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2017國際內審師考試《內部審計業務》備考題及答案
備考題一：
1. 內部審計師應該為每項業務制定并記錄一個計劃。計劃過程不應包括以下哪項：
a.確立業務目標和工作范圍;
b.獲取有關被審計活動的背景信息;
c.確認充分的信息以實現業務目標;
d.確定如何、何時以及向誰溝通業務結果。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，計劃過程包括計劃應包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業務結果。
答案c正確，計劃應包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業務的必要資源，并將上述內容告知需要了解有關審計業務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調查，確認業務的重點領域，并從業務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業務結果，并取得業務工作方案的批準。確認充分的信息以實現業務目標是在實地工作期間的工作，而不是計劃階段的工作。
2. 內部審計業務的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
a.業務目標;
b.工作進度與時間估算;
c.初步調查;
d.業務工作方案。
答案：a
解析：答案a正確，根據標準2220，“業務范圍的確定應足以實現業務的目標。”而且，根據實務公告2210—1，“業務計劃應該得到記錄，業務目標和工作范圍應該得到確定。業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明。業務程序是實現業務目標的手段。業務目標和業務程序的結合就界定了內部審計師的工作范圍。”
答案b不正確，工作進度和時間估算要以業務的目標和范圍為依據;
答案c不正確，初步調查要在業務目標確定前開展，但目標和程序界定了業務的范圍;
答案d不正確，工作方案在初步調查之后制定，且要以業務目標為依據。
3. 業務范圍的確定應足以實現業務的目標。在制定業務計劃時，內部審計師應該考慮：
a.重大的不合規性的可能性;
b.包括在業務工作方案中的信息;
c.業務程序的結果;
d.所需資源。
答案：a
解析：答案a正確，根據標準2210.a2，內部審計師在制定業務目標時，應考慮到存在重大錯誤、不合規、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程(標準2210.c1)。
答案b不正確，業務目標必須在書面業務工作方案的編寫之前確定;
答案c不正確，目標確定了要開展的審計程序;
答案d不正確，內部審計師確定所需資源以實現業務目標。
4. 內部審計確認業務的范圍應該包括對以下哪項內容的考慮：
a.僅考慮在業務客戶控制下的那些系統和記錄;
b.在第三方控制下的相關的實物資產;
c.業務目標、結論和建議;
d.最終的業務溝通(亦即審計報告)。
答案：b
解析：答案a不正確，第三方控制下的系統、記錄、人員和實物資產如果相關，就應予以考慮;
答案b正確，業務的范圍應考慮到相關的系統、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(標準2220.a1)。
答案c和d不正確，在最后的業務溝通中報告的業務結果要與所開展的程序以及在業務范圍中界定的目標保持一致。
5. 以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋：
a.程序確立了寬泛的一般目標，目標專門針對所開展的詳細工作;
b.目標是為每項業務特制的，程序的應用較為通用;
c.目標界定了具體需要實現的內容，程序提供了取得目標的方式;
d.程序和目標在本質上是相同的。
答案：c
解析：答案a不正確，目標是具體的，程序專門針對詳細的工作;
答案b不正確，目標和程序都必須為每項業務專門制定;
答案c正確，根據實務公告2210—1，“業務計劃應該得到記錄，業務目標和工作范圍應該得到確定。業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明。業務程序是實現業務目標的手段。業務目標和業務程序的結合就界定了內部審計師的工作范圍。”
答案d不正確，程序是為實現業務目標在開展業務時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。
6. 某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業務范圍是：
a.檢查咨詢師的合同以確定其適當性;
b.制定所管理和控制項目的價值參數;
c.確定管理重大設施的風險管理和控制系統的充分性;
d.檢查閑置設備的處理方式。
答案：c
解析：答案a不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關;
答案b不正確，制定所管理和控制項目的價值參數是管理層的職責;
答案c正確，根據標準2201，“在規劃業務時，內部審計師應考慮：
