稅收票證管理環(huán)節(jié)的風險控制
稅收票證管理環(huán)節(jié)有哪些風險你知道嗎?稅收票證管理環(huán)節(jié)的風險應該如何控制你了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P于稅收票證管理環(huán)節(jié)的風險控制的知識，歡迎閱讀。
稅收票證管理環(huán)節(jié)的風險控制
一、稅收票證領發(fā)環(huán)節(jié)的風險控制
【風險提示】一是在領取或發(fā)放稅收票證時，因委托他人捎帶或代領、無專車專人押運、或是以包裹信件郵寄等方式領取，造成票證丟失、失竊等風險。二是稅務機關發(fā)放視同現金管理的稅收票證時，未按要求拆包發(fā)放，導致不能及時明確雙方責任和發(fā)現票證印刷質量問題。三是未按規(guī)定控制領發(fā)數量，造成積壓和丟失。
【風險防控措施】一是各級地方稅務機關領發(fā)稅收票證，應當指派專車，并派票證管理人員領取或發(fā)送，不得委托他人捎帶或代領，更不得以包裹、信件郵寄。領取各類稅收票證后應立即直返單位，中途不得從事其他工作，確保稅收票證運輸安全、保密。二是嚴格執(zhí)行《稅收票證管理辦法》的相關規(guī)定，發(fā)放視同現金管理的稅收票證時，領、發(fā)雙方應當共同拆包檢查，清點號碼和數量的同時檢查稅收票證的印刷質量，發(fā)現問題及時解決。三是發(fā)放視同現金管理的稅收票證時，一般不得超過一個月的用量;其他種類的稅收票證，應根據用票人結報周期內的開具數量，合理確定發(fā)放數量。
二、稅收票證保管環(huán)節(jié)的風險控制
【風險提示】未按照“三禁”、“四專”、“六防”的要求對稅收票證進行保管。特別是對視同現金管理的稅收票證，在開票人員下班后，將已開、未開的稅收票證直接放入辦公桌的抽屜，而不是放入保險柜中，造成票證安全隱患。
【風險防控措施】一是稅務人員和代征人經辦人員外出征收稅款，嚴禁稅收票證及稅收票證專用章戳離身，嚴禁帶票參加與稅收票證無關的活動，嚴禁帶票回家。二是稅收票證保管要有專人，稅收票證存放要有專門設施(專庫、專柜和專袋)即：各級地方稅務機關必須設置具有監(jiān)視器、報警器、防盜門窗并運行正常等具備安全條件的稅收票證專用庫房;縣局所屬征收單位、扣繳義務人和代征代售人以及自行填開稅收票證納稅人必須配備稅收票證保險專用箱柜;稅務人員和代征人經辦人員外出使用稅收票證要有稅收票證專用袋。三是稅收票證管理人員和稅收票證開具人員要經常檢查票證安全情況，做好防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失等工作。存放的各類稅收票證要分類保管，保持整潔有序，便于查找清點;嚴禁庫房放置易燃易爆物品以及其他雜物。
三、稅收票證移交環(huán)節(jié)的風險控制
【風險提示】稅收票證開具人員、稅收票證管理人員調整工作崗位辦理移交手續(xù)時，未嚴格執(zhí)行移交規(guī)定，交接手續(xù)不完備，致使票證管理中存在的問題不能及時發(fā)現和解決，若接管人再對稅收票證管理業(yè)務知識掌握不足，易造成票證管理隱患。
【風險防控措施】稅收票證及相關資料的'移交要求是“票清離崗”，辦理移交手續(xù)時，移交人和接管人對移交人的庫存稅收票證、稅收票證專用章等實物進行清點，確保賬實相符、帳賬相符后，填制《稅收票證交接情況表》，將所經管的稅收票證、稅收專用章戳、稅收票證賬簿以及其他稅收票證資料進行移交。移交時應當有專人監(jiān)交，監(jiān)交人、移交人、接管人三方共同簽章，才能離崗;扣繳義務人和代征代售人票證開具人員以及自行填開稅收票證納稅人終止稅款征收或繳納業(yè)務時，也必須按交接規(guī)定辦理稅收票證移交手續(xù)，并經本部門負責人監(jiān)交后方可離崗。
四、稅收票證開具環(huán)節(jié)的風險控制
【風險提示】一是多聯式票證不一次全份復寫或打印、分次分聯填寫;或不填寫齊全票證各欄目、漏填、簡寫、省略、涂改補，易出現大頭小尾等違法開具稅收票證的行為。二是稅收收入退還書開具人員同時從事退庫專用章保管或《稅收收入電子退還書》復核授權工作，存在退庫資金安全隱患。三是印花稅票銷售人員同時從事印花稅收訖專用章保管工作，存在印花稅票銷售人員收取現金后不發(fā)售印花稅票或開具稅收繳款書，直接加蓋印花稅收訖專用章從而造成稅款損失的隱患。
