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      1. 工程質(zhì)量審計(jì)方法

        時(shí)間:2020-11-09 18:30:35 評估審計(jì) 我要投稿

        工程質(zhì)量審計(jì)方法

          工程質(zhì)量審計(jì)是政府投資項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié),但是,政府投資項(xiàng)目決算審計(jì)之時(shí),建設(shè)工程一般已建成交付使用,直接調(diào)查取證存在一定的難度,那么,如何開展工程實(shí)體質(zhì)量審計(jì)工作并客觀評價(jià)工程質(zhì)量?一起來看看!

          一、工程實(shí)體質(zhì)量抽樣檢驗(yàn)

          對工程實(shí)體進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)是最直觀的審計(jì)方法。受限于審計(jì)時(shí)限、審計(jì)經(jīng)費(fèi)和審計(jì)人員的專業(yè)能力水平,審計(jì)機(jī)關(guān)不可能對每個(gè)分部分項(xiàng)工程進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn),采用抽樣檢驗(yàn)是一個(gè)較好辦法。在實(shí)施工程實(shí)體質(zhì)量抽樣檢驗(yàn)工作之前,應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)文件對工程項(xiàng)目的質(zhì)量特點(diǎn)作全面分析,確定抽樣檢驗(yàn)方案,該方案內(nèi)容包括:工程部位、檢驗(yàn)方法、檢驗(yàn)項(xiàng)目、參與檢驗(yàn)人員。抽樣檢驗(yàn)方案應(yīng)符合實(shí)際情況并重點(diǎn)突出,具體要求如下:

          1、為保證客觀公正,抽樣部位應(yīng)具有代表性,可以按下列特征選。荷婕肮こ探Y(jié)構(gòu)安全和主要使用功能的部位、易發(fā)生質(zhì)量通病的部位、類似工程中發(fā)生偷工減料頻率較高的部位、高價(jià)值的部位。同類的分部分項(xiàng)工程可抽取一至兩處,當(dāng)抽樣檢驗(yàn)結(jié)果不合格時(shí),可再適當(dāng)增加抽樣部位。通常應(yīng)選取可以檢測到的工程部位;對于已覆蓋的部位,如有證據(jù)證明存在質(zhì)量問題,可與建設(shè)單位協(xié)商后,進(jìn)行揭示檢測驗(yàn)證。

          2、檢驗(yàn)方法應(yīng)盡量采用無損檢測方法,慎用破損檢測方法。檢驗(yàn)所需的輔助措施應(yīng)考慮周詳。

          3、抽樣檢驗(yàn)項(xiàng)目應(yīng)為主控項(xiàng)目中的一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng),如非必要,不需檢驗(yàn)一般項(xiàng)目。

          4、參與見證現(xiàn)場檢測的人員除審計(jì)人員外,還應(yīng)包括建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位的代表。

          對于專業(yè)性較強(qiáng)的檢驗(yàn)項(xiàng)目,可委托具備資質(zhì)的第三方檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)。在條件允許的情況下,被委托的第三方檢測機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與工程參建單位無利益關(guān)系,否則審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全程監(jiān)督抽樣檢驗(yàn)過程并作好記錄。參與見證現(xiàn)場檢測的人員必須對抽樣檢驗(yàn)的結(jié)果簽字確認(rèn),如果對檢驗(yàn)過程和檢測數(shù)據(jù)有異議,應(yīng)當(dāng)場提出。

          二、查看工程質(zhì)量記錄與驗(yàn)收資料

          建設(shè)工程完工之后,一部分工程部位會(huì)被覆蓋,不能被直接檢測,審計(jì)機(jī)關(guān)的主要審查手段就是查看工程質(zhì)量記錄與驗(yàn)收資料。工程質(zhì)量記錄與驗(yàn)收資料包括施工單位質(zhì)量資料和監(jiān)理單位質(zhì)量資料兩部分。理論上來說,工程質(zhì)量記錄與驗(yàn)收資料應(yīng)是齊全合格、如實(shí)編制的,但實(shí)際上這些資料內(nèi)容多,體量大,而且存在大量的編造問題,并不能完全如實(shí)反映工程質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)在利用工程質(zhì)量記錄與驗(yàn)收資料時(shí),應(yīng)當(dāng)注意去偽存真、突出重點(diǎn),常用的審計(jì)方法有:

