2017內(nèi)審師考試內(nèi)審計(jì)作用模擬題及答案
11、在對資金運(yùn)營的保證審計(jì)業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮如下因至少，除了
A.審計(jì)委員會要求保證資金運(yùn)營部門遵守一項(xiàng)有關(guān)金融工具使用方面的新政策。
B.資金運(yùn)營部門的管理層還沒有制訂任何風(fēng)險(xiǎn)管理政策。
C.由于近期出售某分部，資金運(yùn)營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價(jià)證券增加了350%。
D.外部審計(jì)師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)需要開展的審計(jì)工作的范圍。這是一項(xiàng)明確的業(yè)務(wù)目標(biāo)。B.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性。C.不正確。《標(biāo)準(zhǔn)》1220.A1規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮到所要保證事項(xiàng)的重大性和重要性�，F(xiàn)金和有價(jià)證券增加350%是一個顯著的增長。D.正確。這是外部審計(jì)師的責(zé)任，不會改變內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮的因素。
12、審計(jì)師應(yīng)采用以下哪種分析性復(fù)核程序，來確定當(dāng)年投資收益的變動是由于投資戰(zhàn)略的改變、投資組合的變動還是其它原因：
A.對過去五年投資收益的變動進(jìn)行簡單線形回歸分析以確定變動的性質(zhì)
B.對各月投資組合的變動進(jìn)行比率分析
C.對過去五年中投資收益與總資產(chǎn)的比率以及投資收益與投資總額的比率進(jìn)行趨勢分析
D.使用與投資組合性質(zhì)和市場條件相關(guān)的獨(dú)立變量進(jìn)行多元回歸分析
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。簡單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析的洞察力強(qiáng)(比如：有的股票價(jià)格波動性強(qiáng)而有的就弱，這些是以市場參數(shù)衡量的)。因此，答案“D”更優(yōu)。B.不正確。比率分析的作用有限，只能顯示出與股票投資相比其它生息投資的相對構(gòu)成。而通過多元回歸分析能獲得更多信息。C.不正確。趨勢分析只能證明變動存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動的原因。D.正確。這是最好的方法，因?yàn)樗苁箤徲?jì)師獲得投資收益變動的潛在原因方面的信息。
13、以下哪一項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量保證項(xiàng)目，而不是作為首席審計(jì)執(zhí)行官的其他職責(zé)?
A.首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計(jì)工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度。
B.管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程。
C.至少每年對每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績進(jìn)行一次評價(jià)。
D.在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的整個過程中，內(nèi)部審計(jì)師的工作都要受到監(jiān)督。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。本選項(xiàng)陳述了首席審計(jì)執(zhí)行官在協(xié)調(diào)外部審計(jì)師工作方面的責(zé)任(工作標(biāo)準(zhǔn)2050和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》2050-1)。B.不正確。尋求規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門宗旨、權(quán)力和職責(zé)的章程獲得批準(zhǔn)是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)(屬性標(biāo)準(zhǔn)1000和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》1000-1)，而非質(zhì)量保證項(xiàng)目的一部分。C.不正確。為了人事管理和職業(yè)發(fā)展進(jìn)行個人業(yè)績評估是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)(工作標(biāo)準(zhǔn)2030和相關(guān)的《實(shí)務(wù)公告》2030-1)。D.正確。監(jiān)督是進(jìn)行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項(xiàng)目的內(nèi)部評價(jià)(《實(shí)務(wù)公告》1311-1.1)。
14、以下審計(jì)師的哪項(xiàng)觀察結(jié)果最有可能指出對資產(chǎn)安全防護(hù)存在控制薄弱環(huán)節(jié)：
Ⅰ 服務(wù)部門的地點(diǎn)不太適合容許對其他部門的適當(dāng)服務(wù)
�、� 對敏感性職位的雇員聘用不需要背景檢查
Ⅲ 經(jīng)理不能接觸那些與其它基準(zhǔn)組織有關(guān)的全部業(yè)績報(bào)告
�、� 經(jīng)理沒有采取糾正行動以解決過去的`與存貨控制有關(guān)的業(yè)務(wù)觀察結(jié)果
A.僅為Ⅰ和Ⅱ
B.僅為Ⅱ
C.僅為Ⅰ和Ⅲ
D.僅為Ⅱ和Ⅳ
【正確答案】：D
【答案解析】：Ⅰ.不正確。這對實(shí)現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅱ.正確。這對資產(chǎn)的安全而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅲ.不正確。這對實(shí)現(xiàn)組織宗旨和目標(biāo)而言是控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象，而非資產(chǎn)安全的控制薄弱環(huán)節(jié)的跡象。Ⅳ.正確。管理當(dāng)局沒有對過去的與資產(chǎn)安全有關(guān)的約定業(yè)務(wù)的觀察結(jié)果采取糾正行動，是與資產(chǎn)安全有關(guān)的薄弱環(huán)節(jié)。
15、當(dāng)使用風(fēng)險(xiǎn)評估程序去制定審計(jì)日程安排表時，應(yīng)最優(yōu)先考慮以下哪一項(xiàng)?
