2016注冊會計師考試《稅法》預測題
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一、 單項選擇題
1、2012年度，某企業財務資料顯示，2012年開具增值稅專用發票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出)，上年度企業自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為( )萬元。
A、90
B、40.8
C、44.4
D、23.4
2、某商貿企業2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為()萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
3、某企業2012年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調整事項，該企業在計算2012年應納稅所得額時，應調整的利息費用為( )萬元。
A、30
B、28
C、20
D、8
4、某工業企業2012年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發生業務招待費10萬元。則該企業2012年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為( )萬元。
A、6
B、6.25
C、4.75
D、3.75
5、下列關于企業手續費及傭金支出稅前扣除的規定，表述不正確的是( )。
A、財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
B、其他非保險企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額
C、企業計入固定資產、無形資產等相關資產的手續費及傭金支出，在發生當期直接扣除
D、企業支付的手續費及傭金不得直接沖減服務協議或合同金額，并如實入賬
6、某居民企業，2012年計入成本、費用的實發工資總額為300萬元(其中臨時工工資20萬元)，撥繳職工工會經費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經費15萬元，該企業2012年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。
A、310
B、349.84
C、394.84
D、354.5
7、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出。在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是( )。
A、手續費支出
B、煙草企業的廣告費
C、軟件生產企業的職工培訓費用
D、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
8、某居民企業2011年度產品銷售收入5100萬元，車隊對外提供運輸服務時取得運費收入190萬元，倉庫對外出租的收入是550萬元，轉讓無形資產收入200萬元，國債利息收入60萬元，將自產產品用于利潤分配確認收入50萬元。當年發生管理費用450萬元，其中，業務招待費70萬元;銷售費用900萬元，全部為廣告和業務宣傳費;財務費用260萬元，其中向非金融企業借款1000萬元，利息費用80萬元(金融機構同類、同期貸款利率7%)。該企業2011年度所得稅前可以扣除的期間費用合計為( )萬元。
A、1520.6
B、1572.55
C、1542.95
D、1548.6
9、下列關于收入確認時間的說法中，正確的是( )。
A、接受非貨幣形式捐贈，在計算繳納企業所得稅時應分期確認收入
B、取得的國債利息收入，應以國債發行時約定應付利息的日期，確認利息收入的實現
C、股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現
D、特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現
10、下列屬于企業所得稅的視同銷售收入的是( )。
A、房地產企業將開發房產轉作辦公用途
B、房地企業將開發房產用于經營酒店
C、某酒廠將產品用于捐贈
D、某工業企業將產品用于管理部門使用
11、溫州市某企業2011年度境內生產經營虧損10萬元，2012年主營業務收入980萬，主營業務成本680萬元，轉讓專利技術取得收入500萬元，成本248萬元，營業稅金及附加50萬元，從境內居民企業分回投資收益50萬元;國庫券轉讓收益25萬元;境外投資企業虧損40萬元。該企業2012年應納所得稅額為( )萬元。
A、65
B、61.55
C、60
D、66.25
12、某企業2012年度實現利潤總額20萬元。經審核，在“財務費用”賬戶中扣除了兩次利息費用：一次向銀行借入流動資金200萬元，借款期限6個月，支付利息費用4.5萬元;另一次經批準向職工借入流動資金50萬元，借款期限6個月，支付利息費用2萬元。在“營業外支出”賬戶中扣除了直接向貧困地區的捐款5萬元。假定不存在其他納稅調整事項，該企業2012年度應繳納企業所得稅( )萬元。
A、5
B、6.6
C、6.47
D、8.44
13、某企業2012年對通過政府向災區捐贈自產貨物一批，成本80萬元，同類產品售價100萬元，增值稅稅率17%，企業當年按照會計準則計算的會計利潤是500萬元，無其他納稅調整事項，所得稅稅率25%，企業當年應繳納的所得稅是( )萬元。
A、125
B、134.25
C、139.25
D、145
14、假定某企業2012年度取得主營業務收入3000萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業務招待費支出24萬元)，利息費用170萬元。營業外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設不存在其他納稅事項，該企業2012年應繳納企業所得稅( )萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
