- 相關推薦
關于戰略審計的風險評估與對策討論
摘 要:近年來,由于全球金融危機的爆發,引起了人們對風險控制和戰略審計的重視和思考。一個準確的評估方案,是對企業戰略的全面分析和認識,能對企業的發展起決定性作用。只有做好了戰略評估,企業對戰略實施過程中的風險大小有了準備,有了應對措施,才能更好更順利的完成預期任務,這對一個企業的未來發展狀況十分重要。本文將圍繞戰略審計的風險評估展開論述,提出一些減小戰略審計風險的方法方案,與大家共同探討。
關鍵詞:戰略審計;風險評估;企業;影響因素
一、 戰略審計的風險評估解析
一個企業的發展是從制定企業戰略開始的。而戰略的制定從企業的外部環境和內部環境出發,分析其外部面對的機遇和威脅以及內部存在的優勢和劣勢,從而根據分析結果制定一套適合企業發展的戰略。絕大部分戰略制定出來之后,其實施過程都是存在風險的,比如可能對企業文化價值或發展方向產生重要影響。影響因素有兩方面:一方面是源于企業外部,如外部的經濟環境或不可預知的自然災害等;另一方面是源于企業內部,如企業改革或收購其他企業等。戰略審計就是從企業所處經濟環境、現存的經營模式、實施的管理體制等方面綜合考慮,來評估戰略在制定、實施過程中所面臨的問題以及其可行性、科學性。其中審計單位做的戰略風險評估也是審計程序之一。
二、 戰略審計的風險評估探索
審計人員對風險點的評估是一個反復的過程。在初步評估時,審計人員根據識別出的風險點,對戰略的風險狀況做出準確合理的判斷。在實施戰略風險評估時,審計人員要基于以上判斷的基礎上,參考其他的審計內容,重新評估有關因素對戰略的影響程度,從而對之前的審計結果做出相應的調整。
關于戰略審計的風險評估,有一些行之有效的方法。單一風險評估法,這個方法是對企業的固有風險和剩余風險進行打分,評分結束后,得到的總評分體現的是企業的管理水平。其中,固有風險指的是沒有對某一風險進行控制時,企業面臨的狀況,固有風險越高意味著其重要性越高;剩余風險指的是風險進行控制之后,企業的實際狀況。下面我們將就固有風險和剩余風險的評分維度進行分析。
1、 關于固有風險評分表的分析
(1)財務。該維度是指在管控不利時,這一戰略對企業的年利潤和資金流狀況的影響。影響的程度可以根據公司的凈利潤或者活動資金的平水進行判斷。
(2)聲譽。該維度是指在管控不力時,這一戰略實施對企業的聲譽影響程度。影響的程度可以從負面新聞的引起的社會關注度進行判斷。
(3)客戶。該維度是指在管控不力時,這一戰略對公司與客戶關系的影響。影響的程度可以根據業務量即客戶的訂單量來判斷。
(4)員工。該維度是指在管控不力時,這一戰略司全體員工對公司的忠誠度的影響。影響的程度根據員工的流失程度來判斷。
(5)運營。該維度是指在管控不力時,這一戰略對企業的整體業務的影響,包括運營中所付出的成本、時間、人力等。影響程度可采用定量與定性相結合的方法判斷。
(6)合法性。該維度是指在管控不力時,這一戰略違反相關法規的程度或罰款金額的數目來判斷影響程度。
2、 關于固有風險評分表的分析
(1) 響應速度。該維度衡量的是在風險發生后,企業采取補救措施的速度,響應速度越快表示風險越小。
(2) 控制效果和效率。該維度衡量的是風險發生后,企業在控制、整改、監測和報告方面所做的工作,是否有所改進,改進的程度是怎樣的。改進的越好風險越低。
(3) 風險管理能力。該維度是衡量風險發生后,企業在人力、技能、知識、第三方和流程方面所做出的反應,對這些方面的依賴程度等。依賴程度越低風險越小。
三、降低戰略審計的風險及其控制方案探討
審計風險的成因是多方面的,其中包括審計機構自身不當、社會環境的影響、經濟環境的影響、法律環境的影響、審計方法的影響。下面我們將從審計風險的成因出發,通過控制審計風險的成因來降低戰略審計的風險。
1、 規范審計機構,嚴格要求審計人員
科學、健全、完備、系統的審計工作制度是保證審計質量的基礎,專業的審計人員是保證審計質量的根本。我們的審計人員除了要具備專業素質外,還要有一定的政治素質和道德素質。審計人員一旦確定后,后續教育要全面跟上。社會是不斷變化的,對于戰略的風險審計至關重要。審計人員需不斷進行再教育,緊跟時代步調,做到審時度勢。審計人員在工作時,應遵守客觀、公平、公正、獨立的原則,依法審計,認真履行自己的職責。
2、 明確審計程序
審計程序分為受托、準備、實施和報告四個階段。在受托階段時,首先詳細了解委托人的目的和業務內容,審計人員對其進行初步評估,判定是否有承辦能力,若有,接下來就要明確雙方的權利和義務,雙方進行協商,確定合約關系。在實施階段時,審計人員根據承辦項目的要求和業務內容,然后分析所在行業的特點,選派熟悉這一行業的專業人員組成審計小組,群策群力,制定出包括審計內容、目標、方法等在內的具體實施方案。在實施階段時,分三步走,首先是審計取證,其次是規范審計工作底稿,最后審計人員高度自律。三個環節都要有序進行,實施過程合理、合法、客觀真實才是有效的。在報告階段時,對審計重點作出標示,對審計過程進行嚴格復核,確保準確無誤后,將審計報告交給委托方,并自己留一份底稿。
四、 結語
本文從戰略審計的風險評估解析開始,明確戰略評估的依據及其重要性,提出了一種行之有效的戰略審計方法,對戰略審計中存在的各種風險進行剖析,是我們更加了解戰略中的風險因素以及他們的影響程度。最后,還針對戰略風險的成因,從源頭出發,通過規范審計制度、審計人員和審計程序,來降低戰略風險審計的風險,并對其進行控制。我相信,隨著審計制度越來越規范,審計方法越來越科學合理,我們戰略審計的風險評估會越來越準確有效,更好的為企業服務!
參考文獻:
[1]廖洪,陳波.企業戰略審計研究的回顧與展望;一個綜述[J].審計研究;2005(2).
[2]黃瑩.楊虎嶺戰略分析與現代風險導向審計;天津經濟;2006(7).
[3]謝榮.吳建友.現代風險導向審計理論研究與實務發展[J];會計研究;2004(14):47-51.
【戰略審計的風險評估與對策討論】相關文章:
審計風險評估的方法03-18
評估審計風險的概念03-18
審計師應如何評估重大錯報風險03-09
資產評估風險及防范05-30
資產評估與審計的關系03-18
企業戰略評估方法03-07
國家審計風險的防范01-22
企業戰略實施的對策11-17
論述資產評估與審計的關系03-18