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授信企業(yè)虛假信息如何識別
在這經(jīng)濟下行的新常態(tài)下，除了市場經(jīng)濟環(huán)境等原因外，授信企業(yè)提供的虛假信息是導致信貸風險頻發(fā)的主要因素，在實踐中,不僅一些問題企業(yè)為了達到掩蓋真相的目的會提供虛假信息、做假賬，就是有些正常企業(yè)也普遍存在信息失真現(xiàn)象，甚至虛構事實，以迎合信貸要求，企業(yè)造假的手段復雜化和隱蔽化與銀行信貸人員的識別能力是不對稱的。有效甄別授信企業(yè)的虛假信息成為新常態(tài)下信貸經(jīng)營管理的難點和重點。
一、授信企業(yè)提供虛假信息的主要表現(xiàn)形式
授信企業(yè)提供的信息是銀行信貸決策的最為重要的基礎材料，企業(yè)應該盡可能提供詳細、可靠和真實的信息，使申報材料能夠客觀全面地反映企業(yè)的真實情況，但是企業(yè)為了達到某種目的，會對提供信息進行刻意安排、粉飾報表、制造假象，主要表現(xiàn)如下：
1、關聯(lián)關系不真實。
為規(guī)避集團客戶統(tǒng)一授信管理，不少授信企業(yè)通過采取虛假驗資、循環(huán)驗資、虛假股權轉讓等手段，在各地注冊成立多個新的關聯(lián)公司作為承貸主體，其實際控制人一般不以投資人身份出現(xiàn)，不在相關隱性從屬企業(yè)任職，不在企業(yè)群體中使用相同或相近的企業(yè)名稱，而往往是通過跨區(qū)域間接投資、代理持股、裙帶人員持股等隱蔽手段控制相關的從屬企業(yè)，成員結構非常復雜，企業(yè)全面的關聯(lián)關系難以識別，一些成員企業(yè)流離在集團授信之外，導致各家銀行多頭授信，風險敞口擴大。
2、信貸資金用途不真實。
不少授信企業(yè)貸款資金支付依據(jù)不實，以某個企業(yè)或集團為關聯(lián)核心進行虛假交易和改變交易資金用途及流向，將流動資金貸款用于不符合企業(yè)實際的非相關行業(yè)固定資產(chǎn)投資或股權投資、房地產(chǎn)項目開發(fā);表外產(chǎn)品如貿(mào)易融資產(chǎn)品被用于套現(xiàn)，轉而投入股市、期市、房地產(chǎn)等非經(jīng)營周轉用途;有的企業(yè)為了獲得高額收益，將自有資金甚至信貸資金通過民間借貸渠道借出，甚至充當資金“掮客”，通過媒介借入借出雙方來賺取利差等。不論哪種情況，一旦市場發(fā)生根本變化，企業(yè)資金鏈斷裂，商業(yè)銀行往往成為最終的受害者。
3、貿(mào)易背景不真實。
新常態(tài)下市場行情不景氣，企業(yè)資金鏈緊張或斷裂，利用與銀行的合作信任，提供虛假合同、資金用途、票據(jù)、倉單和交易對手等，虛擬交易背景;供應鏈企業(yè)間提供不真實的應收應付賬款和境內(nèi)外企業(yè)間無真實背景進行信貸融資，以應對資金流動性不足或“急救”資金斷裂局面。此外，企業(yè)對交易對手真實情況了解不深透，交易后資金無法收回，造成交易與背景的真實性風險。
4、財務報表不真實。
企業(yè)提供給銀行的財務數(shù)據(jù)普遍存在失真情況，如通過關聯(lián)交易、虛假應收賬款等手段虛增銷售收入和利潤，通過少提或不提折舊增加利潤，通過改變費用攤銷期限來改變當期利潤，通過虛假存貨、應收賬款來增加資產(chǎn)并降低資產(chǎn)負債率，還有虛增長期投資，隱瞞真實或有負債等，以致財務報表不能真實反映授信企業(yè)的經(jīng)營狀況及風險事項，導致信貸風險難以把控。
5、經(jīng)營信息不真實。
為了到達融資目的，有意提供虛假信息，如在經(jīng)營過程中的貨物流轉、庫存、出庫與實際不相符，產(chǎn)品訂單合同銷售數(shù)量及價格失真，質(zhì)押倉單多家銀行融資等，特別是有些企業(yè)實際開工嚴重不足，人員流失嚴重，用水用電量持續(xù)下降，但提供的信息反映企業(yè)經(jīng)營情況良好。此外，擔保抵押不真實。如通過各種手段嚴重高估抵押物價值，或保證人為隱性關聯(lián)企業(yè)等，僅滿足形式擔保要求，一旦發(fā)生風險難以真正彌補損失。
