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2017國際內審師考試《內部審計實務》模擬試題及答案
模擬試題一：
1、在測試某分公司是否遵守公司反優先雇傭法案的政策時，內部審計師發現：
(1)5%的雇員是少數民族
(2)過去從未雇傭過少數民族
審計師可以得到的最適當結論是：
A.關于遵守反優先雇傭法案的證據是不充足的。
B.公司政策不能被審計，因此也不可能被執行。
C.分公司違反了公司政策。
D.由于有5%的雇員來自少數民族，分公司有效地遵守了公司政策。
【正確答案】：A
【答案解析】：在測試某分公司是否遵守公司反優先雇傭法案的政策時，內部審計師發現：5%的雇員是過去從未雇傭過少數民族。審計師就得到關于遵守反優先雇傭法案的證據是不充足的。
2、鑒于內部審計資源的稀缺，在制定審計業務工作時間表時，首席審計執行官(CAE)決定不安排對審計建議進行跟蹤。首席審計執行官的決定是否違反了《標準》?
A.沒有違反，因為有證據表明被審計部門有充分的動機采取糾正措施，沒有必要采取后續措施。
B.沒有違反，因為《標準》沒有具體規定是否需要開展后續工作。
C.違反了，因為內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。
D.違反了，因為《標準》要求審計師確定客戶是否恰當落實了審計師的所有建議。
【正確答案】：C
【答案解析】：內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。
3、某銀行的內部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是否根據本期的付款而確定賬齡，是否準確地按照活期或非活期分類。為完成這一審計目的，最好的審計程序是
A.利用通用審計軟件來閱讀合計貸款文件，按上次應付款的日期對文件進行賬齡分析，并且抽取一個按照本期和賬齡長期進行總體分層抽樣的統計樣本。檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當的抵押和按照賬齡合理地分類
B.挑選一個貸款申請的發現抽樣樣本，以確定是否每筆申請都有關于抵押物的說明
C.挑選一個超過某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適當分類。對每筆批準的貸款，證實其賬齡和分類
D.挑選一個貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款，以確認這些還款是否記錄到正確的賬戶中，對找到的每一筆貸款，檢查貸款申請，以確定他們都有適當的抵押物
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。因為該程序是從全部貸款文件中抽取的樣本，測試樣本的目的是確定是否將貸款適當分類，貸款是否有抵押擔保，貸款賬齡的計算是否正確，所以這是最好的程序。
B不正確。因為它是從貸款申請書中而不是從批準的貸款中抽取樣本，所以是最無效的程序。
C不正確。該抽樣僅僅用于對大額項目的估計，不能對抵押物擔保進行測試。
D不正確。因為它僅是依據當期償還的貸款，所以是無效的程序。它沒有包括那些由于未還款而應該記入其他類別的貸款。
4、根據《專業實務框架》，內部審計師編寫的所有工作底稿均可應被視為
A.內部審計師的財產
B.首席審計執行官的財產
C.公司的財產
D.審計委員會的財產
【正確答案】：C
【答案解析】：根據《專業實務框頰》，內部審計師編寫的所以工作底稿均可應被視為公司的財產。
5、關于某博物館禮品店每月銷售退貨量的最可靠證據是以下哪項內容?
A.向客房退款的信用卡憑證
B.現金簿收據，每張都寫有“退貨”字樣
C.倉庫標明為“退貨”的商品
D.客戶填寫并署名的退貨表格
【正確答案】：D
【答案解析】：客戶填寫并署名的退貨表格是禮品店每月銷售推貨量的最可靠證據。
6、一個運輸部門在數據庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數據庫信息的準確性，以下哪一項審計程序是最恰當的?
A.用支持性證明材料驗證從數據庫中抽取的樣本
B.利用測試程序來模擬常規處理過程
C.在現行系統中運行一批測試交易,用預計結果來驗證其準確性
D.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統中是怎樣處理的,是以什么樣的順序處理的
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。在測試由(無論是手工的還是自動化的)系統保存信息的準確性時,驗證是最常用的技術。
B不正確。模擬正常處理過程只能測試程序而不是數據準確性。
C不正確。測試該程序不能測試數據庫中數據的準確性。
D不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數據庫系統程序中去。
7、在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠的：
A.從貨運部總監處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運部已將商品運送給客戶;
B.客戶采購訂單的復印件;
C.應收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現金;
D.商品的貨運單、單獨的裝貨單和發票。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，備忘錄只是傳聞，未經證實;
B不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息;
C不正確，表明從客戶處收取現金的應收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運單和銷售發票更不直接，它僅提供了有關銷售有效性的間接支持。
D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取(實務公告2310-1)。如果信息獨立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運單和發票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發運的憑證。
8、以下哪一項抽樣計劃一旦發現第一個錯誤就不要求進行額外的抽樣?
A.分層抽樣
B.停一走抽樣
C.屬性抽樣
D.發現抽樣
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。分層抽樣屬于變量抽樣程序。其首要目的是利用樣本結果估計一特定總體的價值。他不關心總體中的錯誤，因此在遇到第一個錯誤時，它不會停下來。
B. 不正確。停一走抽樣是一個連續抽樣程序，其中，由上一步的結果來決定下一步。但是一旦開始第一步，就要進行下去，直到完成整個過程。例如，假設內部審計師抽取了一個樣本，就要評估結果，并且確定是否需要額外的樣本項目。此抽樣過程的每一個階段都要執行，不必考慮何時出現第一個錯誤。
C. 不正確。屬性抽樣的結果是對總體一些特征的發生比率的估計。樣本量是由利用預計精確度水平估計的比率決定的，因此，無論何時發現第一個錯誤，都要求對全部樣本進行檢查。
D. 正確。發現抽樣的目的是為以下提供保證，即，如果總體中某種屬性出現概率在一特定限制水平或之上，那么樣本中將出現至少一次這種屬性的例子。一旦出現了第一個錯誤，審計師就可以得出結論。
9、最常見的管理層舞弊的動機是以下哪一項的存在?