          1、運(yùn)用對比法?梢詫①|(zhì)量記錄資料與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)對比;將施工方案與質(zhì)量記錄資料對比;將使用的施工方法與圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求對比;將施工單位質(zhì)量資料與監(jiān)理單位質(zhì)量資料對比;將竣工驗(yàn)收記錄與審計(jì)機(jī)關(guān)抽樣檢驗(yàn)結(jié)果對比。通過上述對比,找出相互矛盾之處,從而辨別工程質(zhì)量記錄與驗(yàn)收資料的真實(shí)性,確定審計(jì)重點(diǎn)。

          2、審查訂購合同、廠家出貨單、出廠質(zhì)量合格證書、經(jīng)見證取樣的.性能復(fù)驗(yàn)報(bào)告等進(jìn)場驗(yàn)收文件。主要原材料、構(gòu)配件、半成品的質(zhì)量是工程實(shí)體質(zhì)量的關(guān)鍵因素,如果這些材料的進(jìn)場驗(yàn)收文件不齊全、不符合圖紙及相關(guān)規(guī)范的要求,或是偽造,則必然存在“以次充好”的質(zhì)量問題,應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查驗(yàn)證。

          3、審查各類試驗(yàn)檢測報(bào)告和功能性試驗(yàn)報(bào)告所反映的試驗(yàn)頻率、試驗(yàn)項(xiàng)目、試驗(yàn)數(shù)據(jù)是否符合圖紙和質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范的要求。試驗(yàn)頻率低于質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范規(guī)定,說明施工過種中存在漏檢情況;試驗(yàn)項(xiàng)目不足,說明可能存在規(guī)避某些不合格質(zhì)量指標(biāo)的問題;試驗(yàn)數(shù)據(jù)不合格,說明該部位工程質(zhì)量不合格。實(shí)際工作中,前兩者出現(xiàn)的頻率遠(yuǎn)超后者,這是因?yàn)樵囼?yàn)數(shù)據(jù)由專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)出具,出現(xiàn)錯(cuò)誤或不合格的概率很小,但是試驗(yàn)頻率和試驗(yàn)項(xiàng)目卻是委托單位掌控的。委托單位為掩蓋質(zhì)量問題但又必須把資料收集齊全,往往會(huì)采用降低試驗(yàn)頻率、規(guī)避試驗(yàn)項(xiàng)目等手段。

          4、審查監(jiān)理指令及整改回復(fù)文件。監(jiān)理指令可以反映施工過程中的真實(shí)質(zhì)量問題,施工單位如果沒有整改落實(shí)到位,其回復(fù)的整改文件就可能存在漏洞。

          三、查看施工單位財(cái)務(wù)賬簿

          施工單位在一個(gè)工程項(xiàng)目中所投入的主要原材料、構(gòu)配件、半成品數(shù)量,應(yīng)稍大于或等于根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙計(jì)算的主要原材料、構(gòu)配件、半成品理論使用總量,否則,就可以定性為“偷工減料”。對于根據(jù)項(xiàng)目設(shè)賬的大中型工程,審計(jì)人員可以查看施工單位財(cái)務(wù)發(fā)票、銀行流水、領(lǐng)發(fā)料記錄等財(cái)務(wù)憑證,匯總計(jì)算出該工程項(xiàng)目各種類各型號主要原材料、構(gòu)配件、半成品的采購數(shù)量和使用數(shù)量。如果某個(gè)型號的主要原材料、構(gòu)配件、半成品的采購數(shù)量或使用數(shù)量出現(xiàn)異常,則可以判定相關(guān)工程使用部位存在質(zhì)量問題。

          四、工程驗(yàn)算

          對于工程實(shí)體質(zhì)量審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉及結(jié)構(gòu)安全的質(zhì)量問題,可以通過工程驗(yàn)算的方法,確定其嚴(yán)重程度。但是這種關(guān)于建筑結(jié)構(gòu)受力分析的工程驗(yàn)算,超出了審計(jì)人員的能力范圍,審計(jì)機(jī)關(guān)可以采用以下方法解決:

          1、對于一般的質(zhì)量問題,可要求原設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程驗(yàn)算并提交驗(yàn)算報(bào)告。

          2、對于復(fù)雜的、經(jīng)討論認(rèn)為影響較大的質(zhì)量問題,應(yīng)責(zé)令建設(shè)單位組織專家論證,作出定量分析并提交論證報(bào)告。

          工程實(shí)體質(zhì)量認(rèn)定是一項(xiàng)復(fù)雜的工作,而各種審計(jì)方法又具有很大的局限性,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用,慎重考慮,力爭降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),把好審計(jì)監(jiān)督關(guān)。

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