2017內(nèi)審師內(nèi)部審計(jì)考試模擬練習(xí)及答案
1. 內(nèi)部審計(jì)師正計(jì)劃用3年的時(shí)間對(duì)某大型的國(guó)際汽車(chē)租賃代理處的全部分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。管理層特別關(guān)注會(huì)計(jì)部門(mén)、汽車(chē)租賃部門(mén)以及存貨部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)營(yíng)情況。以下哪類(lèi)工作方案最適合這個(gè)項(xiàng)目：
a.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定和測(cè)試的一個(gè)形式化的方案;
b.在對(duì)每個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行初步調(diào)查后由負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)師制定的單個(gè)的方案;
c.分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問(wèn)卷;
d.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。
答案：a
解析：答案a正確，形式化工作方案的設(shè)計(jì)可用于與小型運(yùn)營(yíng)有關(guān)的重復(fù)業(yè)務(wù)。通常在很長(zhǎng)一段時(shí)間能夠適應(yīng)這個(gè)領(lǐng)域所遇到的問(wèn)題后，形式化工作方案才進(jìn)行修改。這種“一稿數(shù)用”的方案確保對(duì)于不同地方具有相同活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節(jié)約了資源。
答案b不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標(biāo)準(zhǔn)化是有沖突的;
答案c不正確，分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)營(yíng)程序的調(diào)查問(wèn)卷僅僅是制定工作方案的一種形式;
答案d不正確，行業(yè)指導(dǎo)可能不適合組織的具體要求。
2. 測(cè)試控制的業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該：
a.為每項(xiàng)所評(píng)價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)專(zhuān)門(mén)制定;
b.通用于各種情形，但與各部門(mén)工作無(wú)關(guān)。
c.通用于所有地方的特定部門(mén);
d.通過(guò)確保檢查經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)方面來(lái)減少昂貴的工作重復(fù)。
答案：a
解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作方案應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄;說(shuō)明業(yè)務(wù)的目標(biāo);闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的測(cè)試范圍和程度;確認(rèn)應(yīng)該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險(xiǎn)、流程與交易;說(shuō)明所需測(cè)試的性質(zhì)和范圍;在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始前完成業(yè)務(wù)計(jì)劃的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷?實(shí)務(wù)公告2200—1)。不過(guò)，在內(nèi)部審計(jì)師確立了業(yè)務(wù)目標(biāo)和范圍并確定了所需的資源后，工作方案必須適應(yīng)業(yè)務(wù)的具體要求。
答案b不正確，通用的方案允許來(lái)自變化的環(huán)境和不同狀況所產(chǎn)生的變化;
答案c不正確，通用的方案不考慮環(huán)境和狀況的變化;
答案d不正確，不需要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)方面都進(jìn)行檢查，只需要對(duì)最可能隱藏問(wèn)題和困難的那些方面檢查就行。
3. 標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：
a.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;
b.復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;
c.多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng);
d.隨后將對(duì)同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)。
答案：b
解析：答案a不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性;
答案b正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。
答案c不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng)的情形，只要這種經(jīng)營(yíng)具有相同的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制;
答案d不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對(duì)同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計(jì)所接受，只要存貨部門(mén)沒(méi)有本質(zhì)上的變化。
4. 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該采取哪項(xiàng)行動(dòng)從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現(xiàn)已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍：
a.將問(wèn)題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中，在得到了有關(guān)的指示后再進(jìn)一步采取行動(dòng);
b.不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時(shí)間，開(kāi)展額外的工作;
c.按計(jì)劃繼續(xù)業(yè)務(wù)，并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預(yù)期到的問(wèn)題;
d.評(píng)價(jià)按計(jì)劃完成的業(yè)務(wù)是否是適當(dāng)?shù)摹?/p>
答案：d
解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師必須確定是否需要對(duì)工作方案做出變化;
答案b不正確，業(yè)務(wù)預(yù)算的變化應(yīng)該得到恰當(dāng)人員的認(rèn)可;
答案c不正確，未預(yù)見(jiàn)到的業(yè)務(wù)范圍對(duì)于實(shí)現(xiàn)當(dāng)前的業(yè)務(wù)目標(biāo)有可能是必需的。
