國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試題及答案

2024國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試題及答案

　　在日復(fù)一日的學(xué)習(xí)、工作生活中，我們需要用到試題的情況非常的多，借助試題可以檢測考試者對某方面知識或技能的掌握程度。一份好的試題都是什么樣子的呢？下面是小編幫大家整理的2024國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試題及答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試題及答案1

　　1、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數(shù)量的不同?

　　A.運用不充分的供應(yīng)商選擇程序;

　　B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數(shù)量;

　　C.無法詳細比較已收到貨物的質(zhì)量;

　　D.接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導(dǎo)致選擇一個內(nèi)部控制制度很弱的供應(yīng)商，發(fā)生了運送錯誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數(shù)量，應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。

　　B.正確。在驗收部門訂單復(fù)印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負責(zé)驗收的職工不清點貨物數(shù)量而直接在驗收報告上寫上相同的數(shù)量提供機會。在訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時，則會促使負責(zé)驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數(shù)量的準確性。

　　C.不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。

　　D.不正確。接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物，不會直接導(dǎo)致貨物數(shù)量的差異，運單上的貨物數(shù)量仍可以與驗收報告相一致。

　　2、對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，在過去兩年中，未收回應(yīng)收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監(jiān)督公司如何處理該審計發(fā)現(xiàn)時，以下哪項內(nèi)容作用最差?

　　A.應(yīng)收賬款部經(jīng)理對收回未償還應(yīng)收賬款的反應(yīng);

　　B.信息技術(shù)部門關(guān)于落實新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的最新信息;

　　C.財務(wù)主任對糾正措施的定期更新;

　　D.負責(zé)重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。

　　3、某內(nèi)部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)?

　　A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。

　　B.倉庫職能的效率。

　　C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。

　　D.用于決定經(jīng)濟訂貨量的計算機程序的質(zhì)量。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應(yīng)用計算機模擬技術(shù)。

　　B.不正確。經(jīng)濟性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)情況，而不是未來政策。

　　C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當(dāng)?shù)臏y試采購部門面對的變化，從而評價業(yè)務(wù)活動和程序。

　　D.不正確。計算機程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。

　　4、公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是

　　A.為盡早付款提供的折扣增加。

　　B.更寬松的信貸政策。

　　C.現(xiàn)金銷售量增加。

　　D.凈支付期限從30天降到25天。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A.不正確。折扣增加會加速回款。

　　B.正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉(zhuǎn)率下降。

　　C.不正確�，F(xiàn)金銷售不會影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　D.不正確。期限降低會導(dǎo)致客戶加速付款，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　5、下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息：

　　第一年 第二年 第三年

　　應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.4% 27.3% 30.8%

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21%

　　以下都是對上述變化的合理解釋，除了

　　A.低計了壞賬準備。

　　B.賒銷和收款程序無效。

　　C.可能記錄了虛假銷售。

　　D.高估了賒銷的銷售退回。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A.不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。

　　B.不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠?qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準備中反映。

　　C.不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產(chǎn)生額外的能收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準備中反映。

　　D.正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。

　　6、以下哪一項是說明應(yīng)收賬款確實存在的最有證明力的證據(jù)?

　　A.肯定式函證回函。

　　B.銷售發(fā)票。

　　C.提貨單。

　　D.驗收報告。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A.正確。來自客戶的函證回函是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。

　　B.不正確。銷售發(fā)票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續(xù)的付款。

　　C.不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。

　　D.不正確。這不是應(yīng)收賬款的證據(jù)。

　　7、以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議(exit conference)：

　　A.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責(zé)所審核活動或部門的工作人員;

　　B.首席審計執(zhí)行官與負責(zé)所審核活動或部門的管理人員;

　　C.負責(zé)的內(nèi)部審計師、熟悉運營細節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表;

　　D.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負責(zé)所審核活動或部門的管理人員。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責(zé)所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權(quán)力;

　　答案B不正確，首席審計執(zhí)行官與負責(zé)所審核活動或部門的管理人員可能對有關(guān)的細節(jié)不熟悉;

　　答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機構(gòu)和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員(實務(wù)公告2440-1)。

　　答案D不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點和權(quán)力。

　　8、充分的審計證據(jù)應(yīng)該是

　　A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。

　　B.與審計意見直接相關(guān)，并且包括所有的因素。

　　C.基于被認為可信的參考資料。

　　D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結(jié)論。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A.不正確。這是審計證據(jù)的固有一面，與審計證據(jù)的任何特征沒有特定的聯(lián)系。

　　B.不正確。這是審計證據(jù)相關(guān)性的屬性。

　　C.不正確。這是審計證據(jù)可靠性的屬性。

　　D.正確。這是審計證據(jù)充分性的屬性。

　　9、對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下哪項是最好的描述?