A.外部審計(jì)師已要求為他們將要進(jìn)行的年度審計(jì)提供協(xié)助。
B.一個新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門測試。
C.管理層已要求對可能的重復(fù)計(jì)算的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查。
D.現(xiàn)在的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過一年未進(jìn)行過審計(jì)。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。外部審計(jì)師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助相對于舞弊調(diào)查來說是次要的。B.不正確。由于該新系統(tǒng)還沒有正式運(yùn)作，所以可以遲些時候再對其進(jìn)行審計(jì)。C.正確。管理層要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門可能存在的舞弊情況應(yīng)比其他部門優(yōu)先得到考慮。D.不正確。管理層要求調(diào)查有關(guān)舞弊情況應(yīng)優(yōu)先于對超過一年未進(jìn)行過審計(jì)的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)。
16、內(nèi)部審計(jì)師已被要求審計(jì)財(cái)務(wù)部門在應(yīng)用遠(yuǎn)期交易管理貨幣計(jì)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中對公司政策的遵守情況。審計(jì)師在公司政策手冊中沒有發(fā)現(xiàn)任何相關(guān)政策，但確實(shí)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)部門正在遵守公司開戶行所制定的政策。面對此情況，審計(jì)師最恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是：
A.推遲該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，直到公司已確立相關(guān)政策再開始
B.不開展任何進(jìn)一步的審計(jì)工作，并將公司政策的缺失作為一項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行報(bào)告
C.把開戶行的政策用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并確定是否應(yīng)該在該審計(jì)業(yè)務(wù)的最終審計(jì)報(bào)告中建議財(cái)務(wù)部門正式采用這些政策
D.退出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)樵谌狈菊叩那闆r下沒有任何可以審計(jì)的內(nèi)容
【正確答案】：C
【答案解析】：對此情況，審計(jì)師最恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)是把開戶行的政策用作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并確定是否應(yīng)該在該審計(jì)業(yè)務(wù)的最終審計(jì)報(bào)告中建議財(cái)務(wù)部門正式采用這些政策。
17、運(yùn)輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估資料信息準(zhǔn)確性方面，哪項(xiàng)審計(jì)程序最為恰當(dāng)：
A.從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關(guān)文件相核對
B.向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務(wù)，并將結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的相核對
C.通過測試程序模擬正常業(yè)務(wù)處理過程
D.使用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種順序進(jìn)行處理
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在測試某個系統(tǒng)存儲信息的準(zhǔn)確性時，不論該系統(tǒng)是人工的還是自動的，驗(yàn)證都是最常用的技術(shù)。B.不正確。測試程序無法測試數(shù)據(jù)庫中資料的準(zhǔn)確性。C.不正確。模擬正常處理只能測試程序而不能測試資料的準(zhǔn)確性。D.不正確。追蹤要求在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)程序中插入額外的編碼。
18、通過內(nèi)部審計(jì)部門的工作時間表，審計(jì)委員會應(yīng)該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開展的審計(jì)業(yè)務(wù)是否能夠：
A.可能導(dǎo)致重要風(fēng)險(xiǎn)得到發(fā)現(xiàn)
B.包括充分 的舞弊意識
C.支持公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
D.可能發(fā)現(xiàn)控制薄弱環(huán)節(jié)
【正確答案】：C
【答案解析】：通過內(nèi)部審計(jì)部門的工作時間表，審計(jì)委員會應(yīng)該總能獲取充分的信息，從而決定所提議開展的審計(jì)業(yè)務(wù)是否能夠支持公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
19、以下哪項(xiàng)是首席審計(jì)執(zhí)行官在制定年度審計(jì)計(jì)劃時要考慮組織戰(zhàn)略計(jì)劃的最佳理由?
A.保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃支持總體企業(yè)目標(biāo)。
B.保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃得到高有管理層的批準(zhǔn)。
C.強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)部門的重要性。
D.為改善戰(zhàn)略性計(jì)劃提供建議。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在制訂內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃時考慮組織戰(zhàn)略計(jì)劃能保證審計(jì)目標(biāo)支持戰(zhàn)略計(jì)劃所描述的總體企業(yè)目標(biāo)。B.不正確。這種做法可以使內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃更符合戰(zhàn)略計(jì)劃，而對內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃獲得管理層的批準(zhǔn)沒有影響。C.不正確。盡管通過該行動會增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的重要性，但這不是該行動的主要理由。D.不正確。盡管首席審計(jì)執(zhí)行官可能為改進(jìn)戰(zhàn)略計(jì)劃提出建議，但這不是首席審計(jì)執(zhí)行官考慮戰(zhàn)略計(jì)劃的主要目標(biāo)。
20、如果內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注因錯誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，那么他們應(yīng)該考慮以下哪項(xiàng)內(nèi)容?
A.公司是否已為擔(dān)任關(guān)鍵職位的員工提供擔(dān)保。
B.即將接受審計(jì)的業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)。
C.以前風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果。
D.公司發(fā)生虧損的歷史。
【正確答案】：B
【答案解析】：如果內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注因錯誤處理有關(guān)記錄或交易而可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，那么應(yīng)該考慮即將接受審計(jì)的業(yè)務(wù)類別和性質(zhì)。
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