關(guān)聯(lián)交易的審計風險2017
關(guān)聯(lián)交易不屬于單純的市場行為，也不屬于內(nèi)幕交易的范疇，關(guān)聯(lián)交易是公司運作中經(jīng)常出現(xiàn)的而又易于發(fā)生不公平結(jié)果的交易。但實際操作過程中，由于關(guān)聯(lián)交易的價格可由關(guān)聯(lián)雙方協(xié)商確定，關(guān)聯(lián)交易很容易成為調(diào)節(jié)利潤、避稅和一些團體或個人謀利的手段。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)聯(lián)交易的審計風險的知識，歡迎閱讀。
關(guān)聯(lián)交易的審計風險
在中國，與關(guān)聯(lián)交易的普遍性并存的是濫用關(guān)聯(lián)交易，相當多的上市公司及其控股股東利用非公允關(guān)聯(lián)交易粉飾業(yè)績、操縱利潤，嚴重損害中小投資者的利益。對關(guān)聯(lián)交易及其披露情況予以審計有利于提高會計信息的質(zhì)量，防止管理當局利用關(guān)聯(lián)交易操縱企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)成果，謀取不正當利益。此外，現(xiàn)代審計已進入到風險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，審計風險的控制和管理日益成為審計的重點和中心。
要了解關(guān)聯(lián)交易審計風險，首先我們要知道關(guān)聯(lián)交易審計風險的成因，可以從固有風險、控制風險和檢查風險三方面來了解關(guān)聯(lián)交易審計風險的形成原因。
(一)關(guān)聯(lián)交易審計固有風險。
首先是關(guān)聯(lián)交易主體存在實質(zhì)上的不平等。在關(guān)聯(lián)交易中，交易雙方都具有獨立的法人資格，但由于交易雙方之間存在著控制與被控制、影響與被影響的關(guān)系，交易一方可對另一方進行控制或施加重大影響，從而造成了雙方事實上的地位不平等。因此，關(guān)聯(lián)方之間為了達到某些特定目的，在關(guān)聯(lián)交易中可能不按公平的市場競爭規(guī)則，而是運用手中的.控制權(quán)或重大影響力，使交易建立在非公允的基礎(chǔ)上，于是關(guān)聯(lián)交易在客觀上存在著不公平及濫用的風險。正是因為這種風險的存在，導(dǎo)致了關(guān)聯(lián)交易審計固有風險的產(chǎn)生。其次是關(guān)聯(lián)交易的定價及其披露隨意性強。公司與非關(guān)聯(lián)方之間的交易一般是按照公允市價進行，但是關(guān)聯(lián)方之間的交易定價較為靈活，往往高于或低于公允市價。最后是因為關(guān)聯(lián)交易的違規(guī)成本與違規(guī)收益不相稱。我國現(xiàn)階段約束上市公司非公允的關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)法規(guī)并不健全，監(jiān)管部門對違規(guī)關(guān)聯(lián)交易的查處明顯缺乏力度。
(二)關(guān)聯(lián)交易審計控制風險。
首先，股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，一股獨大的股權(quán)結(jié)構(gòu)可使大股東相當方便地利用其控股優(yōu)勢來左右或影響公司的經(jīng)營活動，使利益傾斜于大股東或其關(guān)聯(lián)人，促進了非公允關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生。控股股東對企業(yè)的重大經(jīng)營決策擁有控制權(quán)，顯然也能夠決定或影響大規(guī)模的關(guān)聯(lián)交易。其次是公司治理與內(nèi)審監(jiān)督不健全，對于公司內(nèi)部設(shè)立的審計部門，一般是獨立于財務(wù)部門之外，在董事會或監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)之下運作，是為控股股東服務(wù)的，審計獨立性不夠。公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序不能及時發(fā)現(xiàn)和有效防止非公允的關(guān)聯(lián)交易，也就引起了關(guān)聯(lián)交易審計的控制風險。許多公司的董事長兼任總經(jīng)理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)集于一身，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴重。這樣就加大了公司內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)交易的難度，導(dǎo)致了關(guān)聯(lián)交易審計控制風險。
(三)關(guān)聯(lián)交易審計檢查風險。
一是關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易難以明確認定，一般情況下，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的類型容易分清，但在有些情況下也可能存在爭議。怎樣判斷關(guān)聯(lián)雙方的一方能夠控制另一方，怎樣確認投資方對被投資方有重大的財務(wù)、經(jīng)營影響。這個并沒有明確的條條框框來認定，仍需要審計人員依靠自己的知識、經(jīng)驗、技術(shù)等做出相應(yīng)的判斷和估計。二是對關(guān)聯(lián)交易審計容易產(chǎn)生認識偏差。在我國現(xiàn)階段，公眾及投資者對關(guān)聯(lián)交易審計很容易產(chǎn)生認識偏差。如將關(guān)聯(lián)交易等同于不公平交易，一提到關(guān)聯(lián)交易，即認為公司必定存在粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的行為。
認識風險是為了更好地防范風險，可以從以下幾個方面來進行關(guān)聯(lián)交易審計風險的防范。
(1)應(yīng)用專門審計程序識別關(guān)聯(lián)交易。
(2)加強對關(guān)聯(lián)交易“定價依據(jù)”的審計。關(guān)聯(lián)交易定價審計是審計工作中比較薄弱的也是隱含風險較大的領(lǐng)域，主要問題是缺乏判斷交易價格是否公允的行業(yè)資料，缺乏對定價政策審核的工作底稿，容易忽略沒有價格的關(guān)聯(lián)交易。
(3)熟悉非公允關(guān)聯(lián)交易的常用手法。
(4)如實恰當?shù)乇磉_審計意見。
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