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      2. 企業(yè)涉及的主要稅法

        時間:2024-06-20 09:19:44 企法顧問 我要投稿

        企業(yè)涉及的主要稅法

          作為應(yīng)該企法顧問,一定要對稅法有所了解,那么企業(yè)涉及的其他主要稅法有哪些呢?我們一起來看看!

          一、消費稅法

          消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

          1、納稅人

          在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費稅暫行條例》規(guī)定的以及新增的應(yīng)稅消費品的單位和個人。

          2、消費稅的稅目、稅率和計稅方法

          (1)根據(jù)現(xiàn)行《消費稅暫行條例》的規(guī)定,我國的消費稅共有14個稅目,分別采用比例稅率和固定稅額標(biāo)準(zhǔn)征收消費稅。

          (2)納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算銷售額、銷售數(shù)量,或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的,從高適用稅率。

          (3)計稅方法:從價定率;從量定額;從量從價復(fù)合計稅的方法。

          3、消費稅的納稅期限和減免稅

          (1)消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

          生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅消費品時,金銀首飾另有規(guī)定的除外;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品,用于其他方面的,移送使用的當(dāng)天,為納稅義務(wù)發(fā)生的時間;委托加工應(yīng)稅消費品,納稅義務(wù)發(fā)生的時間為委托人提貨的當(dāng)天。進(jìn)口應(yīng)稅消費品,由報關(guān)進(jìn)口者納稅,納稅義務(wù)發(fā)生的時間為報關(guān)進(jìn)口當(dāng)天。

          (2)消費稅的納稅期限

          消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日或1個月。

          二、營業(yè)稅法

          營業(yè)稅是對經(jīng)營《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》所規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

          1、營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

          凡在我國境內(nèi)提供《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人,均為營業(yè)稅的納稅人。

          扣繳義務(wù)人是指根據(jù)稅法的規(guī)定,負(fù)有扣繳納稅人應(yīng)納稅款義務(wù)的單位和個人。

          2、稅目、稅率

          ①稅目9個:交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文體業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。(要注意與增值稅的征稅范圍相區(qū)分)

          ②稅率:有差別的比例稅率。最低為3%,最高為20%。

          例題:納稅人的下列業(yè)務(wù)行為中,應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是( )。

          A.出售辦公用房一套 B.銷售飼料若干噸

          C.提供家用電器修理勞務(wù) D.將20臺筆記本電腦交給其他公司代銷

          答案:A

          解析:本題考查的考點是,營業(yè)稅的征收范圍。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第1條,在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人,為營業(yè)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。維修勞務(wù)和銷售行為屬于增值稅范圍,不屬于營業(yè)稅范圍。

          3、起征點和減稅、免稅

          按期繳納營業(yè)稅的起征點為月營業(yè)額1000~5000元;按次繳納營業(yè)稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元。納稅人營業(yè)額沒有超過起征點的收入,免于征收營業(yè)稅;超過起征點的,應(yīng)按營業(yè)額全額計算應(yīng)納稅額。

          4、下列項目免征營業(yè)稅:

          (1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù);(2)殘疾人員個人提供的勞務(wù);(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù),學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

          三、關(guān)稅法

          關(guān)稅是對進(jìn)出關(guān)境或國境的貨物和物品征收的一種稅。

          1、征稅對象是進(jìn)出境的貨物、物品的流轉(zhuǎn)額。

          2、稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率。

          3、申報納稅期限:進(jìn)口貨物的收發(fā)貨人或其代理人,應(yīng)當(dāng)自運輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報關(guān)稅;出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)在裝貨的24小時以前向海關(guān)申報關(guān)稅。

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