　　A.擴展審計工作來確定是否有理由進行調(diào)查。

　　B.將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能存在的舞弊。

　　C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。

　　D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210A2-1、13，這是適當(dāng)?shù)男袆印?/p>

　　B.不正確。見題解A。

　　C.不正確。見題解A。

　　D.不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內(nèi)部審計應(yīng)該首先擴展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機構(gòu)或?qū)徲嬑瘑T會咨詢前，還有許多準備工作要做。

　　10、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門的經(jīng)理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負責(zé)此項計劃的實施。該審計師應(yīng)該

　　A.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取進一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋。

　　B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動。

　　C.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告。

　　D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A.不正確。沒有必要向部門經(jīng)理通告該審計師的懷疑。與部門管理層進行面談是適當(dāng)?shù)�，但是目的主要是為了收集�?shù)據(jù)。

　　B.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1.6，本選項正確。

　　C.不正確。該審計師已有足夠的證據(jù)以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調(diào)查工作。

　　D.不正確。該審計師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報告。

　　國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試題及答案2

　　1.最終的審計報告至少都應(yīng)該包括業(yè)務(wù)的目標、范圍和結(jié)果。結(jié)果應(yīng)該包含業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論(意見)、建議和行動計劃(實務(wù)公告2410-1)。以下哪項描述的所有要素不再審計報告中：

　　A.范圍、結(jié)論和建議;

　　B.目標、結(jié)果和建議;

　　C.業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議;

　　D.目標、范圍和建議。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，盡管討論了范圍部分，但報告接收人在不清楚適用機器的總數(shù)和價值的時候是不能確定挑選機器數(shù)目的重要性的。因此，報告中沒有指出有關(guān)機器的運營情況的結(jié)論和意見，也沒有給出審計建議。

　　答案B、C和D不正確，審計的目標已清楚指出，并且也給出了審計觀察。

　　2.審計報告至少應(yīng)該包含審計目標、范圍和結(jié)果。審計發(fā)現(xiàn)和建議應(yīng)以標準、情況、原因和效果為依據(jù)。原因可最佳描述為：

　　A.內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù);

　　B.預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因;

　　C.由于所發(fā)現(xiàn)的情況而產(chǎn)生的風(fēng)險或暴露;

　　D.審計發(fā)現(xiàn)和建議的效果的相應(yīng)評價。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，事實證據(jù)是情況屬性;

　　答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。標準是在進行評價或核證時應(yīng)用的標準、措施或期望值(應(yīng)該存在什么);情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)(存在什么);原因是預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因(為什么情況會存在)原因，它是預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因(為什么情況會存在);效果是由于情況與標準不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(即差異的影響)效果，它是由于情況與標準不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風(fēng)險(即差異的影響)(實務(wù)公告2410-1)。原因提供了回答“為什么”的答案，并且應(yīng)是糾正措施的依據(jù)。

　　答案C不正確，風(fēng)險或暴露是效果屬性;

　　答案D不正確，對審計發(fā)現(xiàn)和建議的效果的評價是內(nèi)部審計師的結(jié)論。

　　3.某審計發(fā)現(xiàn)如下情況: 公司的資金預(yù)算安排了用于購置11輛新車的資金。對車輛使用記錄的審計表明，車隊70輛車中有10輛車上一年的行駛里程少于2500公里，而這些車都已分在各組，每組的使用率差別很大。公司對于高使用率和低使用率小組之間如何輪換車輛未做政策上的規(guī)定，而且缺少分配車輛的標準以及監(jiān)督它們用途的控制系統(tǒng)，這些都可能導(dǎo)致購置不需要的車輛。 根據(jù)這一審計發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計師應(yīng)向管理層建議:

　　A.將每季節(jié)至少行使2500公里作為將車輛分配給各小組的標準;

　　B.建立定期在用戶間輪換車輛的制度;

　　C.將預(yù)定的車輛購置推遲到明顯過剩的運輸能力被合理解釋或已被利用為止;

　　D.在內(nèi)部審計師對其他項目審核完畢之后再批準資金預(yù)算。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師建議具體的標準是不恰當(dāng)?shù)?

　　答案B不正確，建立輪換車輛的制度是不恰當(dāng)?shù)慕ㄗh，該事件需做進一步的分析;

　　答案C正確，審計報告應(yīng)該包括潛在的改進建議。作為對管理層實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的指導(dǎo)，建議可以提議采取行動糾正或改進業(yè)績。建議可以是概括性的也可以很具體。比如，在有些情況下，推薦采取一般性措施并提出具體實施建議比較可取。在另外的情形下，只建議開展調(diào)查或研究可能比較恰當(dāng)。內(nèi)部審計師為所審計的業(yè)務(wù)制定政策或程序是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　答案D不正確，假定審計結(jié)果是完全的，不批準資金預(yù)算是多余的程序。

　　4.在將“應(yīng)該是什么”與“實際是什么”做比較的過程中就會形成審計發(fā)現(xiàn)和建議。在審核公司財務(wù)職能以確定“應(yīng)該是什么”的審計中，以下哪項對于判斷當(dāng)前的工作來說是最不合意的標準：

　　A.在上次審計中記錄了財務(wù)職能的運行情況;

　　B.公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序;

　　C.描述公認最好的財務(wù)職能實務(wù)的財務(wù)書籍;

　　D.編輯相關(guān)行業(yè)財務(wù)職能的最佳實務(wù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)的標準屬性是在進行評價或核證時應(yīng)用的標準、措施或期望值(應(yīng)該存在什么)。最不合意的標準是以前的工作情況。他們可能遵守、也可能沒有遵守公司的政策和公認的實務(wù)。

　　答案B、C和D都不正確，公司安排權(quán)責(zé)的政策和程序、描述公認最好的財務(wù)職能實務(wù)的財務(wù)書籍以及編輯相關(guān)行業(yè)財務(wù)職能的最佳實務(wù)(標桿)對于判斷當(dāng)前的工作情況而言都是合理的標準。

