2017內部審計業務考試備考試題及答案
1、某公司在全國有四家生產廠。關于生產、產品定價和戰略方向的主要決策由總部控制和協調。A、B是生產公司的主要產品的廠家，C、D是A、B的供應商。由于廠家之間相互依存，大量的生產、銷售和公司內部產品轉移由總部控制。每個廠家對自己的計算機系統負責，并下達生產所需的采購訂單。銷售訂單來自于遍及全國的銷售代表，并能直接傳遞到生產廠家處理，也可以通過總部傳遞到生產廠家進行運輸和付款。所有銷售價格由總部決定。在對B廠審計前的初步調查中，內部審計師發現該廠正面臨著以下問題：成本遠超過計劃成本，產成品存貨水平明顯過高。以下哪項管理控制程序可以最有效地使該問題早日引起管理層的注意：
A.在每個工廠執行標準成本制度，每周向總部報告標準成本差異;
B.每周編制報告，比較實際銷售額和預測銷售額、實際毛利與預算毛利。進入銷售成本的存貨成本應按照后進先出法計算，以適應最新情況。
C.每月向工廠發送建立在管理預測上的生產計劃，每周編制報告，比較預計產量和實際產量、周實際成本與預算成本;
D.在每個工廠實行永續存貨控制，編制任何超過兩周生產需要的存貨項目的詳細報告，并將該報告送至工廠管理層與總部;
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。在標準成本管理程序下，管理部門必須建立標準成本，并定期將標準成本與實際成本進行比較，然后將成本差異詳細情況及產生原因上報，而不能只報告成本差異摘要報告。
B.不正確。工廠存在的問題與成本和存貨相關，只比較銷售和毛利不利于揭示與成本和存貨有關的問題。
C.正確。每周報告系統是一種管理控制的類型，能夠反映比較全面的經營情況。并且，如果這種控制制度能夠得到正確執行，能夠很迅速地使管理部門注意到存在的問題。在本題中，由于工廠比較分散，所以需要總部進行統一協調，建立一種每周報告和控制系統，以便及時發現問題。審計師發現的問題涉及成本和存貨，因此，要求每周提供實際生產量和預計生產量的差異、實際成本和計劃成本的差異，有利于管理層進行評價和管理。
D.不正確。報告兩周時間內發生的問題，不利于管理層及時了解存在的問題。
2、內部審計師經常向業務客戶提出合理的建議，卻發現業務客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發生，由于內部審計師假定部分經理是較為理性的，但組織或經理可能不會表現出這種理性。在內部審計師假定部分經理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：
A.業務客戶選擇能獲得最大經濟回報的決策
B.根據標準和備選方案的重要性來排列
C.具體的決策標準是穩定的，分配的權重在一定時期也是穩定的
D.業務客戶尋找使沖突最小化的解決方案。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。選擇能獲得最大經濟回報的決策，根據標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。
C、不正確。選擇能獲得最大經濟回報的決策，根據標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。
D、正確。“組織行為學”，理性表示會以同樣的假定做出最優化的(結果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標可以最大化的實現，所有的相關標準和可行方案是眾所周知的，標準和選擇方案都分配以數值、能夠排序，有關的偏好是穩定的(標準及其所分配權重不會改變)，并且決策者會按最高等級(最大利益)選擇方案。不過，理性不需要有關回避沖突的假定。
3、以下哪一項表明在市場部門可能發生了舞弊?
A.付給一個新供貨商的大額費用沒有證明性文件資料。
B.控制環境能夠被描述為“非常松散”，但是，本部門的管理層認為該看法是合理的，因為本部門需要創新。
C.某經理的生活方式似乎超出了一位市場經理的薪水所能提供的生活方式。
D.以上都是。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這被認為是潛在的舞弊征兆。
B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 正確。沒有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲軟的控制環境都被認為是舞弊征兆，應該提高審計師對存在潛在舞弊的意識。
4、以下哪一項不可能被認為是表明具有很高舞弊征兆的情況?