二，授信企業(yè)提供虛假信息的主要識別方法
勿庸諱言，新常態(tài)下授信企業(yè)提供虛假材料是比較普遍的，其手法也是多種多樣，花樣不斷翻新。為此，信貸人員必須運用各種甄別方法和技巧，深入細致調(diào)查分析，多方交叉驗證，還原授信企業(yè)的客觀真實面貌，重點掌握以下基本識別方法：
1、正向分析法。
正向分析主要采取順查法，重點核查授信企業(yè)提供申貸材料的真實性：
首先，從源頭上仔細查閱、驗證、核實企業(yè)提供申貸材料是否有虛假行為，應包括股東結構及變更、股本轉讓，海關的報關報檢、商品貨物交易監(jiān)管、流轉、通關放行情況，運輸票據(jù)及實際交貨人和持貨人一致性等，甄別相關票據(jù)、簽字、蓋章、授權、賬戶、核心法人、價格、成本因素、合同要素等的真實性以及文本資料的準確、完整、合規(guī)，確保經(jīng)營交易的合理合法性。
其次，對法人代表身份以及注冊資金來源的驗證，重點分析其“成長的故事”，一個名不見經(jīng)傳的普通人沒有從天上掉下“餡餅”，不可能有很多的權益性資金，如果較多，則其中必有貓膩，要么背后有實際控制人;要么報表權益資金來源于民間融資或非法收入。
第三，銷售收入的真實性應通過查看企業(yè)開出的增值稅發(fā)票、結合交易合同和發(fā)貨清單及企業(yè)與其下游客戶的資金往來對賬單進行識別，如果數(shù)據(jù)相差較大，而且又沒有合理的解析和說明，可以認定為被粉飾行為。
第四，關注異常表現(xiàn)：如頻繁更換會計師事務所、財務指標與可比企業(yè)存在明顯差異、會計政策變更或賬務處理混亂、實際還款來源與債項約定不一致、購貨方與銷貨方相互保理等，應從異常信息入手，逐一核實，甄別企業(yè)產(chǎn)品交易和經(jīng)營效益是否存在虛假，深入挖掘信貸資金是否轉移投向資本市場以及其它套利行為。
第五，通過企業(yè)賬戶資金變動規(guī)律分析是否涉及民間借貸。如果發(fā)現(xiàn)該賬戶在特定日期向特定對象有規(guī)律地支付等量小額資金，可判斷企業(yè)是在支付民間借貸利息;如果該賬戶資金流水中存在整筆劃款，但并非劃轉給上下游企業(yè)或用于歸還銀行貸款;或者銀行貸款到期前幾日有資金劃入，貸款存量周轉后又等量劃出，則企業(yè)可能存在民間借貸行為;如為大額提現(xiàn)，則有可能是融出資金給其他企業(yè)、個人或者歸還民間融資;如果企業(yè)股東借款較多，或者企業(yè)與其股東之間資金往來頻繁，也應引起高度關注。
2、逆向復核法。
逆查法重點核查資金流向的符合性。
一是深入了解企業(yè)在多家銀行的多頭賬戶資金總體情況，查看有無對外不正常的投資、借款和資金“來源不清、去向不明”的現(xiàn)象，看是否存在跨行業(yè)非理性的資金流動或以虛假借款名義對外投資等，以表面真實性掩蓋不正常的資金用途。
二是在企業(yè)貸款支用后，分析企業(yè)資金流向規(guī)律，核查企業(yè)在信貸資金使用前后庫存的變化情況，以及核查上游企業(yè)開出的增值稅發(fā)票、企業(yè)的貨運單據(jù)等，以印證交易背景和信貸資金使用的真實性。
三是關注流水異常變動，如果交易對手中存在小額貸款公司、典當行等主體，或者在銀行賬戶中含有“投資、證券、基金、期貨、擔保等”的借方交易，企業(yè)可能參與了民間借貸，如果企業(yè)既有銀行貸款，又通過委托貸款、委托理財?shù)刃问浇璩鲑Y金，實際是參與民間借貸。
四是通過持續(xù)挖掘企業(yè)存款賬戶日均余額情況，以判斷企業(yè)經(jīng)營情況，如從某一天開始，企業(yè)存款賬戶余額突然或逐漸下降，則可能發(fā)生了客戶資金轉移他行或經(jīng)營不善的情況，應引起特別關注。
五是通過對企業(yè)主、股東及配偶等個人賬戶資金流向和消費行為數(shù)據(jù)分析，間接判斷企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量，為甄別提供信息真實性提供數(shù)據(jù)支撐。
3、訪談核實法。
第一，授信企業(yè)內(nèi)部訪談，客戶經(jīng)理在與企業(yè)主、股東、財務人員、員工等接觸過程中，通過一些有針對性的提問等方式，是驗證企業(yè)資金往來和經(jīng)營管理信息真實性最簡單的方式。