　　5.某政府機構(gòu)希望了解向機動車頒發(fā)執(zhí)照項目的執(zhí)行情況，但內(nèi)部審計師和人力資源都很短缺。特別是，管理層擔(dān)心發(fā)生以下情況的可能性：

　　?積壓新執(zhí)照的申請;

　　?申請費的收取和處理方面的控制薄弱。 內(nèi)部審計師初步調(diào)查及有限的審計測試的結(jié)果表明執(zhí)照頒發(fā)程序如預(yù)期運行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計師下一步應(yīng)該:

　　A.不再實施下一步審計，按調(diào)查結(jié)果發(fā)出正式審計報告并與管理層討論結(jié)果;

　　B.不再實施下一步審計，與管理層及行政主管討論有關(guān)問題并為以后的審計工作編制方案，以便將來沒有必要再進行另外的調(diào)查;

　　C.按原日程安排結(jié)束審計工作，并確保不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題;

　　D.向管理高層和其他有關(guān)各方發(fā)出備忘報告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并指明取消審計。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，給定除初步調(diào)查和有限的測試之外沒有實施進一步的審計，就向管理層出具正式審計報告并討論審計結(jié)果就是不恰當(dāng)?shù)?

　　答案B不正確，不用為將來準備審計工作方案。因為將來的事件可能會改變現(xiàn)有的情況，或是遵循的政策和程序可能會變動，現(xiàn)在的書面審計工作方案可能不適用于將來。因此，要準備總結(jié)了調(diào)查結(jié)果的審計報告;

　　答案C不正確，如果以應(yīng)有的職業(yè)審慎生開展調(diào)查和有限的測試，就沒有必要再進行審計。給定本選項的結(jié)果，審計的成本有可能會超出收益。

　　答案D正確，根據(jù)“內(nèi)部審計學(xué)”，在有效地開展初步調(diào)查后，他們提供了機構(gòu)如何正常運行的非常有用的信息。在調(diào)查和初步測試結(jié)果表明“良好的系統(tǒng)、良好的控制、良好的監(jiān)督、良好的管理”時，可以做出不開展進一步審計程序的決策。相應(yīng)地，內(nèi)部審計師僅需向行政主管和其他的關(guān)注方溝通這些事實(隨同調(diào)查結(jié)果的總結(jié))。

　　6.作為一家跨國化學(xué)公司的內(nèi)部審計師，你被指派對當(dāng)?shù)匾患夜�廠開展經(jīng)營性審計。這家工廠的成立時間、地點以及構(gòu)成與最近由于釋放危險廢物而被傳訊的其他兩家工廠類似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱蟾嬉�求是�?/p>

　　A.將審計報告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C構(gòu)。

　　B.忽略該問題，因為稽查員更有資格對此危險進行評估。

　　C.向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報告。

　　D.在你的工作底稿中注明此問題，但不做報告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計師通常沒有責(zé)任向外部機構(gòu)通告所懷疑的事項;

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)評價與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險暴露和控制(標準2110.A2和2420.A1);

　　答案C正確，內(nèi)部審計師在懷疑有錯誤事件時應(yīng)告知機構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士。注冊內(nèi)部審計師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對披露重大的事實承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會隱瞞非法事件。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息(實務(wù)公告2410-1)。

　　答案D不正確，實務(wù)標準要求報告違反法律、法規(guī)與合同的事件。

　　7.內(nèi)部審計師應(yīng)迅速地溝通審計結(jié)果，但應(yīng)對有關(guān)溝通事項的法律問題保持審慎。因此，應(yīng)界定內(nèi)部審計師和法律顧問的作用，并為溝通方法制定政策。這些措施關(guān)注內(nèi)部審計師的溝通如何在法律活動中恰當(dāng)?shù)谋Ｗo有關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)。溝通在何種情況下最有可能得到保護：

　　A.在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)生效前，就將溝通文件送交律師;

　　B.在有關(guān)的事件產(chǎn)生私人訴訟人的索賠要求后，對溝通進行自我評價;

　　C.不管是否機密，都要向律師進行溝通;

　　D.溝通是內(nèi)部審計師的工作產(chǎn)品的部分內(nèi)容，政府機構(gòu)可以要求獲取。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，送交給律師的文件或者受律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護，或者在律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)不存在時受工作-產(chǎn)品規(guī)定的保護;

　　答案B正確，有些法院已認可一種能保護自我批評的材料(如內(nèi)部審計師的工作成果)免遭發(fā)現(xiàn)的批評式的自我分析權(quán)力�？偟膩碚f，認可這種拒絕泄露內(nèi)情權(quán)所依據(jù)的假設(shè)是：對所涉及情況的檢查結(jié)果進行保密所帶來的好處大于大家珍視的公眾利益。它允許個人或企業(yè)坦率地評價其遵紀守法情況，又不會產(chǎn)生可能在未來的訴論中被其對手用做反擊武器的證據(jù)。一般說來，要應(yīng)用上述權(quán)力，經(jīng)常需要滿足以下三種要求：受此種權(quán)力管轄的信息必須來自維護此種權(quán)力的方面所開展的自我批評性分析;公眾必須對自我批評性分析中所包含的信息的自由流動表示出強烈興趣;這種信息必須屬于一旦被發(fā)現(xiàn)，信息流動就會終止的類別。據(jù)說，如果批評性分析發(fā)生后，要求享有拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的理由是最強烈的。如果要求獲取文件的是政府機構(gòu)而不是私人起訴人，法院一般更不愿意承認自我評價性權(quán)力。