解釋. 被檢查活動的目標，及這項活動控制其業績的方式;
a 被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式;
b 與相關的控制架構或模型相對照，風險管理及控制系統活動的適當性與有效性;
c 對風險管理和控制系統的活動進行重大改進的機會。”
答案d不正確，管理層必須確定有關閑置設備的政策，可留下某些設備以備應急之用。
7. 在為某高風險領域的特定業務制定計劃時，首席審計執行官認為現有助理人員不具備完成該業務的必備技能，那么最符合業務計劃原則的最佳做法是: a.由于不具備必備技能，因此不開展這項業務; b.將該業務作為一次訓練機會，讓內部審計人員在業務實施過程中學習; c.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業務; d.實施該項業務，但鑒于技能的缺乏而限定業務范圍。
答案：c
解析：答案a不正確，不開展業務是不能被接受的，尤其是對高風險的領域;
答案b不正確，應該適當地監督業務，內部審計活動中沒有人對此進行監督;
答案c正確，在確定開展業務所必需的資源時， 首席審計執行官在為業務選擇內部審計師時，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力;在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執行官應考慮利用外部資源(實務公告2230—1)。
答案d不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應該限制業務范圍。如果范圍受到限制，應在中期報告中向管理層報告這種限制。
8. 某跨國公司的首席審計執行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮： ⅰ.地方習俗。 ⅱ.內部審計師的語言能力。 ⅲ.內部審計師的經驗。 ⅳ.貨幣的匯率�！.ⅰ，ⅱ，ⅲ; b.ⅱ，ⅲ，ⅳ; c.僅有ⅰ和ⅲ; d.僅有ⅰ和ⅱ。
答案：a
解析：答案a正確，內部審計師應確定實現業務目標的恰當資源。人員的配備應依據對每項業務的性質和復雜性、時間限制以及可用資源的評價(標準2230)。因此，在為業務選擇內部審計師時，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力(實務公告2230—1)。因此，在對國外的業務進行審計時，必須考慮內部審計師的語言能力以及對地方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。
答案b不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關的;
答案c不正確，內部審計師的語言能力一定要考慮;
答案d不正確，經驗必須要考慮。
9. 在計劃內部審計業務時，所需記錄以下哪項信息：
a.完成既定的業務所需的資源;
b.所計劃的業務工作能及時地完成;
c.預期的業務發現已得到清楚地辨識;
d.內部審計活動資源的使用有效率且有效果。
答案：a
解析：答案a正確：應對計劃予以記錄。計劃也包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業務的必要資源，并將上述內容告知需要了解有關審計業務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調查，確認業務的重點領域，并從業務客戶處征求評論和建議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業務結果，并取得業務工作方案的批準。
答案b不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道;
答案c不正確，在確定所要開展的業務范圍時應該確認預期的業務發現;
答案d不正確，對資源經濟、有效地使用的記錄只有在業務完成時才能去做。
10. 以下哪項活動代表購并后制造業公司的最大風險，因此最應該進行審計:
a.預付款資金的合并;
b.采購職能的合并; c.法律職能的合并; d.營銷職能的合并。
答案：b
解析：答案a不正確，預付款在數量上就不重要;
答案b正確，根據標準2210.a1，“在規劃業務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業務目標應反映風險評估的結果。”在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程(標準2210.c1)。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
答案c不正確，法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大;
答案d不正確，營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。
備考題二：
1. 一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業年度內應收賬款余額平均值為$15412，中位數為$10382。根據如上信息，審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續的，并且：
