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2017內審師考試內審計作用模擬題及答案
11、在對資金運營的保證審計業務中，要求內部審計師應考慮如下因至少，除了
A.審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關金融工具使用方面的新政策。
B.資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。
C.由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現金和可出售的有價證券增加了350%。
D.外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。《標準》1220.A1規定，內部審計師應考慮到實現審計目標需要開展的審計工作的范圍。這是一項明確的業務目標。B.不正確。《標準》1220.A1規定，內部審計師應考慮到風險管理過程的充分性和有效性。C.不正確。《標準》1220.A1規定，內部審計師應考慮到所要保證事項的重大性和重要性。現金和有價證券增加350%是一個顯著的增長。D.正確。這是外部審計師的責任，不會改變內部審計師應考慮的因素。
12、審計師應采用以下哪種分析性復核程序，來確定當年投資收益的變動是由于投資戰略的改變、投資組合的變動還是其它原因：
A.對過去五年投資收益的變動進行簡單線形回歸分析以確定變動的性質
B.對各月投資組合的變動進行比率分析
C.對過去五年中投資收益與總資產的比率以及投資收益與投資總額的比率進行趨勢分析
D.使用與投資組合性質和市場條件相關的獨立變量進行多元回歸分析
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。簡單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析的洞察力強(比如：有的股票價格波動性強而有的就弱，這些是以市場參數衡量的)。因此，答案“D”更優。B.不正確。比率分析的作用有限，只能顯示出與股票投資相比其它生息投資的相對構成。而通過多元回歸分析能獲得更多信息。C.不正確。趨勢分析只能證明變動存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動的原因。D.正確。這是最好的方法，因為它能使審計師獲得投資收益變動的潛在原因方面的信息。
13、以下哪一項屬于內部審計部門質量保證項目，而不是作為首席審計執行官的其他職責?
A.首席審計執行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內部審計工作的程度。
B.管理層批準規定了內部審計部門的宗旨、權力和職責的正式章程。
C.至少每年對每位內部審計師的業績進行一次評價。
D.在每項審計業務的整個過程中，內部審計師的工作都要受到監督。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。本選項陳述了首席審計執行官在協調外部審計師工作方面的責任(工作標準2050和相關的《實務公告》2050-1)。B.不正確。尋求規定了內部審計部門宗旨、權力和職責的章程獲得批準是首席審計執行官的職責(屬性標準1000和相關的《實務公告》1000-1)，而非質量保證項目的一部分。C.不正確。為了人事管理和職業發展進行個人業績評估是首席審計執行官的職責(工作標準2030和相關的《實務公告》2030-1)。D.正確。監督是進行持續檢查的方法之一，這屬于質量保證項目的內部評價(《實務公告》1311-1.1)。
14、以下審計師的哪項觀察結果最有可能指出對資產安全防護存在控制薄弱環節：
Ⅰ 服務部門的地點不太適合容許對其他部門的適當服務
Ⅱ 對敏感性職位的雇員聘用不需要背景檢查
Ⅲ 經理不能接觸那些與其它基準組織有關的全部業績報告
Ⅳ 經理沒有采取糾正行動以解決過去的與存貨控制有關的業務觀察結果
A.僅為Ⅰ和Ⅱ
B.僅為Ⅱ
C.僅為Ⅰ和Ⅲ
D.僅為Ⅱ和Ⅳ
【正確答案】：D
【答案解析】：Ⅰ.不正確。這對實現組織宗旨和目標而言是控制薄弱環節的跡象。Ⅱ.正確。這對資產的安全而言是控制薄弱環節的跡象。Ⅲ.不正確。這對實現組織宗旨和目標而言是控制薄弱環節的跡象，而非資產安全的控制薄弱環節的跡象。Ⅳ.正確。管理當局沒有對過去的與資產安全有關的約定業務的觀察結果采取糾正行動，是與資產安全有關的薄弱環節。
15、當使用風險評估程序去制定審計日程安排表時，應最優先考慮以下哪一項?