【風險防控措施】一是開具稅收票證時應專票專用，先領先用，順序填開;分納稅人、分次填開，不得涂改、不得混用，必須全部聯次一次填寫;用票人員自收現金稅款時，應在收到稅款的同時填開票證;嚴格執(zhí)行票證填用“十不準”。二是嚴格執(zhí)行《稅收票證管理辦法》，明確崗位職責，分設《稅收收入退還書》開具和退庫專用章保管崗位，分設印花稅票和印花稅收訖專用章管理崗位，加強對退稅業(yè)務復核授權崗位和印花稅收訖專用章崗位的管理。
五、稅收票證作廢環(huán)節(jié)的風險控制
【風險提示】一是對開具錯誤的紙質稅收票證，未注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼，未全份作廢，使得稅收票證開具人員隨意作廢稅收票證，造成稅款流失風險隱患。二是對數據電文稅收票證作廢的，未在稅收征管系統(tǒng)中予以標識，造成重復使用。
【風險防控措施】一是對開具錯誤的紙質稅收票證應全聯作廢，并在各聯注明“作廢”字樣、作廢原因，如重新開具稅收票證的，應當在作廢稅收票證上注明重新開具的稅收票證字軌及號碼。視同現金管理的稅收票證作廢后應當全份保存;其他稅收票證的納稅人所持聯次或銀行流轉聯次無法收回的，應當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關聯次一并保存，進行作廢處理。二是數據電文稅收票證作廢的,應當在稅收征管系統(tǒng)中予以標識;已經作廢的數據電文稅收票證號碼不得再次使用。
六、稅收票證結報繳銷環(huán)節(jié)的風險控制
【風險提示】一是稅務機關收取的現金稅款，未能按規(guī)定及時結報繳銷，造成資金安全隱患。二是票證管理人員未對稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位(人)結報繳銷的票證進行嚴格的審核，或未要求票證填用人員(扣繳義務人)按規(guī)定期限辦理稅款的匯總繳庫手續(xù)(或結報稅款)和繳銷票證，易發(fā)生錯征少征、延解積壓稅款等問題。
【風險防控措施】一是對稅務機關收取的現金稅款嚴格按照《稅收票證管理辦法》中限期限額的標準辦理結報繳銷手續(xù)。二是票證管理人員應確保稅務人員對視同現金管理的稅收票證和其他需結報繳銷的各類稅收票證按月辦理票證繳銷手續(xù);并督促扣繳義務人、代征代售人嚴格按照《稅收票證管理辦法》的有關規(guī)定辦理結報繳銷手續(xù)。
七、稅收票證停用、盤庫環(huán)節(jié)的風險控制
【風險提示】一是未及時按規(guī)定清點、核對、收回稅收票證和稅收票證專用章，或對收回的稅收票證和稅收票證專用章未進行分類打包，裝箱封存，造成外流非法交易風險。二是票證管理人員未按照規(guī)定對庫存的票證及持票人員領用的票證進行定期盤庫和清點，易造成帳實不符、票證丟失等問題。
【風險防控措施】一是明確責任，遵循由兩人以上共同清點的原則，清點整理，登記造冊，對照稅收票證盤點清單與稅收征管軟件數據、票證賬簿、票證報表逐一進行核對，做到賬表、賬冊、賬實相符，打包封存。二是票證管理人員對發(fā)放給稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征代售人、自行填開稅收票證納稅人的結存稅收票證，按月根據《票款結報手冊》清點核對。定期開展盤庫和清點，根據《稅收票證分類出納賬》逐項與庫存票證進行核對。
八、稅收票證損失核銷環(huán)節(jié)的風險控制
【風險提示】一是視同現金管理的空白稅收票證發(fā)生丟失、被盜、被搶等損失時，可能被非法開具使用或買賣，造成國家稅款流失。二是稅收票證退庫專用章發(fā)生損失，不僅影響稅務和國庫部門退庫業(yè)務的辦理，更可能導致退庫資金安全風險。
【風險防控措施】一是《稅收票證管理辦法》規(guī)定對損失稅收票證按票證種類的不同進行分級審批核銷，印花稅票由省稅務機關審批核銷，視同現金管理的稅收票證，由市稅務機關審批核銷，以提高對視同現金管理的稅收票證的監(jiān)督管理，防止利用損失核銷程序套取稅收票證、危害稅收資金安全和征收管理秩序。二是票證退庫專用章發(fā)生損失時，應立即向當地公安機關報案并逐級報告刻制印章的稅務機關，同時通知國庫部門，防止退庫資金安全風險。(省局督察內審處 白銀市地方稅務局)
【稅收票證管理環(huán)節(jié)的風險控制】相關文章：