　　答案C不正確，溝通只有在機密的情況下，律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)才能生效;

　　答案D不正確，工作-產(chǎn)品規(guī)定應(yīng)用于文件的情形是僅在他們是由律師編制的情況下。在政府機構(gòu)要求獲取文件時更不可能應(yīng)用自我評價權(quán)，并且“律師-客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”僅在律師與客戶之間的溝通是機密的情況下才能運用。

　　8.內(nèi)部審計師在發(fā)出最終的審計報告前應(yīng)與恰當(dāng)層面的管理層討論結(jié)論和建議。以下哪項是結(jié)束會議應(yīng)由內(nèi)部審計師記錄的主要原因：

　　A.如果引起爭論就可能需要有關(guān)的信息;

　　B.專業(yè)實務(wù)標準要求記錄結(jié)束會議;

　　C.可能需要信息來修改以后的業(yè)務(wù)工作方案;

　　D.結(jié)束會議記錄是以后的業(yè)務(wù)的依據(jù)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。此外，對業(yè)務(wù)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會議(結(jié)束會議)上進行的。另一種方式是由業(yè)務(wù)客戶的管理人員審閱業(yè)務(wù)問題的草稿、業(yè)務(wù)觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務(wù)客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務(wù)觀察、結(jié)論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲(實務(wù)公告2440-1)。記錄這些討論和復(fù)核對于防止或解決爭論是有價值的。

　　國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試題及答案3

　　—、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫在試題卷上無效)

　　1.下列不構(gòu)成審計工作底稿的是（）。

　　A.外部專家的審計工作底稿

　　B.具體審計計劃

　　C.業(yè)務(wù)約定書

　　D.總體審計戰(zhàn)略

　　【參考答案】A

　　【答案解析】除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。審計工作底稿通常包括總體審計戰(zhàn)略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關(guān)重大事項的往來函件，注冊會計師還可以將被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計工作底稿的一部分。此外，審計工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士(如其他注冊會計師、律師、專家等)的溝通文件及錯報匯總表等。但是,審計工作底稿并不能代替被審計單位的會計記錄。

　　2.重要性的基準考慮哪些方面（）。

　　A.被審計單位生命周期

　　B.基準的重大錯報風(fēng)險

　　C.基準的波動性

　　D.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)

　　【參考答案】B

　　【答案解析】在選擇基準時，需要考慮的因素包括：財務(wù)報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用);是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目(如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn));被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準的相對波動性。

　　3.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是（）。

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每個審計項目中將分析程序用作風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復(fù)核

　　B.對于特別風(fēng)險，如果注冊會計師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實施實質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試

　　C.細節(jié)測試比實質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險

　　D.注冊會計師實施分析程序時應(yīng)當(dāng)使用被審計單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期

　　【參考答案】B

　　【答案解析】分析程序用作實質(zhì)性程序不是必須的，選項A錯誤;對于特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序不能有效地將認定層次的風(fēng)險降至可接受的水平，應(yīng)該實施細節(jié)測試，選項B正確;在某些情況下，實質(zhì)性分析程序比細節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認定層次的重大錯報風(fēng)險，選項C錯誤;注冊會計師也可能使用被審計單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，選項D錯誤。

　　4.在以下有關(guān)集團公司組成部分重要性的說法中，不正確的是（）。

　　A.集團項目組在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性

　　B.應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財務(wù)報表

　　C.每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　D.各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　【參考答案】B

　　【答案解析】按規(guī)定，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

　　5.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（）。

　　A.對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

　　B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　D.如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項C對：與治理層溝通的書面記錄屬于審計工作底稿，其所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。選項A錯：對于管理層的勝任能力或誠信問題，注冊會計師不宜與管理層溝通，而應(yīng)直接與治理層溝通。選項B錯：對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)以書面形式溝通。選項D錯：注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

　　6.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。

　　A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退��?/p>

　　D.以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性

　　【參考答案】D

　　【答案解析】針對D中情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)降低實際執(zhí)行的重要性水平，使其更接近財務(wù)報表整體重要性的50%，不是接近財務(wù)報表整體的重要性水平。

　　7.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

　　A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

　　B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

　　【參考答案】B

　　【答案解析】審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論，形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

　　8.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，不正確的有（）。

　　A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

　　B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

　　C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

　　D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

　　【參考答案】A

　　【答案解析】選項A不正確：期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項B、C、D均屬規(guī)定。

　　9.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

　　A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

　　B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

　　C.所審計會計期間截止日

　　D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

　　【參考答案】B

　　【答案解析】簽發(fā)書面聲明是管理層對財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任的標志，簽發(fā)審計報告是注冊會計師完成審計工作的標志。審計工作的前提是管理層承擔(dān)對財務(wù)報表的責(zé)任，故書面聲明日期不得在審計報告日期之后。

　　10.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的

　　是（）。

　　A.不信賴人工控制或自動化控制，采用實質(zhì)性方案

　　B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告

　　C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，注冊會計師通過實質(zhì)性程序測試系統(tǒng)生成的信息或報告

　　D.信賴自動化控制

　　【參考答案】D

　　【答案解析】當(dāng)信賴自動控制時，就需要測試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。

　　11.下列有關(guān)注冊會計師的責(zé)任表述不正確的是（）

　　A.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤過程中，實施了觀察等程序并進行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足)，導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)普通過失的責(zé)任