A.外部審計師已要求為他們將要進行的年度審計提供協助。
B.一個新的應付賬款系統正在被信息技術部門測試。
C.管理層已要求對可能的重復計算的應收賬款進行調查。
D.現在的應付賬款系統已超過一年未進行過審計。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。外部審計師要求為他們的外勤工作提供協助相對于舞弊調查來說是次要的。B.不正確。由于該新系統還沒有正式運作，所以可以遲些時候再對其進行審計。C.正確。管理層要求調查應收賬款部門可能存在的舞弊情況應比其他部門優先得到考慮。D.不正確。管理層要求調查有關舞弊情況應優先于對超過一年未進行過審計的應付賬款系統的審計。
16、內部審計師已被要求審計財務部門在應用遠期交易管理貨幣計價風險的過程中對公司政策的遵守情況。審計師在公司政策手冊中沒有發現任何相關政策，但確實發現，財務部門正在遵守公司開戶行所制定的政策。面對此情況，審計師最恰當的反應是：
A.推遲該項審計業務，直到公司已確立相關政策再開始
B.不開展任何進一步的審計工作，并將公司政策的缺失作為一項審計發現進行報告
C.把開戶行的政策用作審計標準，并確定是否應該在該審計業務的最終審計報告中建議財務部門正式采用這些政策
D.退出該項審計業務，因為在缺乏公司政策的情況下沒有任何可以審計的內容
【正確答案】：C
【答案解析】：對此情況，審計師最恰當的反應是把開戶行的政策用作審計標準，并確定是否應該在該審計業務的最終審計報告中建議財務部門正式采用這些政策。
17、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯網的計算機的數據庫中，以下在評估資料信息準確性方面，哪項審計程序最為恰當：
A.從數據庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對
B.向目前的系統中輸入一組測試業務，并將結果與預期結果的相核對
C.通過測試程序模擬正常業務處理過程
D.使用程序來追蹤程序指令在系統中被如何、以何種順序進行處理
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在測試某個系統存儲信息的準確性時，不論該系統是人工的還是自動的，驗證都是最常用的技術。B.不正確。測試程序無法測試數據庫中資料的準確性。C.不正確。模擬正常處理只能測試程序而不能測試資料的準確性。D.不正確。追蹤要求在數據庫系統程序中插入額外的編碼。
18、通過內部審計部門的工作時間表，審計委員會應該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開展的審計業務是否能夠：
A.可能導致重要風險得到發現
B.包括充分 的舞弊意識
C.支持公司目標的實現
D.可能發現控制薄弱環節
【正確答案】：C
【答案解析】：通過內部審計部門的工作時間表，審計委員會應該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開展的審計業務是否能夠支持公司目標的實現。
19、以下哪項是首席審計執行官在制定年度審計計劃時要考慮組織戰略計劃的最佳理由?
A.保證內部審計計劃支持總體企業目標。
B.保證內部審計計劃得到高有管理層的批準。
C.強調內部審計部門的重要性。
D.為改善戰略性計劃提供建議。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在制訂內部審計計劃時考慮組織戰略計劃能保證審計目標支持戰略計劃所描述的總體企業目標。B.不正確。這種做法可以使內部審計計劃更符合戰略計劃，而對內部審計計劃獲得管理層的批準沒有影響。C.不正確。盡管通過該行動會增強內部審計部門的重要性，但這不是該行動的主要理由。D.不正確。盡管首席審計執行官可能為改進戰略計劃提出建議，但這不是首席審計執行官考慮戰略計劃的主要目標。
20、如果內部審計師關注因錯誤處理有關記錄或交易而可能導致的風險，那么他們應該考慮以下哪項內容?
A.公司是否已為擔任關鍵職位的員工提供擔保。
B.即將接受審計的業務類別和性質。
C.以前風險評估的結果。
D.公司發生虧損的歷史。
【正確答案】：B
【答案解析】：如果內部審計師關注因錯誤處理有關記錄或交易而可能導致的風險，那么應該考慮即將接受審計的業務類別和性質。
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