A.管理層將某一金額以下的采購審批權授予下屬。
B.某個人一直沒有輪崗，在出納崗位工作了很長時間。
C.應收賬款部門的職責和責任的分配模糊。
D.掌管上市流通證券的一個人負責實施采購、記錄采購和向高級管理層報告差異現象和贏利或虧損情況。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這是可接受的控制程序，它可以控制風險從而提高有效性。單憑借這一程序，不能就認為發生舞弊的可能性很高。
B.不正確。缺少輪崗或者對敏感職位的交叉培訓被認定為危險信號。
C.不正確。這被認定為危險信號。
D.不正確。這是職責沒有適當分離的一個例子，它也被認定為危險信號。
5、以下哪項最有可能被認為是舞弊的征兆?
A.管理層在惡意收購之后被解職。
B.財務主管的迅速更換。
C.政府對納稅申報的審計。
D.向新市場的快速擴張。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
B. 正確。這被認為是可能存在舞弊的危險信號。
C. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
D. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
6、在對某組織的災難恢復能力進行審計時，審計師可能認為以下哪一項是最嚴重的控制弱點?
A.每年只測試幾個系統
B.熱站合同有兩年時間了
C.備份介質被保存在現場
D.測試利用了恢復腳本
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。一般來說，有限的測試時間僅允許測試幾個系統。
B. 不正確。恢復合同不是經常更新的。
C. 正確。沒能在遠離現場的地方保存備份介質是一項非常嚴重的控制弱點。
D. 不正確。對后續事件來說，使用腳本是常見的實務。
7、系統開發審計業務包括在各個關鍵點的檢查，以保證開發過程受到恰當地控制和管理。這些檢查包括以下所有各項，除了
A.對可用的硬件、軟件和技術性資源進行技術可行性研究。
B.驗證用于程序開發、代碼轉換和測試的控制和質量保證技術的使用。
C.在實施的每一階段都要檢查用戶參與水平。
D.確定系統、用戶和運行文檔是否符合正式標準。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。可行性研究應該在系統分析階段進行。
B. 不正確。這能保證開發過程各個階段的質量。
C. 不正確。用戶參與到開發過程的各階段是非常重要的。
D. 不正確。沒有良好的文檔，信息系統很難行、維護和使用。
8、對于評估擁有超過15000臺計算機工作站的組織遵守軟件許可證規定的情況，以下哪一項是最適合的起點?
A.確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個組織內分散進行
B.確定什么樣的軟件被安裝在公司計算機中以及安裝的每一個軟件的數量
C.確定為監督軟件的使用，安裝了什么樣的設備
D.確定公司購買了多少套軟件
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。邏輯起點是為了確定各控制點，然后才能對許可證合規性的證據進行評估。
B. 不正確。在采取這一步驟前，審計師將首先確定是否集中控制了軟件的安裝，因為這將影響審計師對安裝軟件運行的信息的判斷。
C. 不正確。在評估許可證合規性時，監督使用者不如確定安裝程序重要。
D. 不正確。這將幫助審計師確定軟件是否合法取得，但是審計師還需要通過確定在哪兒安裝的軟件來開始這一步驟，并且答案A是更加有用的起點。
9、在測試某公司是否遵守公司反優先雇傭法案的政策時，內部審計師發現：
(1)5%的雇員是少數民族
(2)過去從未雇傭過少數民族
審計師可以得到的最適當的結論是
A.關于遵守反優先雇傭法案的證據是不充足的。
B.由于有5%的雇員來自少數民族，分公司有效地遵守了公司政策。
C.公司政策不能被審計，因此也不可能被執行
D.分公司違反了公司政策
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。缺乏對如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的結論。
B. 不正確。是可以對遵守政策情況進行審計的。
C. 不正確。在不了解本期總雇傭人數前，今年沒有雇傭少數民族職員這一事實是不相關的。
D. 不正確。因不了解公司實際政策，無法得出這一結論。
10、以下哪一項描述的是工作底稿復核的適當證據?
I. 復核者在每一張工作底稿上的簽名。
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