答案d正確，鑒于內(nèi)部審計(jì)師在開(kāi)展詳細(xì)的工作時(shí)有可能會(huì)遇到未預(yù)期到的情形，因此有必要暫定工作方案。如果內(nèi)部審計(jì)師得知沒(méi)有涵蓋到某個(gè)范圍，他們必須確定不修改工作方案是否能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)并確保其專(zhuān)業(yè)責(zé)任。修改方案一定要同管理人員咨詢(xún)，以便取得調(diào)整時(shí)間和財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)可。
5. 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)一家小公司的處理手工生成支票和計(jì)算機(jī)生成支票的程序進(jìn)行審計(jì)�？瞻字�、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個(gè)保險(xiǎn)柜中。每個(gè)保險(xiǎn)柜處于鑰匙和密碼都有才能打開(kāi)的雙重控制下。財(cái)務(wù)經(jīng)理知道保險(xiǎn)柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計(jì)算機(jī)生成支票都需財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計(jì)算機(jī)生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字權(quán)不受限制。內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內(nèi)部控制的恰當(dāng)性。內(nèi)部控制經(jīng)確定是：
a.不恰當(dāng)?shù)摹２粦?yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理既對(duì)手工支票簽名，又對(duì)計(jì)算機(jī)生成的支票簽名;
b.恰當(dāng)?shù)�。根�?jù)所提供的信息，財(cái)務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是可以接受的;
c.不恰當(dāng)?shù)�。�?cái)務(wù)經(jīng)理不應(yīng)具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權(quán)力;
d.不恰當(dāng)?shù)摹２还苤苯痤~的數(shù)額大小，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)簽發(fā)所有的支票。
答案：b
解析：答案a不正確，內(nèi)部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計(jì)算機(jī)生成支票的形式不相關(guān);
答案b正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)�。盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計(jì)算機(jī)生成的支票，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼。
答案c不正確，盡管財(cái)務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計(jì)算機(jī)生成的支票上簽字，但他/她不知道保險(xiǎn)柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素?cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)支票的接觸;
答案d不正確，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)所有的手工支票簽字。僅對(duì)大金額的計(jì)算機(jī)生成支票簽字的控制是合理的。
6. 以下哪項(xiàng)是對(duì)薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的表述：
a.薪金主管不去證實(shí)發(fā)放到各服務(wù)部門(mén)的薪金成本;
b.負(fù)責(zé)核實(shí)儲(chǔ)備計(jì)劃分配額準(zhǔn)確性的薪酬人員還負(fù)責(zé)糾正與這項(xiàng)處理有關(guān)的錯(cuò)誤;
c.由于員工的意外退休，不再堅(jiān)持本年的崗位輪換制度;
d.薪酬部門(mén)取代人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)薪酬冊(cè)的增加和變動(dòng)工作。
答案：d(根據(jù)cia考題改編)
學(xué)習(xí)要點(diǎn)：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險(xiǎn)。
討論：由薪酬部門(mén)的員工負(fù)責(zé)薪金冊(cè)的增加和變動(dòng)工作是最重大的風(fēng)險(xiǎn)。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動(dòng)薪金的機(jī)會(huì)。如要求人力資源部負(fù)責(zé)薪酬冊(cè)的變動(dòng)，就可以將這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)最小化。
答案a不正確，只要公司總的薪金支付費(fèi)用是準(zhǔn)確的，則分配到各服務(wù)部門(mén)的薪金成本的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)很大;答案b不正確，核實(shí)與糾錯(cuò)的工作應(yīng)分離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動(dòng)以及所有已糾錯(cuò)活動(dòng)的審計(jì)線索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng)險(xiǎn);答案c不正確，不堅(jiān)持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險(xiǎn)。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。
解析：
7. 內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶(hù)提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶(hù)看上去無(wú)視該建議。這種情況可能會(huì)發(fā)生，由于內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會(huì)表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計(jì)師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒(méi)有假定以下哪項(xiàng)：
a.業(yè)務(wù)客戶(hù)選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策;
b.根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來(lái)排列;
c.具體的決策標(biāo)準(zhǔn)是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時(shí)期也是穩(wěn)定的;
d.業(yè)務(wù)客戶(hù)尋找使沖突最小化的解決方案。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，選擇能獲得最大經(jīng)濟(jì)回報(bào)的決策、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和備選方案的重要性來(lái)排列以及標(biāo)準(zhǔn)和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。