　　B.注冊會計師嚴格按照審計準則實施了程序，但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為，則注冊會計師不承擔(dān)責(zé)任

　　C.注冊會計師在審計中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實，甲公司可以以過失為由控告注冊會計師，而注冊會計師又可以說現(xiàn)金短缺等問題是由于甲公司缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊甲公司的訴訟;注冊會計師可以以“共同過失”進行抗辯

　　D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，則會計師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任

　　【參考答案】D

　　【答案解析】選項D，根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會計師事務(wù)所的賠償責(zé)任。故選項D不正確。

　　12.下列不屬于與會計估計相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是（）

　　A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

　　B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

　　C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

　　D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c估計

　　【參考答案】D

　　【答案解析】選項D不正確。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向的跡象的會計估計。

　　13.在控制測試中運用審計抽樣時，不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是（）。

　　A.可接受的信賴過度風(fēng)險

　　B.可容忍偏差率

　　C.預(yù)計總體偏差率

　　D.總體變異性

　　【參考答案】D

　　【答案解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時要考慮特征的變異性。

　　14.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常不需要考慮的因素有（）

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

　　D.與可獲得信息相關(guān)的控制

　　【參考答案】C

　　【答案解析】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源;(2)可獲得信息的可比性，實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制，與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。而可獲得信息是否經(jīng)過審計并不是在確定數(shù)據(jù)的可靠性時需要考慮的因素。

　　15.ABC會計師事務(wù)所接受委托對B公司20 x2年度財務(wù)報表進行審計，委派乙注冊會計師為項目負責(zé)人，乙注冊會計師在進行審計抽樣時遇到下列何題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊會計師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是（）。

　　A.每個賬戶被選中的機會相同

　　B.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　D.在確定樣本規(guī)模時，需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性

　　【參考答案】B

　　【答案解析】在PPS抽樣方法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同，選項A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機會的，選項B的說法正確。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎(chǔ)上計算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大，選項C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差，因此選項D不正確。

　　16.下列情況中，會計師事務(wù)所與被審計單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是（）。

　　A.未能合理地運用重要性原則

　　B.注冊會計師的勝任能力不足

　　C.被審計單位示意其作不實報告，未予拒絕

　　D.在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，沒有追加必要的程序予以證實

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項A、B、D是因為會計師事務(wù)所因過失出具了不實報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補充責(zé)任。

　　17.A注冊會計師計劃對被審計單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實施函證，但在實施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項無法實施函證，因此修改了審計計劃，對應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計程序。以下事項中最有效的替代審計程序是（）。

　　A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如檢査客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本

　　C.實施實質(zhì)性分析程序

　　D.審查資產(chǎn)負債日后的收款情況

　　【參考答案】B

　　【答案解析】選項B最恰當(dāng)。抽査與銷售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購單、銷售單、銷售合同、發(fā)運憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗證應(yīng)收賬款的真實性。

　　18.關(guān)于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有（）。

　　A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計程序

　　B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務(wù)報表錯報高發(fā)領(lǐng)域

　　C.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)就重點審計程序査閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

　　【參考答案】A

　　【答案解析】在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D,注冊會計師在第一次溝通時未得到回復(fù)，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意，并與“前任”進行溝通;“前任”所在的會計師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項C不正確。

　　19.關(guān)于注冊會計師與管理層的溝通，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ��?/p>

　　A.注冊會計師與管理層溝通特定事項前必須先與管理層討論

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作詳細的溝通

　　C.注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前先與內(nèi)部審計人員溝通相關(guān)事項

　　D.如果管理層與治理層就有關(guān)事項溝通后，注冊會計師可以不再與治理層進行溝通

　　【參考答案】C

　　【答案解析】選項A不恰當(dāng)，注冊會計師在與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論;選項B不恰當(dāng)，注冊會計師為了增加審計程序的不可預(yù)見性，對擬實施的審計范圍和時間只能與治理層作簡要溝通;選項D不恰當(dāng)，管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊會計師就這些事項與治理層溝通的責(zé)任。

　　20.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

　　A.了解到內(nèi)部控制設(shè)計不合理后，不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制時，只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行

　　C.了解到內(nèi)部控制沒有得以執(zhí)行后，不需要對該項內(nèi)部控制進行測試

　　D.了解內(nèi)部控制時，只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計是否合理，無需考慮是否得以執(zhí)行

　　【參考答案】D

　　【答案解析】對內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測試的內(nèi)容，說明選項A、B均正確，選項D不正確。選項C，控制測試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。

　　21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

　　A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　　B.對勝任能力的重視

　　C.治理層的參與程度

　　D.管理層針對特定類別的交易或活動逐一設(shè)置授權(quán)

　　【參考答案】D

　　【答案解析】在評價控制環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被審計單位業(yè)務(wù)流程：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實務(wù)。D選項屬于了解控制活動的內(nèi)容。

　　22.下列（）情況下，集團項目組無需了解相關(guān)組成部分的注冊會計師。

　　A.僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序

　　B.了解評估的各組成部分的重大錯報風(fēng)險

　　C.利用組成部分注冊會計師編制的函證匯總表

　　D.了解組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　【參考答案】A

　　【答案解析】當(dāng)涉及組成部分注冊會計師的工作時，集團項目組才需了解組成部分的注冊會計師。選項A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊會計師的工作。

