;選項CD：銀行(信用社)、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局征收和管理。
3.稅務機關依照稅收法律、法規(guī)對稅收違法行為進行行政處罰。下列各項中( )屬于稅務機關作出的行政處罰行為。
A.查封、扣押商品、貨物拍賣抵繳稅款
B.對構成犯罪的逃避繳納稅款行為依法追究刑事責任
C.對逃避繳納稅款不繳或者少繳稅款行為處以五倍以下的罰款
D.為追繳欠稅阻止納稅人出境
【答案】C
【解析】選項A屬于稅務機關的強制執(zhí)行措施;選項B屬于刑事處罰行為;選項D屬于稅款征收的措施。
4.某公司拖欠2010年度營業(yè)稅100萬元，稅務機關責令其限期繳納，逾期仍未繳納，經(jīng)縣稅務局局長批準，2011年3月稅務機關書面通知其所在開戶銀行扣繳存款40萬元用來抵繳其尚未支付的稅款。稅務機關的這一行政行為屬于( )。
A.責令提供納稅擔保
B.稅收保全措施
C.強制執(zhí)行措施
D.稅務行政協(xié)助
【答案】C
5.注冊稅務師姜某代理香港某公司駐京代表機構個人所得稅的納稅申報，由于未詳細檢查外籍個人S先生取得的境外支付所得的情況，使其2011年10月少申報繳納個人所得稅11600元，被主管稅務機關課征滯納金8352元。則這項代理業(yè)務可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風險是( )。
A.未履行職責由姜某向S先生賠償全部損失
B.因代理失誤姜某要承擔滯納金
C.因代理失誤而由其稅務師事務所承擔一定的經(jīng)濟責任
D.未履行代理職責而由其稅務師事務所繳納稅款和滯納金
【答案】C
6.某白酒廠(增值稅一般納稅人)發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批酒精，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，取得增值稅專用發(fā)票注明該批產(chǎn)品不含稅加工費10000元，增值稅1700元，受托方依法代收代繳消費稅2000元。該白酒廠在提貨時正確的涉稅會計處理為( )。
A.借：委托加工物資 13700
貸：銀行存款 13700
B.借：委托加工物資 12000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：銀行存款 13700
C.借：委托加工物資 10000
應交稅費——應交消費稅 2000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 1700
貸：銀行存款 13700
D.借：生產(chǎn)成本 13700
貸：銀行存款 13700
【答案】B
7.下列不應填入所得稅申報表中的第20行，“加計扣除”的是( )。
A.開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用
B.安置殘疾人員所支付的工資
C.國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資
D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入
【答案】D
8.注冊稅務師受托對某化妝品企業(yè)印花稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該廠以自有原材料受托為客戶提供加工業(yè)務，加工合同中分別記載了加工費金額和提供原材料金額，則注冊稅務師認為下列計算印花稅的方法中正確的是( )。
A.一并按照“購銷合同”計算貼花
B.一并按照“加工承攬合同”計算貼花
C.無需計算貼花
D.加工費按照“加工承攬合同”計算貼花，原材料按照“購銷合同”計算貼花
【答案】D
9.稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間少繳增值稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款、加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對稅務機關作出的該行政行為不服，可在繳清稅款、滯納金之日起( )日內(nèi)提起行政復議申請。
A.10 B.15 C.30 D.60
【答案】D
10.下列關于涉稅鑒證業(yè)務報告說法不正確的是( )。
A.涉稅鑒證業(yè)務報告是發(fā)生法律效力的執(zhí)業(yè)文書
B.涉稅鑒證業(yè)務報告需遵循獨立、客觀、公正原則
C.無法表示意見的鑒證報告應當以消極方式提出
D.否定意見的鑒證報告應當以積極方式提出
【答案】D
模擬題二：
第1題 注冊稅務師對實繳土地增值稅稅額的審核，應注意計算過程中所適用的( )是否準確。
A 超倍累進稅率
B 超額累進稅率
C 超率累進稅率
D 超率累退稅率