答案d正確“組織行為學(xué)”，理性表示會(huì)以同樣的假定做出最優(yōu)化的(結(jié)果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個(gè)單一的、明確的目標(biāo)可以最大化的實(shí)現(xiàn)，所有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和可行方案是眾所周知的，標(biāo)準(zhǔn)和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的(標(biāo)準(zhǔn)及其所分配權(quán)重不會(huì)改變)，并且決策者會(huì)按最高等級(jí)(最大利益)選擇方案。不過(guò)，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。
8. 在對(duì)財(cái)務(wù)部的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該部門(mén)經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來(lái)評(píng)價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財(cái)務(wù)官(cfo)指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來(lái)確定最佳投資選擇，以下哪個(gè)說(shuō)法最為準(zhǔn)確：
a.在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的;
b.這一方式是非理性的、直覺(jué)型的決策方式;
c.這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤(rùn)最大化;
d.這一方式是決策的有限理性模式的一個(gè)范例，從中管理者可簡(jiǎn)化問(wèn)題。
答案：a
解析：答案a正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險(xiǎn)最小，定量分析將是最好的選擇。不過(guò)，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺(jué)組合在一起的決策過(guò)程最為恰當(dāng)。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。
答案b不正確，所描述的決策過(guò)程已將理性的定量分析和直覺(jué)結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺(jué)能夠改善決策;
答案c不正確，不可能確切的.知道哪項(xiàng)投資能夠帶來(lái)最大的利益;
答案d不正確，“有限理性”這個(gè)術(shù)語(yǔ)指的是無(wú)法覺(jué)察情況的各個(gè)方面并使之簡(jiǎn)化，它不是直覺(jué)型的決策方式。
9. 行為研究表明審計(jì)師在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時(shí)，意見(jiàn)往往是不一致的。即使在審計(jì)師對(duì)控制評(píng)價(jià)看法一致時(shí)這種情況也時(shí)有發(fā)生。以下哪項(xiàng)技術(shù)可以減少審計(jì)師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：
�、�.要求審計(jì)師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對(duì)所有控制進(jìn)行測(cè)試。
�、�.利用“專(zhuān)家系統(tǒng)”，或書(shū)面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評(píng)估與建議測(cè)試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來(lái)。
ⅲ.要求審計(jì)師計(jì)算出估計(jì)總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差，運(yùn)用這些信息計(jì)算控制程序測(cè)試中的樣本規(guī)模。
a.只有ⅱ;
b.只有ⅰ;
c.ⅰ和ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：a
解析：答案a正確，專(zhuān)家系統(tǒng)使人們決策過(guò)程通常在計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行同樣的控制評(píng)價(jià)，僅利用專(zhuān)家系統(tǒng)會(huì)產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模。專(zhuān)家系統(tǒng)還可以是非計(jì)算機(jī)化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規(guī)模。
答案b不正確，置信水平僅僅是影響樣本規(guī)模的一個(gè)因素。在控制測(cè)試中應(yīng)用屬性抽樣方法，其他影響樣本規(guī)模的因素是期望值和可容忍誤差的比率;
答案c不正確，在屬性抽樣中計(jì)算總體差異和標(biāo)準(zhǔn)差不需要樣本規(guī)模;
答案d不正確，選項(xiàng)i和iii對(duì)于減少內(nèi)部審計(jì)師在確定控制程序測(cè)試中的樣本規(guī)模的差異是無(wú)效的。
10. 對(duì)人員業(yè)績(jī)的調(diào)查和審計(jì)研究表明人們傾向于過(guò)分強(qiáng)調(diào)肯定他們初步期望的信息，并對(duì)與期望有沖突的信息打折扣。以下哪項(xiàng)技術(shù)無(wú)法幫助降低確定的偏愛(ài)的影響：
a.要求審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督，確定審計(jì)結(jié)果是否能證實(shí)所得出的審計(jì)結(jié)論; b.要求審計(jì)小組對(duì)初步觀察的結(jié)果形成多方面的可能解釋; c.在各種培訓(xùn)中反復(fù)申明需要客觀性; d.無(wú)論何時(shí)對(duì)大量的信息進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，都要求審計(jì)師對(duì)其思考過(guò)程書(shū)面化。
答案：c
解析：答案a不正確，要求審計(jì)復(fù)核與監(jiān)督對(duì)于幫助確保恰當(dāng)?shù)乜紤]所有的信息來(lái)說(shuō)是有效的技術(shù);
答案b不正確，通過(guò)審計(jì)小組得出的可供選擇的解釋可以抵消個(gè)人的偏愛(ài);
答案c正確，客觀性問(wèn)題通常注重于內(nèi)部審計(jì)師的個(gè)人誠(chéng)實(shí)和與業(yè)務(wù)客戶(hù)的關(guān)系。因此，強(qiáng)調(diào)客觀性不必降低確定的偏愛(ài)的影響。多數(shù)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到他們具有這樣的行為。
答案d不正確，要求內(nèi)部審計(jì)師將他們的推理過(guò)程書(shū)面化有兩大好處：(1)它迫使內(nèi)部審計(jì)師更徹底的考慮業(yè)務(wù)信息。(2)它提供的內(nèi)部審計(jì)師思考過(guò)程的信息要多于針對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的工作的審核所得到的信息。
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