a.負傾斜;
b.正傾斜;
c.對稱傾斜;
d.在均值和中值之間平均分布。
答案：b
解析：答案a不正確，均值大于中位數并且分布是連續的，所以這個分布是正傾斜的;
答案b正確，均值是一組數字的算術平均值。如果原始數據是根據從低到高的順序來排列，則中間位置的那個值就叫做中位數，因此，也就是說有50%的觀測點落在中位數的前面，即一半的數值小于中位數，而另一半的數值大于中位數。內部審計師能夠得出的結論是這個分布正傾斜，因為均值大于中位數并且分布是連續的。
答案c不正確，如果是對稱傾斜，均值、中位數和眾數是相等的;
答案d不正確，在兩個值之間均勻展開的分布是統一分布。
2. 某內部審計師在總體中抽取了大的樣本，檢測出是偏斜的，此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構成。根據這些給定信息，內部審計師能夠推斷：
a.樣本分布是非正態的;因此建立在泊松分布上的pps抽樣能更準確的定義總體的性質;
b.樣本分布是正態的;因此，可以用z值評價抽樣結果;
c.樣本分布是非正態的;因此，屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統計工具;
d.以上答案均不正確。
答案：b
解析：答案a不正確，抽樣分布一定是正態的(連續分布)。對于大樣本，泊松分布接近二項分布(一個離散性分布)，因此它與屬性抽樣有關;
答案b正確，根據中心極限定理，不論總體原來服從什么分布，當樣本量無限增加的時候，均值的抽樣趨向于正態分布。所以，可以用z值(確定置信水平所需要的標準差的值)來評價抽樣結果。z值表現為標準正式分布曲線下的區域 。
答案c不正確，如果抽取的樣本量足夠大，抽樣分布可以是正態分布。此外，屬性抽樣不能用來預計總體值;
答案d不正確，因為抽樣分布是正態的。
3. 根據樣本信息推斷總體均值的置信區間為90%，意味著有90%的機會是：
a.估計值等于總體均值的真值;
b.實際總體均值不超過置信區間的最大下限;
c.標準差不大于總體平均值的10%;
d.實際總體均值存在于給定的置信區間內。
答案：d
解析：答案a不正確，置信區間的計算是指區間包括總體真值的可能性;答案b不正確，雙側的置信區間更常見。對于雙側90%的置信區間，每一側是5%;
答案c不正確，置信區間是根據標準差得來的，但是它不顯示標準差的范圍。
答案d正確，置信水平，例如90%，是由內部審計師確定的。置信區間等于樣本統計量加或減抽樣風險的可容忍水平。如果總體服從正態分布并且在樣本量n中進行重復隨機抽樣，假定置信水平為90%，意味著位于樣本結果附近的置信區間有90%的可能性包含總體的真值。
4. 對于統計樣本變化的測量，能夠作為總體變化的估計值的是：
a.基本精確度
b.極差
c.標準差
d.置信區間
答案：c
解析：答案a不正確，基本精確度是樣本值附近的預計包括總體真值的范圍;
答案b不正確，極差是樣本的最大值和最小值之差;它是變化的粗略估計，但不能用來估計總體的變化。
答案c正確，樣本或總體的變化(或離差)可以通過標準差、方差、極差等來測量�？傮w標準差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定n=總體中元素的個數，如用樣本來估計總體變量，用n—1來代替n，s2代替σ2z,x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項目的觀測值。標準差的公式為：
答案d不正確，置信區間是精確度的同義詞。
5. 在內部審計活動開展以下哪項活動時，聘用有醫療保健福利方面有專長的外部服務提供者比較合適：
a.評價組織對包括醫療保健福利在內的退休福利支出的結算;
b.將組織醫療保健福利項目的成本與同行業其他項目的成本進行比較;
c.對員工進行培訓，以便對組織主要部門的醫療保健成本進行審計。
d.以上答案都正確。
答案：d
解析：答案a、b和c不正確，對醫療保健成本的內部審計服務可以要求聘用咨詢顧問。
答案d正確，內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力(標準1210)。對于確認業務而言,如果內部審計人員缺乏履行全部或部分業務的知識、技能或其他勝任能力，首席審計執行官應取得勝任的建議和幫助(標準1210.a1)。對于咨詢業務，如果內部審計職員缺乏履行全部或部分業務的知識，技能或其他勝任能力，首席審計執行官應謝絕咨詢業務，或者獲取專家的建議和幫助(標準1210.c1)。相應地，如果內部審計部門缺醫療有關保健成本方面的專家，應該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務提供者。這些外部服務提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進行醫療保健成本的比較分析方面以及培訓審計醫療保健成本的人員方面都可以提供幫助。
6. 首席審計執行官正在面試一名應聘者。首席審計執行官認為這名申請者熟練掌握了內部審計技術、會計和財務知識，不過，申請者在經濟學和信息技術方面的知識很有限。以下哪項行動最適當：
