內部審計與外部審計如何合作

內部審計與外部審計如何合作2017

　　外部審計與內部審計的良好協作既可以降低企業審計成本，又能提升內部審計的客觀性，增強外部審計對企業的深入了解，從而更好地發現企業的風險點，兩者共同促進企業的可持續發展。下面是yjbys小編為大家帶來的內部審計與外部審計如何合作，歡迎閱讀。

　　內部審計與外部審計如何合作?

　　大型上市公司往往會花費高額的審計費雇傭信譽較好的會計師事務所負責財務報表的外部審計業務，以增強審計結果的可信賴程度，部分上市公司雇傭的會計師事務所還會出具內部控制審計報告。同時，上市公司也往往會設置較規范合理的組織架構來負責內部審計業務，如董事會會下設審計委員會來指揮內部審計部門開展內部審計活動，同時監事會又能對董事會起到監督作用。雖然外部審計與內部審計二者的服務主體不同，但二者的目標與職能相通，審計的范圍也有重復，那么外部審計與內部審計應該如何展開合作，從而達到既節省企業資源，同時又更好地實現審計目的的效果呢?

　　小編認為二者可以在以下四個方面進行協作：內部控制評價、財務報表審計、經營業績審計、揭示和防止舞弊審計。其中，內部控制評價是進行審計工作的基礎，同時也是財務報表審計、經營業績審計的必要準備環節;外部審計側重財務報表審計，內部審計側重經營業績審計，揭示和防止舞弊審計是內部審計和外部審計共同關注的領域。

　　(一)內部控制評價

　　內部控制評價是內部審計的基本內容之一。當外部審計認為內部審計采用了適當的方法進行風險評估并能夠提供內部控制健全的肯定的保證時，外部審計可以利用這一信息決定審計程序的程度和范圍，從而大大減少重復工作。

　　(二)財務報表審計

　　財務報表審計是外部審計的主要職能，但由于財務報表審計輻射面廣，外部審計人員受成本和時間的限制，很難有效地控制審計風險。內部審計通常會進行一些相關的'特定工作以保證編制財務報表的相關系統得到很好的控制，同時在風險評估中還會考慮影響財務報表的重大錯誤和違規事項。內部審計的這些工作可以為外部審計對財務報表發表意見所用，外部審計在實施審計程序以形成審計意見時，一定程度上會考慮和依靠內部審計對相關控制的評價意見和所作的特定檢查工作。同時，在這方面內外部審計師也有機會進行聯合檢查，以服務于雙方的目標。

　　(三)經營業績審計

　　內部審計可以考慮把業績評價作為日常系統審計工作的組成部分，或者被要求檢查業績評價系統，或檢查業績評價的結果。外部審計也可能被邀請對報告的業績評估結果發表意見，如果能保證內部審計相關工作的標準，外部審計在一定范圍內會依賴內部審計的活動，以減少所需的新工作量和避免審計活動的重復。

　　(四)揭示和防止舞弊審計

　　內部審計和外部審計都有責任阻止和發現舞弊。內部審計比外部審計在這點上承擔著更廣的義務和責任，它可以執行系統審計，包括對阻止和發現舞弊的內部控制的存在性和有效性進行審計，以及像考慮財務經營系統審計的常規風險一樣考慮舞弊風險，內部審計也可以參與任何特定的舞弊的調查。外部審計則更為關注舞弊可能引起財務報表重大錯報風險，外部審計在評估財務報表背景下舞弊風險時應考慮內部審計關于舞弊的檢查活動。

　　以上四個領域，存在著內部審計與外部審計合作的實踐機會，但內、外部審計能否在這些方面進行有效的合作，還取決于雙方開展協調有效的審計服務的積極態度、經常性的磋商機制、正式和非正式的溝通等。因此，要保證內部審計和外部審計的有效合作，還有賴于建立起多維度的戰略性協作的方式。

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