詢問的時候要注意方法：
一是要背靠背地詢問，問企業(yè)負責人時避開其財務人員，問財務負責人時避開其會計人員，然后根據(jù)詢問的情況進行對比分析，以發(fā)現(xiàn)問題;
二是詢問時要講究策略，可在交談中突然單刀直入地提高問題，在其驟不及防中發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡;
三是因人而異，突出重點。如向企業(yè)主了解投資理念、從業(yè)經(jīng)歷、人際關系，對企業(yè)財務重點了解多元化投資及資金緊缺情況;向管理人員重點了解企業(yè)主及高管人員生活習慣、內(nèi)部控制等，尤其是民間借貸隱蔽性特別強，要與企業(yè)財務人員交流過程中，關注其通過電話與資金中介(資金掮客、小貸公司、擔保公司等)溝通是否頻繁，話語中經(jīng)常出現(xiàn)“價格、金額、期限”等字眼;或客戶經(jīng)理在試探性交流中發(fā)現(xiàn)其對民間融資利率十分熟悉，往往預示著企業(yè)已經(jīng)介入民間借貸。
第二，關聯(lián)訪談。通過對企業(yè)實際控制人社交圈和外圍了解其發(fā)家史、個人習性和健康狀況，對經(jīng)營者個人素質(zhì)、資信狀況等;對主要管理者工作精力分配的合理性，以及個人與企業(yè)資產(chǎn)的異動情況，管理團隊是否穩(wěn)定，是否有合力等進行綜合了解。第三，外部情況了解。通過地方政府主管部門、協(xié)會、法院、公眾媒體等外圍獲取相關信息;通過咨詢客戶上下游企業(yè)和競爭對手，了解客戶生產(chǎn)、經(jīng)營、信用、行業(yè)地位以及民間融資和市場交易對手的信用風險等，加以比對分析，以此評判授信企業(yè)生產(chǎn)銷售和市場產(chǎn)品競爭力等真實情況。
4、交叉驗證法。
在業(yè)務辦理過程中，查詢或通過系統(tǒng)自動調(diào)取相關信息進行多維度的交叉驗證分析，及時識別虛假信息。
首先，一是透過現(xiàn)象看本質(zhì)。按照銀行賬戶、記賬科目、財務報表等脈絡關系和賬目資金對應勾稽關系，看企業(yè)財務報表信息對稱情況和財務數(shù)據(jù)的結構合理性等能否經(jīng)得起理論與實際的推斷，判斷報表數(shù)據(jù)是否能準確反映企業(yè)經(jīng)營的實際情況。
其次，對于企業(yè)資產(chǎn)負債、經(jīng)營效益信息的分析重點：查真實負債和或有負債看銀行信貸登記系統(tǒng)、查產(chǎn)量看電費和發(fā)票，查銷售看納稅申報，查出口收付匯量看海關數(shù)據(jù)，查庫存看生產(chǎn)日期，查資金回籠看銀行賬戶;對房地產(chǎn)等不動產(chǎn)實行權證核實和實地察看相結合，對機器設備實行檢查原始發(fā)票和實地考證相結合，對存貨實行查看賬冊及進貨、銷貨發(fā)票和盤點倉庫、車間的實物相結合，對經(jīng)營狀況核實采用查看納稅申報和向當?shù)囟悇詹块T核實相結合，對貿(mào)易融資背景真實性問題利用海關進出口信息和財務報表科目信息驗證相結合等，還原企業(yè)財務真面目。
再次，利用自動生成技術對授信企業(yè)的資產(chǎn)負債表、損益表等進行自動驗證其鉤稽關系是否恰當，自動生成的現(xiàn)金凈流量測算表與企業(yè)報送的現(xiàn)金流量表是否一致等，準確、快捷地判斷授信企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)的真實性;自動生成資產(chǎn)負債率、資本收益率率等指標及現(xiàn)金流量結構與同行業(yè)指標進行橫向比較，驗證授信企業(yè)指標的個別變化是否正常，借以分析其業(yè)績的真實性。如被授信企業(yè)所處的行業(yè)整體比較低迷和蕭條，而其業(yè)績卻一枝獨秀，又沒有合理解釋，就很有可能存在著財務報表的不真實。
對于存在以下情況應特別關注：
一是其他應收款或其他應付款數(shù)額巨大，且與公司的主營業(yè)務收入規(guī)模不匹配，可能存在資本金抽逃、關聯(lián)方長期占用、虛增利潤、隱藏短期投資或虧損、截留投資收益等問題。