a.由于缺乏內部審計專業實務標準所需的知識，因而拒絕其申請; b.盡管應聘者缺乏一些基本領域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位; c.鼓勵申請者接受經濟學和計算機方面的培訓，然后重新應聘; d.如果部門的其他員工掌握了充分的經濟學和信息技術方面的知識，可以為申請者提供一個職位。
答案：d
解析：答案a不正確，標準沒有要求每位內部審計師掌握所有相關領域的知識;
答案b不正確，內部審計活動有可能需要經濟學或信息技術方面的專家;
答案c不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓對于當前內部審計活動的需要而言是不充分的。
答案d正確，內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力(標準1210)。上述屬性包括應用內部審計標準、程序和技術的熟練程度。內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210.a1—1)。
7. 某大型制造公司的首席審計執行官考慮修改本部門審計章程中關于審計師教育與經驗最低要求水平的資格規定。首席審計執行官希望改為要求所有內部審計師均具有會計方面的專業訓練，以及審計方面的職業證書，諸如注冊內部審計師(cia)、特許會計師(ca)。這項要求的不利影響包括:
a.該政策可能對內部審計活動開展公司的財務與會計系統的質量檢查的能力有負面影響;
b.該政策不會促進內部審計活動的職業化進程;
c.當內部審計活動不具備某些特定業務所要求的技術、知識與其他能力時，該政策會阻礙內部審計活動使用外部服務提供者;
d.由于內部審計活動的專業特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內部審計活動可以開展的服務范圍。
答案：d
解析：答案a不正確，這項政策可能會導致對財務與會計系統的更好審計;
答案b不正確，設定最小程度的專業化標準促進了專業主義;
答案c不正確，這項政策對于是否采用外部服務提供者沒有影響。
答案d正確，內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210.a1—1)。因此，內部審計師應在經驗、培訓和技能方面取得適當的平衡，以提供更為廣泛的服務。
8. 內部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計，這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細規定進行比較，可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業知識來完成這個審計程序，首席審計執行官應該: a.將此項審計從計劃表中刪除; b.讓現有職員開展所有的審計; c.請工程顧問進行對比; d.接受建筑商的書面陳述。
答案：c
解析：答案a不正確，這項業務在內部審計活動的范圍之內;
答案b不正確，采用當前(沒有資格)的員工開展這項業務是不恰當的;
答案c正確，內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210.a1—1)。因此，聘用外部服務提供者對于開展應有的職業審慎性而言也是必要的.
答案d不正確，未經充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當的。
9. 如果內部審計活動不具備完成特定任務的技能，應從哪里找尋外部服務提供者： ⅰ.組織的外部審計機構。 ⅱ.外部咨詢機構。 ⅲ.業務客戶。 ⅳ.學院或大學。 a.ⅰ和ⅱ。 b.ⅱ和ⅳ。 c.ⅰ、ⅱ和ⅲ。 d.ⅰ、ⅱ和ⅳ。
答案：d
解析：答案a不正確，可以接受來自學院或大學的外部服務提供者;
答案b不正確，可以接受來自組織的外部審計機構;
答案c不正確，不能接受來自于業務客戶的外部服務提供者。
答案d正確，內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210.a1—1)。具有資格的外部服務提供者可以在不同的來源得到。不過，不能接受來自業務客戶的外部服務提供者，因為他們不具有獨立性或客觀性。
10. 某專業工程師申請一家高技術公司內部審計活動的一個職位。他是在觀察了幾名內部審計師對工程部門的審計之后對該職位產生興趣的。首席審計執行官: a.不應該聘用該工程師，因為他不了解內部審計實務標準; b.盡管該工程師對內部審計實務標準缺乏了解，仍可以聘用他; c.不應該聘用該工程師，因為他缺乏會計和稅務方面的知識; d.可以聘用他，因為他從前面對該職位的觀察中獲得了內部審計方面的知識。
答案：b
解析：答案a不正確，不需要內部審計活動的每位新員工了解內部審計實務標準;不過，內部審計活動從整體而言必須具備這種知識;
答案b正確，內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210.a1—1)。
答案c不正確，每位個別的內部審計師不需要了解會計或稅務方面的知識;
答案d不正確，通過觀察獲得的知識與必要的內部審計技能不相關。
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