一般納稅人增值稅賬務處理方法

一般納稅人增值稅賬務處理方法

　　一般納稅人是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過財政部規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。下面是yjbys小編為大家帶來的一般納稅人增值稅賬務處理方法的知識，歡迎閱讀。

　　“進項稅額”的賬務處理

　　1.國內購進貨物。企業在國內采購的貨物，按照增值稅發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發票上記載的采購成本的金額，借記“材料采購”“商品采購”“原材料”“制造費用”“管理費用”“銷售費用”“其他業務支出”等科目，按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“應付票據”“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發票，則不能計算扣除進項稅額;如果購入貨物取得增值稅發票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規定的增值稅發票，否則，其進項稅額就必須轉入貨物的購進成本，不得進項抵扣。

　　2.接受投資轉入貨物。企業接受投資轉入貨物，應按照專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額)”科目，按照確認的投資貨物價值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數，貸記“實收資本”等科目。

　　3.接受捐贈轉入的貨物。企業接受捐贈轉入的貨物，應按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照確認的捐贈貨物價值(已扣增值稅)，借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價值的合計數貸記“營業外收入”等科目。

　　4.接受應稅勞務。企業接受應稅勞務，應按增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額)”科目;按照專用發票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業務支出”“制造費用”“委托加工材料”“加工商品”“銷售費用”“管理費用”等科目;按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

　　5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額”)科目;按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”“商品采購”“原材料”等科目;按照應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

　　6.購入免稅農產品。應按照購入免稅農產品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額)”科目;按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購”“商品采購”等科目;按實際支付的價款，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目。

　　“已交稅金”的賬務處理

　　企業上繳增值稅時，借記“應交稅費--應交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。

　　退回多交的增值稅，一般適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務。

　　“銷項稅額”的賬務處理

　　1.銷售貨物或提供應稅勞務。企業銷售貨物或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者)，按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅額，借記“應收賬款”“應收票據”“銀行存款”“應付利潤”等科目;按照當期的銷售額和規定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)”科目;按實現的銷售收入，貸記“主營業務收入”“其他業務收入”科目。發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

　　2.將自產、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　3.利用自產、委托加工或購買的貨物進行投資。企業自產、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期股權投資”科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　4.將自產、委托加工貨物用于集體福利。企業將自產、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　5.無償贈送自產、委托加工或購買貨物。企業將自產、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　6.隨同產品出售的包裝物。隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規定應繳增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)”科目。企業逾期未退回的包裝物押金，按規定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)”科目。

　　“進項稅額轉出”的賬務處理

　　企業購進的貨物、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉入有關科目，借記“待處理財產損溢”“在建工程”“應付職工薪酬”等科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

　　“零稅率”的賬務處理

　　企業出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入的銷項稅額和應納的增值稅額。企業向海關辦理報關出口手續后，憑出口報關等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅。企業在收到出口貨物退回的稅款后，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅費――應交增值稅(出口退稅)”科目。出口貨物辦理退稅后發生的退貨或退關補交的稅款，作相反的會計分錄。

　　“轉出未交增值稅”“轉出多交增值稅”的賬務處理

　　月份終了，企業計算當月應交未交增值稅，借記“應交稅費--應交增值稅(轉出未交增值稅)”科目，貸記“應交稅費--未交增值稅”科目;當月多交的增值稅，借記“應交稅費--未交增值稅”科目，貸記“應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)”科目。

　　這樣，月份終了“應交稅費--未交增值稅”科目的貸方余額，反映企業計算出尚未入庫的增值稅。月份終了“應交稅費--應交增值稅”科目的借方余額反映企業尚未抵扣的增值稅。

　　次月申報繳納上月應交的增值稅時

　　借記“應交稅費--未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　企業收到即征即退、先征后退等返還的增值稅

　　除國家規定有指定用途的項目外，都應并入企業利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“營業外收入”科目。

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