　　23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。

　　A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報

　　B.控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估

　　C.控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度

　　D.控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　【參考答案】A

　　【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

　　24.以下有關(guān)舞弊的各種說法中，不正確的是（）。

　　A.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

　　B.無論對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)論如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對

　　C.無論對管理層凌駕控制的風(fēng)險評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序

　　D.發(fā)現(xiàn)舞弊后，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度控制測試的結(jié)論

　　【參考答案】B

　　【答案解析】A、D是明顯正確的。選項B,如評估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險很低，則應(yīng)對可能是不必要的;選項C，管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設(shè)計和實施審計程序是必要的。

　　二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效)

　　1.下列事項中，需要獲取書面聲明的是（）。

　　A.被審計單位巳向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構(gòu)等方面獲知的影響財務(wù)報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息

　　B.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅�計處理和披�?/p>

　　C.管理層認為，在作出會計估計時使用的重大假設(shè)是合理的

　　D.未更正錯報對財務(wù)報表不重要

　　【參考答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項均屬于書面聲明的內(nèi)容。

　　2.如果注冊會計師認為使用區(qū)間估計評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)�，注冊會計師在根�?jù)自己作出的區(qū)間估計評價管理層的錯報大小時，下列說法中，正確的是（）。

　　A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異

　　B.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

　　C.錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異的50%

　　D.錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

　　【參考答案】B

　　【答案解析】選項B恰當(dāng)。當(dāng)注冊會計師認為運用區(qū)間估計(注冊會計師的區(qū)間估計)來評價管理層點估計的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r，作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)模�管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)是錯報的最小值。

　　3.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層達成一致意見，包括（）。

　　A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層承擔(dān)責(zé)任

　　B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

　　C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

　　D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

　　4.注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為100萬元，在審計過程中修改重要性水平為80萬元，則下列說法中正確的有（）

　　A.應(yīng)重新考慮實際執(zhí)行的重要性

　　B.應(yīng)考慮進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排的范圍的適當(dāng)性

　　C.這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序已經(jīng)充分

　　D.這有可能表明注冊會計師的審計風(fēng)險相應(yīng)增加，需要收集更多的審計證據(jù)

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】若重要性水平降低，在審計工作中實際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低，說明可接受的檢査風(fēng)險降低，應(yīng)重新考慮進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當(dāng)性，需要搜集更多的審計證據(jù)。

　　5.審計項目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿逐級進行復(fù)核。以下符合項目組內(nèi)部復(fù)核要求的有（）。

　　A.項目合伙人對助理人員編制的審計工作底稿進行詳細復(fù)核

　　B.項目合伙人對重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復(fù)核

　　C.項目合伙人對審計過程中的重大會計問題、重點審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進行復(fù)核

　　D.項目合伙人對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項進行最后把關(guān)

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】選項D不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核人獨立于審計項目組，是審計項目外部復(fù)核，而項目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核，對于上市公司年報審計和特別風(fēng)險領(lǐng)域?qū)徲嫎I(yè)務(wù)來說，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則要求，項目質(zhì)量控制復(fù)核在項目合伙人復(fù)核之后。

　　6.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有（）。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　【參考答案】ABC

　　【答案解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預(yù)見性”。

　　7.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是（）。

　　A.建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)

　　B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益

　　C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤

　　D.兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

　　【參考答案】CD

　　【答案解析】內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。

　　8.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

　　A.檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

　　B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準的證據(jù)

　　C.詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

　　D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

　　【參考答案】AB

　　【答案解析】選項A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關(guān)聯(lián)方，實施程序C就沒有必要了;既然已認定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。

　　9.如果前任注冊會計師對X公司上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，A注冊會計師在（）情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見審計報告。

　　A.期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報且未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?/p>

　　B.前任注冊會計師發(fā)表保留意見的相關(guān)錯報對本期財務(wù)報表仍然存在影響但未能在本期得以更正

　　C.與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會計政策未能在本期一貫運用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌笈c披露

　　D.在實施必要的審計程序后注冊會計師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【參考答案】AC

　　【答案解析】對選項B中的錯報，需要確定對本期財務(wù)報表的影響是否重大，不能一概而論。對選項D中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見，不會發(fā)表否定意見。

　　10.與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，錯誤的是（）。

　　A.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

　　B.重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性

　　C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的

　　D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

　　【參考答案】ABD

　　【答案解析】本題考査的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項A是審計風(fēng)險的概念;選項B是固有風(fēng)險的概念;重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的;依據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。

　　三、簡答題(本題型共6題，每小題7分，共42分。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效)

　　1. ABC會計師事務(wù)所擁有包括ABC會計師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機構(gòu)。A會計師事務(wù)所于2012年7月承接了上市公司X公司2012年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，并委派B會計師事務(wù)所的合伙人B注冊會計師擔(dān)任項目合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：

　　(1) 1)為發(fā)展X公司為新的審計客戶，A事務(wù)所接受了X公司提出的要求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為X公司下屬某分公司取得三年期借款提供擔(dān)保。

　　(2) A注冊會計師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的X公司股票，辭去了原定的X公司審計項目合伙人職務(wù)，提議由B注冊會計師接替。