二是應收賬款增幅大幅高于營業(yè)收入增幅，且營業(yè)收入和凈利潤、經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離，可能存在通過應收賬款虛增營業(yè)收入問題。
三是報表列示貨幣資金數(shù)額大，應通過賬戶流水及余額變化判斷企業(yè)是否存在大量貨幣資金作為保證金等受限制的問題;
四是核實資本公積中評估增值是否存在虛增問題，特別是對于實收資本較小但資本公積較大的，核實是否為民間借貸、關聯(lián)方借貸或假股權真?zhèn)鶛噘Y金;
五是經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量長期低于利潤總額，說明企業(yè)盈利能力較差，利潤被粉飾的可能性較大，尤其是當母公司合并財務報表的利潤總額遠低于借款企業(yè)的利潤總額，則母公司通過關聯(lián)交易將利潤注入借款企業(yè)的可能性較大。
5、大數(shù)據(jù)分析法。
首先，充分利用社會網(wǎng)絡、征信系統(tǒng)和企業(yè)自身提供的資料交叉分析驗證實際控制人的投資、經(jīng)營行為及財富積累過程，分析其對企業(yè)的投入與企業(yè)運營情況是否相稱，是否存在炒房、炒原材料、炒股票期貨等，深入了解企業(yè)主興趣愛好、風險偏好。
其次，充分利用互聯(lián)網(wǎng)，交叉驗證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，比如稅務檢查、外部審計結論、海關稽查、外管局核查、涉法涉訴情況和銀行同業(yè)動態(tài)等，相互印證產(chǎn)品銷售的真實性;通過挖掘企業(yè)主的還款記錄，包括對其他銀行、供應商等債權人的還款記錄以及經(jīng)營中對合約、納稅等履行情況分析判斷企業(yè)主的誠信狀況;
第三，運用大數(shù)據(jù)挖掘分析驗證授信企業(yè)或有事項，主要包括商業(yè)票據(jù)背書轉讓或者貼現(xiàn)、為其他單位提供的債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、稅務糾紛、未決索賠、未決訴訟等，或通過移民、離婚等轉移資產(chǎn)及或有負債等是否詳盡披露;
第四，通過挖掘企業(yè)水表、電表、工資表等數(shù)據(jù)，存匯款等賬戶變動數(shù)據(jù)，同比、環(huán)比分析異動數(shù)據(jù)，驗證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)變化的真實狀況，以便盡早采取措施化解風險;通過對其上下游企業(yè)，特別是相對集中的幾個上下游企業(yè)某段時間內(nèi)經(jīng)營的基礎數(shù)據(jù)(如交易量、交易金額等)進行分析，并結合企業(yè)之間的關聯(lián)度系數(shù)，為準確判斷企業(yè)發(fā)展趨勢提供側面數(shù)據(jù)支持。
第五，充分利用信貸風險監(jiān)測系統(tǒng)、征信系統(tǒng)、銀碼信息等技術渠道，深度挖掘集團企業(yè)的股東、投資子公司、擔保或被擔保企業(yè)、家族關系等信息，不斷質(zhì)疑，相互印證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)刻意隱瞞或藏匿的關聯(lián)關系。
第六，充分挖掘內(nèi)部關聯(lián)交易信息。運用大數(shù)據(jù)截取一定期間內(nèi)的所有企業(yè)間大額資金往來數(shù)據(jù)的記錄集合，分析企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的對轉交易、虛假交易、不平等交易、不正常交易等行為的線索和跡象，應順藤摸瓜、不斷跟蹤、深入分析，從而挖掘出企業(yè)的隱性關聯(lián)交易;通過大數(shù)據(jù)深度挖掘，將隱蔽在產(chǎn)品風險、信用風險、市場風險、行業(yè)風險、國別風險等的授信真實性風險識別出來。
6、重點印證法。