A.對實施完美罪行的挑戰
B.對工作不滿意
C.對組織的財務壓力
D.惡習，例如賭博的習慣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。見題解C。
B. 不正確。見題解C。
C. 正確。管理層舞弊會增加組織的利益而不是個人利益，所以財務壓力的存在是最常見的舞弊動機。由于限制性貸款條款、糟糕的現金流通狀況和重要客戶流失等所帶來的財務壓力，管理層舞弊目的是企圖使他們的財務報表顯得更加有吸引力。
D. 不正確。見題解C。
10、內部審計師利用什么樣的計算機輔助審計技術來證實冒名或被解職職員的存在?
A.對薪金計算的平行模擬法
B.對薪金減少進行的例外測試
C.對薪金稅率變化進行標注并追蹤
D.凈支付額的重復計算
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。在平行模擬中，業務委托人系統中的數據在審計師程序中重新處理一次，目的是確定獲得的輸出數據與委托人系統的輸出數據是否一致。這項技術能證實委托人程序處理過程中的問題，但不能找到冒名或被解職的職員。
D. 不正確。CAAT程序能夠重復計算工資總額、工資凈額、所得稅和其他扣除項目、以及累計或用過的假期等項目。這些復算結果有助于確定薪金處理程序是否正確運行，或職員文件是否被更改了，但是不能識別冒名或被終止合同解職的職員。
模擬試題二：
1、以下哪項反映了最佳的治理結構( )。
經營管理層 行政管理層 內部審計
A.負責風險管理 監督作用 咨詢作用
B.監督風險管理 負責風險管理 咨詢作用
C.負責風險管理 咨詢作用 監督作用
D.監督作用 咨詢作用 負責風險管理
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。經營管理層負責風險管理，行政管理層負責監督，內部審計師以監督和咨詢的角色提供服務。
B不正確。經營管理層在風險管理中履行執行職能。
C不正確。內部審計師通常起保證和咨詢作用。
D不正確。經營管理層不涉及監督職能。
2、對年末應收賬款的余額進行函證時，肯定式函證的答復率比以前年度低很多，而否定式函證的答復率比以前年度高很多，此時，審計師應該怎么做?
A.僅關注那些肯定式函證的應收賬款
B.僅關注那些否定式函證的應收賬款
C.不需進一步開展工作
D.應關注從肯定式和否定式函證所獲取得證據
【正確答案】：D
【答案解析】：
3、在審計倉儲部門確定的最小存貨數量是否恰當時，下列各項中哪一個是內部審計人員考慮最少的項目?
A.由經濟訂貨數量模型決定的最優訂貨規模
B.存貨過期的潛在可能性
C.存貨缺貨的成本
D.預測存貨需求的季節性差異
【正確答案】：A
【答案解析】：
4、審計師在比較某零售店本年度與上一年的人工成本時發現，工資總額增加了，支付的加班費更多了，店員的人數也增加了，并證實本年度的凈收入總額下降了5%，僅僅根據這一資料，審計師得出的有效結論應該是:
A.店員人均凈收入下降
B.店員工資比率上升
C.店員效率下降
D.人工小時數增加
【正確答案】：C
【答案解析】：
5、下列哪項在評價產成品存貨控制中為內部審計師提供的信息最無用?
A.檢查用于進行庫存實物盤點的指令;
B.和管理層共同完成一份內部控制調查問卷;
C.對入庫和出庫程序完成一份流程圖;
D.實地觀察存貨倉
【正確答案】：A
【答案解析】：
6、在風險評估中，內部控制目標是確保員工能夠有效保護自己的密碼，下列哪種表述能夠概括員工將密碼留在顯示屏上的情況?
A.固有風險
B.風險應對
C.風險事件
D.剩余風險
【正確答案】：C
【答案解析】：
7、內部審計師正在對公司信用卡的使用情況進行審計，以下哪項是其應主要關注的內容?
I.職責分工不充分
�、�.采購職能被削弱
�、�.信用卡可能被用于私利
�、�.銀行要求公司進行大額付款而不是多筆小額付款
A.只有I和III
B.只有II和Ⅳ
C.只有III
D.I、II、III和Ⅳ
【正確答案】：A
【答案解析】：
8、內部審計師懷疑某人力資源管理計算機系統中存在錯誤數據，諸如無效的工種分類;已超過退休標準的年齡;無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：
A.輸入測試數據，以驗證對輸入數據進行編輯控制的有效性。
B.檢查并測試接觸控制，確保只有經授權的職員才能進入系統。
C.運用通用審計軟件，確認未包括在特定參數中的所有數據。
D.運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數據項目的有效性，并以此推斷總體情況。
【正確答案】：C
【答案解析】：
9、雇員抗拒公司某些過程中出現的重要變動，以下哪項內容最不可能成為其中的原因?
A.失去工作的威脅。
B.需要參加培訓課程。
C.現有小組必須拆分。
D.最高管理層在未經事先討論的前提下就加強新程序的過程。
【正確答案】：B
【答案解析】：
10、侵吞公司資金的舞弊者與財務報告舞弊者(篡改財務報表)相比，后者最不可能
A.處于一種財務獨裁的管理體制下。
B.生活條件超過他們正常收入水平。
C.使舞弊行為合理化。
D.把公司的期望作為自己行為的理由。
【正確答案】：B
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