房地產企業增值稅賬務處理全流程

房地產企業增值稅賬務處理全流程

　　你知道房地產企業增值稅賬務處理全流程是怎樣的嗎?你對房地產企業增值稅賬務處理全流程了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的關于房地產企業增值稅賬務處理全流程的知識，歡迎閱讀。

　　一、不動產銷售-簡易計稅：

　　1、預售階段，當月收到房款105萬

　　借：銀行存款 105

　　貸：預收賬款 105

　　2、預售階段，次月預繳增值稅

　　借：應交稅費-簡易計稅 3 【105/(1+5%)*3%=3】

　　貸：銀行存款 3

　　3、竣工交房，當月結轉收入成本

　　借：預收賬款 105

　　貸：主營業務收入 100

　　應交稅費-簡易計稅 5　【105/(1+5%)*5%=5】

　　4、竣工交房，次月納稅申報補交稅款

　　借：應交稅費-簡易計稅 2

　　貸：銀行存款 2

　　二、不動產銷售-一般計稅：

　　1、預售階段，當月收到房款222萬

　　借：銀行存款 222

　　貸：預收賬款 222

　　2、購進材料、貨物、辦公用品，按照所取得增值稅專用發票上注明的增值稅額確認進項稅額。本月支付設計費106萬，進項稅額6萬

　　借：開發成本-前期工程費-設計費 100

　　應交稅費-應交增值稅-進項稅額 6

　　貸：銀行存款 106

　　3、預售階段，次月預繳增值稅

　　借：應交稅費-預交增值稅 6【222/(1+11%)*3%=6】

　　貸：銀行存款 6

　　本月增值稅形成留抵稅額，不需要做賬務處理

　　4、竣工交房，當月結轉收入

　　借：預收賬款 222

　　貸：主營業務收入 200

　　應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 22　【222/(1+11%)*11%=22】

　　5、可售建筑面積法計算出來允許從銷售額中扣除的土地價款為44萬

　　借：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額抵減 4 【44/(1+11%)*11%=4】

　　貸：主營業務成本 4

　　6、月末將應交增值稅科目結平，轉入未交增值稅科目

　　借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 12 (22-6-4)

　　貸：應交稅費-未交增值稅 12

　　7、結轉預交增值稅

　　借：應交稅費-未交增值稅 6

　　貸：應交稅費-預交增值稅 6

　　8、次月納稅申報補交稅款

　　借：應交稅費-未交增值稅 6

　　貸：銀行存款 6

　　三、結合財會[2016]22號增值稅混合抵頂問題的思考

　　問題1：某公司有A、B兩個項目，都是一般計稅，兩個項目都預交了增值稅300萬。此時A項目交房了，達到了納稅義務發生時點，那A項目的銷項稅額時只能減A項目的預交300萬還是A、B項目的預交都可以減?

　　問題2：某公司有A、B兩個項目，其中A項目是一般計稅，B項目是簡易征收。兩個項目都預交了增值稅300萬。此時A項目交房了，達到了納稅義務發生時點，A項目的銷項稅額時只能減A項目的預交還是A、B項目的預交都可以減?

　　問題3：某公司既有租賃，又有銷售不動產。租賃的應納稅額能否減去銷售不動產的預交?

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