首先，營業(yè)證照及資質(zhì)的甄別。主要通過證照頒發(fā)或證明出具機構核實，如通過工商注冊查詢系統(tǒng)核實營業(yè)執(zhí)照的真實性，對比證載要素與系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否一致;通過政府主管部門網(wǎng)站核實資質(zhì)真實性(如采礦許可、排污許可、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)資質(zhì)、建筑安裝企業(yè)資質(zhì)等)。
第二，虛假出資的甄別，重點查驗貨幣資金和其他應收款等科目的額度、結構與變化情況，是否存在注資前后與注資金額相同或相近的往來款，綜合分析出資人用于出資的資金是否通過拆借或由其他企業(yè)代為出資、辦理完驗資手續(xù)后歸還對方;關注其他應收款金額是否與實收資本相近，是否存在注資款項短期轉入后又立即轉出行為;核實交易對手是否為關聯(lián)企業(yè)，判斷注資款是否轉向關聯(lián)企業(yè);關注企業(yè)實收資本和資本公積變化情況，如變化較大，須審核銀行收款通知、資產(chǎn)轉讓手續(xù)、驗資證明等原始憑證，證實其真實存在，防范企業(yè)通過虛增所有者權益以粉飾資產(chǎn)負債率。
第三，交易背景真實性甄別主要三項：一是發(fā)票，通過當?shù)囟悇詹块T網(wǎng)站或稅控系統(tǒng)查驗核實票面要素與返傳結果是否一致，并核驗是否被注銷;核對票面要素與業(yè)務背景是否相符。二是合同，核查合同雙方是否有穩(wěn)定的歷史交易記錄，合同交易對手同授信企業(yè)是否存在關聯(lián)關系，如有應從嚴審核。三是單據(jù)，如訂單融資需通過購貨方確認并通過政務公開招標采購平臺、電子訂單管理系統(tǒng)等核實訂單的真實性，預付款融資須取得企業(yè)與其上游企業(yè)間的歷史交易合同和資金支付證明或通過書面、電話、電子訂單管理系統(tǒng)等渠道核實。
第四，關注資金用途。通過核查貸款資金的支付是否符合受托支付要求，并通過支付憑證核實資金用途是否符合貸款合同約定用途，支付對象是否與具體交易背景一致，支付時間、結算方式是否符合行業(yè)結算慣例，資金流、物流、單據(jù)流是否匹配，必要時可向交易對手或同業(yè)了解;分析大額資金流入流出是否符合正常規(guī)律，尤其是與關聯(lián)企業(yè)之間往來較為頻繁時，要深入分析資金用途是否合理等;對于存量融資與生產(chǎn)規(guī)模基本匹配，企業(yè)又提出大額流動資金貸款需求的，應關注企業(yè)是否有在建工程或項目投資意向，防止短貸長用。
第五，現(xiàn)金流真實性甄別，如單一授信企業(yè)的真實經(jīng)營性現(xiàn)金流可以通過以下方法識別：一是對在本行開有存款賬戶的授信企業(yè)，可通過銀行內(nèi)部系統(tǒng)法人資金查詢功能下載企業(yè)交易明細清單，其公式如下：銷售收入資金=一定時期內(nèi)賬戶回籠資金-利息收入-無貿(mào)易鏈背景的關聯(lián)流入資金-內(nèi)轉流入資金-類同賬戶流入資金-貸款流入資金。二是對在他行賬戶的授信企業(yè)，要求提供有法人賬戶、個人卡銀行流水明細、銀行承兌匯票紙質(zhì)和PDF掃描件，可用EXCEL表格分月度和年度整理匯總、分析、篩選得出銷售收入資金。三是深入企業(yè)調(diào)閱應收賬款明細賬、銀行存款日記賬甚至原始憑證，分析整理后與以上方法查詢的結果進行對比分析，如果幾種方法數(shù)據(jù)基本相符則可信度較高，如果幾種方法調(diào)查結果差異巨大，則應深入分析粉飾行為。
授信企業(yè)虛假信息的識別和防范是確保信貸資產(chǎn)業(yè)務穩(wěn)健發(fā)展的重要基礎性工作，客戶經(jīng)理是真實性風險把控的第一關，在盡職調(diào)查、審查審批、貸后管理等環(huán)節(jié)明確授信企業(yè)真實性核查的范圍和要求，清晰界定管理責任，消除虛假信息的風險隱患。要通過案例分析，提升客戶經(jīng)理對授信企業(yè)真?zhèn)涡畔⒌恼鐒e能力，嚴肅責任追究，以嚴苛的問責來保障信息真實性的“剛性”要求，從源頭上遏制風險。
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