15、依據企業所得稅法的規定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是( )。
A、提供勞務所得
B、不動產轉讓所得
C、其他所得
D、租金所得
16、根據企業所得稅的規定，以下適用15%稅率的是( )。
A、高新技術的生產企業
B、在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業
C、在中國境內未設立、場所但有來源于中國境內所得的的非居民企業
D、在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
17、根據企業所得稅法的規定，下列納稅人中屬于企業所得稅納稅人的是( )。
A、個人獨資企業
B、合伙企業
C、中外合資企業
D、個體工商戶
18、某居民企業，2012年實際發生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實習生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元，2012年該企業計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額( )萬元。
A、4
B、2.5
C、6
D、3.5
19、2012年某電信企業在委托銷售電話入網卡的業務中，向經紀人和代辦商支付手續費及傭金100萬元，該企業當年取得營業收入1000萬元，該企業在計算2012年企業所得稅時，可以稅前扣除的傭金和手續費是( )萬元。
A、0
B、50
C、80
D、100
20、2012年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2013年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2013年企業可以扣除的開辦費為( )萬元。
A、300
B、250
C、280
D、220
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21、下列關于保險公司繳納的保險保障基金企業所得稅稅前扣除的表述，不正確的是( )。
A、非投資型財產保險業務，不得超過保費收入的0.8%
B、有保證收益的人壽保險業務，不得超過業務收入的0.15%
C、短期健康保險業務，不得超過保費收入的0.8%
D、非投資型意外傷害保險業務，不得超過保費收入的0.5%
22、下列關于跨省市總分機構企業所得稅預繳的表述中正確的是( )。
A、上年度符合條件的小型微利企業的分支機構，需要就地預繳企業所得稅
B、由總機構統一計算企業應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳
C、跨省市總分機構企業繳納的所得稅查補稅款、滯納金、罰款收入，按中央與地方40：60分成比例就地繳庫
D、總機構應將統一計算的企業當期應納稅額的50%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享
23、北京某企業在北京設立總機構，在上海和深圳分別設立了二級分支機構，2011年上海分支機構的營業收入、職工薪酬、資產總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機構的營業收入、職工薪酬、資產總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業統一計算的應預繳的所得稅為200萬元。深圳分支機構2012年第一季度應預繳的企業所得稅為( )萬元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
24、下列關于企業政策性搬遷所得稅處理的表述中，不正確的是( )。
A、業在搬遷期間發生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應納稅所得額，而在完成搬遷的年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算
B、企業的搬遷收入扣除搬遷支出的余額為企業的搬遷所得
C、企業應在搬遷完成的年度將，將搬遷所得計入當年度應納稅所得額計算納稅
D、搬遷后原資產經過簡單安裝或不安裝仍可以繼續使用的，在該資產重新投資使用后，不得繼續計提折舊或攤銷費用
二、多項選擇題
1、下列說法中，符合跨地區經營匯總納稅征收管理方法的有( )。
A、總機構和分支機構應分期預繳的企業所得稅，75%在各分支機構間分攤預繳，25%由總機構預繳
B、總機構根據統一計算的企業當期應納所得稅額的25%，就地申報預繳計入中央國庫
C、各分支機構不進行企業所得稅匯算清繳
D、分支機構資產總額是指分支機構在12月31日擁有或控制的資產合計額
2、下列選項中，屬于企業所得稅稅前扣除項目的原則的有( )。
A、收付實現制原則
B、配比原則
C、相關性原則
D、合理性原則
3、可以在計算企業所得稅應納稅所得額前扣除的稅金有( )。
A、營業稅
B、增值稅
C、消費稅
D、房產稅
4、根據企業所得稅法規定，下列關于收入確認的說法中，正確的有( )。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入
B、銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入
C、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入
D、為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入
5、納稅人提供的下列勞務中，按照完工進度確認收入實現的有( )。
A、廣告制作費
B、安裝費
C、服務費
D、軟件費