　　(3) C注冊會計師曾是C事務(wù)所的高級合伙人，2011年11月，C注冊會計師離開事務(wù)所擔(dān)任X公司的財務(wù)經(jīng)理一職。

　　(4) 2012年10月，A事務(wù)所接受了X公司資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。預(yù)計評估結(jié)果對2012年度財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。為避免對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項評估服務(wù)分拆為三部分，使每部分對財務(wù)報表的影響都不重大。

　　(5)在實施外勤審計期間，Y公司就其與X公司之間的重大財務(wù)糾紛向法院提起訴訟。應(yīng)X公司的要求，A會計師事務(wù)所指派具有法律專業(yè)背景的D注冊會計師擔(dān)任X公司的辯護人。

　　(6) A會計師事務(wù)所要求項目組成員在審計過程中向X公司推銷本所的非鑒證服務(wù)，并將推銷結(jié)果作為晉升的重要條件。

　　要求：

　　逐一針對上述情況，指出A會計師事務(wù)所及審計項目組成員是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則對獨立性的相關(guān)規(guī)定。如認為不符合，請簡要說明理由。

　　【答案解析】

　　(1)不符合。會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁��?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。

　　(2)不符合。承接審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他合伙人的主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，否則將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重影響。

　　(3)不符合。A事務(wù)所與C事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。C注冊會計師作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級合伙人在離職不足12個月的情況下?lián)�任審計客戶的高級管理人員，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　(4)不符合。在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估結(jié)果累積起來對被審計財務(wù)報表具有重大影響，會計師事務(wù)所不得向該審計客戶提供這種評估服務(wù)。

　　(5)不符合。在審計客戶的法律訴訟中，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且訴訟所涉金額對財務(wù)報表有重大影響，將因過度推介和自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響。

　　(6)不符合。項目組成員的晉升與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重的不利影響。

　　2. A注冊會計師是U會計師事務(wù)所指派的X公司20 x 2年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。在制定審計計劃、實施風(fēng)險評估時，A注冊會計師需要考慮與重要性相關(guān)的問題。具體情況如下：

　　(1)基于重要性與重大錯報風(fēng)險的反向變動關(guān)系，A注冊會計師決定在制定總體審計策略時，首先評估重大錯報風(fēng)險，然后據(jù)以確定財務(wù)報表整體的重要性水平。

　　(2)確定財務(wù)報表整體的重要性水平時，A注冊會計師特別考慮了作為X公司最大股東的Y公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響Y公司的經(jīng)濟決策。

　　(3)為防止未發(fā)現(xiàn)錯報和不重大錯報匯總后構(gòu)成重大錯報，A注冊會計師實際執(zhí)行的重要性水平僅相當(dāng)于計劃重要性的90%。

　　(4) X公司的一部分原材料可能在因地震中毀損，因無法進行現(xiàn)場評估，難以確定需要計提的存貨跌價準備金額，A注冊會計師據(jù)此調(diào)低了評估的重要性水平。

　　(5)為便于實施審計程序，A注冊會計師將財務(wù)報表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯報的界限。凡是金額低于這個界限的錯報，都無需建議X公司調(diào)整。

　　(6)因?qū)徲嫹秶�受限而無法針對某類交易獲取足夠數(shù)量的審計證據(jù)，注冊會計師利用重要性與審計證據(jù)數(shù)量的反向變動關(guān)系，調(diào)高了該類交易的重要性水平。

　　要求：

　　請逐一考慮上述每種情況，指出A注冊會計師的觀點或做法是否存在或可能存在不當(dāng)之處。如認為存在或可能存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。

　　【答案解析】

　　(1)存在不當(dāng)之處。重要性是評價錯報是否重大的依據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)首先確定重要性，才能據(jù)以評估重大錯報風(fēng)險。

　　(2)存在不當(dāng)之處。由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，在確定重要性水平時，不應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者的需求。

　　(3)存在不當(dāng)之處。一般情況下，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%-75%。

　　(4)存在不當(dāng)之處。確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

　　(5)存在不當(dāng)之處。明顯微小錯報界限不是注冊會計師判斷是否提請被審計單位調(diào)整錯報的界限。

　　(6)存在不當(dāng)之處。重要性水平是根據(jù)財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求評估確定的，不能人為地加以改變。

　　3.A注冊會計師是X公司20 x 2年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)項目合伙人。在實施審計工作過程中，A注冊會計師和項目成員需要編制、復(fù)核、利用審計工作底稿。相關(guān)情況如下：

　　(1)項目合伙人要求每個項目組成員編制的工作底稿至少可以使本項目組其他成員在復(fù)核時能清楚地了解所實施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。

　　(2)在借閱X公司20 x1年度審計工作底稿時，項目組成員C私下更正了上年由他自己編制的部分工作底稿中存在的錯誤結(jié)論。

　　(3)在編制銷售業(yè)務(wù)審計工作底稿時，項目組成員B根據(jù)X公司與其客戶往來頻繁的特點，以客戶的公司名稱作為工作底稿的識別特征。

　　(4)為展現(xiàn)審計工作的思路和進程，項目組成員D在工作底稿中記錄對相關(guān)問題的初步思考和最終結(jié)論。

　　(5)歸整工作底稿時，項目組的助理人員E有選擇地復(fù)印并保留了由其他注冊會計師編制的部分工作底稿作為參考資料，以提高自己的業(yè)務(wù)能力。

　　(6)因條件所限，檔案管理員F只保管紙質(zhì)工作底稿。項目合伙人要求項目組成員將審計過程中形成的電子工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底稿后交給檔案管理員。