正確答案：C
解析：土地增值稅適用超率累進稅率。
第2題 下列各項中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是( )。
A 獨立礦山收購的未稅礦產(chǎn)品
B 開采原油過程中用于修井的原油
C 獨立礦山鐵礦石應納的資源稅
D 開采原油過程中，用于加熱的原油
正確答案：A
解析：獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品應在收購地按收購數(shù)量代扣代繳資源稅
第3題 對納稅人以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤而加工前無法正確計算原煤動用量的，注冊稅務師審核時，可按加工產(chǎn)品的符合回收率核實其折算的原煤動用量是否真實。復核公式為( )。
A 加工產(chǎn)品實際數(shù)量×加工產(chǎn)品綜合回收率
B 加工產(chǎn)品實際數(shù)量÷加工產(chǎn)品綜合回收率
C 加工產(chǎn)品實際數(shù)量×(1+加工產(chǎn)品綜合回收率)
D 加工產(chǎn)品實際數(shù)量÷(1+加工產(chǎn)品綜合回收率)
正確答案：B
解析：直接除以綜合回收率即可。
第4題 關于增值稅專用發(fā)票開具時限的要求，下列說法正確的是( )
A 采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天
B 采用交款發(fā)貨結算方式的，為貨物發(fā)出的當天
C 將貨物作為股利分配給股東的，為貨物發(fā)出的當天
D 采用代銷方式的，為貨物發(fā)出的當天
正確答案：AC
解析：B項，為收到貨款的當天;D項，為收到代銷清單的當天
第5題 下列項目中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的是( )。
A 商業(yè)企業(yè)在工礦的用地
B 農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)用地
C 鎮(zhèn)政府機關在建制鎮(zhèn)的自用地
D 事業(yè)單位下屬服務公司在城市的用地
正確答案：AD
解析：BC兩項為免稅項目。
第6題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時已繳納的稅中，不得作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的是( )。
A 營業(yè)稅
B 城市維護建設稅
C 教育附加費
D 印花稅
正確答案：D
解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)相關的印花稅已在管理費用中體現(xiàn)了，故不得扣除。
第7題 對零售企業(yè)出租房產(chǎn)，應重點審核( )科目和房屋租賃合同及費用結算憑證，核實房產(chǎn)租金收入，有無出租房屋不申報納稅的情況。
A “主營業(yè)務收入”
B “營業(yè)外收入”
C “投資收益”
D “其他業(yè)務收入”
正確答案：D
解析：出租房產(chǎn)，應重點審核“其他業(yè)務收入”科目和房屋租賃合同及費用結算憑證，核實房產(chǎn)租金收入，有無出租房屋不申報納稅的情況。
第8題 注冊稅務師對企業(yè)土地增值稅納稅情況進行審核時，選擇土地增值稅的適用稅率的依據(jù)是( )的比。
A 扣除項目金額與增值額
B 增值額與扣除項目金額
C 增值額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收額
D 扣除項目金額與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入額
正確答案：B
解析：增值額與扣除項目之比的結果決定適用稅率和速算扣除率。
第9題 下列項目中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍的是( )。
A 商業(yè)企業(yè)在工礦的用地
B 農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)用地
C 鎮(zhèn)政府機關在建制鎮(zhèn)的自用地
D 事業(yè)單位下屬服務公司在城市的用地
正確答案：AD
解析：BC兩項為免稅項目。
第10題 下列行為中應按銷售貨物征收消費稅的是( )
A 企業(yè)以應稅消費稅換取生產(chǎn)資料
B 企業(yè)以應稅消費品抵償債務
C 企業(yè)以應稅消費品支付代購手續(xù)費
D 企業(yè)以應稅消費品換取消費資料
正確答案：ABCD
解析：以上四項均應按視同銷售行為征收消費稅
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