　　要求：

　　請分別針對上述每種情況，假定不存在其他情況，指出項目合伙人及項目成員的做法是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

　　【答案解析】

　　(1)存在不當(dāng)之處。審計工作底稿的編制，應(yīng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚地了解所實施的程序、獲取的證據(jù)和形成的結(jié)論等信息。

　　(2)存在不當(dāng)之處。注冊會計師未經(jīng)授權(quán)修改工作底稿，違反了相關(guān)法規(guī)對保管工作底稿的規(guī)定。

　　(3)存在不當(dāng)之處。以客戶名稱作為審計工作底稿識別特征，不滿足唯一性要求。

　　(4)存在不當(dāng)之處。審計工作底稿通常不包括反映初步思考的記錄。

　　(5)存在不當(dāng)之處。工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。私自保留審計工作底稿違反了信息的安全性要求。

　　(6)存在不當(dāng)之處。電子介質(zhì)工作轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式后，應(yīng)與紙質(zhì)工作底稿一并歸檔保存。

　　4.注冊會計師負責(zé)對常年審計客戶甲公司20xx年度財務(wù)報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，注冊會計師認為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。注冊會計師計劃于20xx年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納人存貨盤點范圍。

　　(2)在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢査的存貨項目上作出標識。

　　(3)對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。

　　(4)在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。

　　(5)對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

　　(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

　　要求：

　　(1)針對上述(1)至(6)項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。

　　(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補救措施。

　　國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試題及答案4

　　1、如果一國的經(jīng)濟蕭條時，則一般采用的措施有（）。

　　A.政府?dāng)U大對商品和勞務(wù)的購買

　　B.政府縮小對商品和勞務(wù)的購買

　　C.減少稅收

　　D.增加稅收

　　E.加大公共建設(shè)

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：經(jīng)濟蕭條時，政府?dāng)U大對商品和勞務(wù)的購買，加大公共建設(shè)，可以增加消費、刺激總需求;還可以用減稅或加速折舊等辦法刺激私人投資，增加生產(chǎn)和就業(yè) 。

　　2、在各類財政政策工具當(dāng)中，相機抉擇的財政工具主要有（）。

　　A.調(diào)整政府購買商品和勞務(wù)的水平

　　B.調(diào)整稅率

　　C.調(diào)整稅收起征點和減免稅的適用條件

　　D.調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的條件

　　E.調(diào)整商品的限購令

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：調(diào)整商品的限購令并不屬于相機抉擇的內(nèi)容。

　　3、在市場經(jīng)濟條件下，主要通過（）等調(diào)節(jié)個人收入水平和差距。

　　A.個人所得稅

　　B.工資水平限制

　　C.社會保障費

　　D.財產(chǎn)稅

　　E.限制售價

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：在市場經(jīng)濟條件下，主要通過個人所得稅、社會保障費和財產(chǎn)稅等調(diào)節(jié)個人收入水平和差距 。

　　4、下列關(guān)于對轉(zhuǎn)移性支出的表述不正確的有（）。

　　A.對生產(chǎn)和流通有直接影響，對分配有直接影響

　　B.對生產(chǎn)和流通有間接影響，對分配有直接影響

　　C.對生產(chǎn)和流通有直接影響，對分配有間接影響

　　D.對生產(chǎn)和流通有間接影響，對分配有間接影響

　　E.對生產(chǎn)和流通沒有影響，對分配也沒有影響

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：轉(zhuǎn)移性支出：直接表現(xiàn)為資金的無償?shù)摹�單方面的轉(zhuǎn)移。對生產(chǎn)和流通有間接影響，對分配有直接影響。

　　5、影響財政支出的規(guī)模，一般包括的因素有（）。

　　A.經(jīng)濟性因素

　　B.人為性因素

　　C.政治性因素

　　D.微觀性因素

　　E.社會性因素

　　【正確答案】：ACE

　　【答案解析】：人為性因素和微觀性因素不屬于財政支出規(guī)模的影響 。

　　6、關(guān)于轉(zhuǎn)移性支出，主要包括的內(nèi)容有（）。

　　A.財政補貼支出

　　B.社會保障支出

　　C.債務(wù)利息支出

　　D.社會消費性支出

　　E.捐贈支出

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：社會消費性支出是屬于購買性支出的內(nèi)容，其他四項是屬于轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容 。

　　7、政府投資性支出包括的內(nèi)容有（）。

　　A.衛(wèi)生

　　B.農(nóng)業(yè)

　　C.能源

　　D.通訊

　　E.交通

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：衛(wèi)生是屬于社會消費性支出包括的內(nèi)容 。

　　8、短期債多通過出售國庫券取得，主要進入短期資金市場，一般的期限為（）。

　　A.3個月

　　B.6個月

　　C.1年

　　D.1年半

　　E.2年

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項DE屬于中長期債 。

　　9、在我國，財政支出按支出功能分類中，正確的有（）。

　　A.法律服務(wù)

　　B.一般政府服務(wù)

　　C.社會服務(wù)

　　D.經(jīng)濟服務(wù)

　　E.其他支出

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：法律服務(wù)不屬于財政支出按支出功能分類的內(nèi)容。

　　10、根據(jù)征稅對象來看，稅收可分為（）。

　　A.流轉(zhuǎn)稅

　　B.財產(chǎn)稅

　　C.資源稅

　　D.出口退稅

　　E.行為稅

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：稅收可分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。

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