6、根據企業所得稅法規定，下列關于收入確認的說法中，正確的有( )。
A、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入
B、銷售商品采取預收款方式的，在收到款項時確認收入
C、銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷貨款時確認收入
D、為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入
7、根據企業所得稅法規定，判定居民企業的標準有( )。
A、登記注冊地標準
B、所得來源地標準
C、經營行為實際發生地標準
D、實際管理機構所在地標準
8、以下屬于企業所得稅中不征稅收入的有( )。
A、企業根據法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金
B、符合條件的非營利組織的收入
C、企業取得的，經國務院批準的財政、稅務主管部門規定專項用途的財政性資金
D、國債利息收入
9、依據企業所得稅法的規定，下列說法中正確的有( )。
A、國債利息收入應以國債發行時約定應付利息的日期確認利息收入的實現
B、企業轉讓國債，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現
C、企業將國債持有至到期，企業取得的國債利息收入全額免征企業所得稅
D、企業將轉讓國債的價款全額作為企業轉讓國債收益計稅
10、下列關于集成電路和軟件企業的所得稅政策，理解正確的有( )。
A、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅
B、符合條件的軟件企業按照規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入
C、集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除
D、集成電路生產企業的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年(含)
三、綜合題
1、某市煤礦聯合企業為增值稅一般納稅人，具有專業培訓資質，主要生產開采原煤銷售，假定2012年度有關經營業務如下：
(1)銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元;
(2)轉讓開采技術所有權取得收入650萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元;
(3)提供礦山開采技術培訓取得收入300萬元，本期為培訓業務耗用上年庫存材料成本18萬元;取得國債利息收入130萬元;
(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發票;
(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元;
(6)管理費用1232萬元，其中業務招待費120萬元;技術研發費用280萬元;
(7)財務費用280萬元，其中含向非金融企業借款1000萬元所支付的年利息120萬元;向金融企業貸款800萬元，支付年利息46.40萬元;
(8)計入成本、費用中的實發合理工資820萬元;發生的工會經費16.4萬元(取得工會專用收據)、職工福利費98萬元、職工教育經費25萬元;
(9)營業外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災區捐款300萬元;因消防設施不合格，被處罰50萬元。
(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用;②取得的相關票據均通過主管稅務機關認證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費用稅前扣除余額380萬元)
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
(1)計算企業2012年應繳納的資源稅;
(2)計算企業2012年應繳納的增值稅;
(3)計算企業2012年應繳納的營業稅;
(4)計算企業2012年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加;
(5)計算企業2012年實現的會計利潤;
(6)計算企業2012年廣告費用應調整的應納稅所得額;
(7)計算企業2012年業務招待費應調整的應納稅所得額;
(8)計算企業2012年財務費用應調整的應納稅所得額;
(9)計算企業2012年職工工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額;
(10)計算企業2012年營業外支出應調整的應納稅所得額;
(11)計算企業2012年度企業所得稅的應納稅所得額;
(12)計算企業2012年度應繳納的企業所得稅。
2、某市一內資服裝生產企業于2010年10月成立，年底職工共30人，企業的資產總額為300萬元，企業2012年銷售收入720萬元，投資收益為33萬元，銷售成本和稅金523萬元，財務費用、管理費用、銷售費用共計210萬元，企業自行計算的應納稅所得額為20萬元，當年度新增職員35人，資產總額增加到800萬元。企業已經按規定到稅務機關備案，取得所得稅優惠的審批。在匯算清繳時經會計師事務所審核，發現以下事項未進行納稅調整：
(1)企業的“主營業務收入”科目隱瞞銷售自產服裝含稅收入11.7萬元;
(2)已計入成本費用中實際支付的合理為工資72萬元，并計提但未上繳工會經費1.44萬元，實際發生職工福利費15.16萬元，實際發生職工教育經費1.08萬元;
(3)管理費用中列支的業務招待費15萬元;
(4)管理費用中列支企業的財產保險費用2.8萬元，為股東支付的商業保險費5萬元;
(5)銷售費用中列支的業務宣傳費20萬元，廣告費10萬元;
(6)投資收益33萬元直接投資于其他居民企業取得的投資收益;
(7)去年經稅務機關審核認定的虧損額10萬元。
已知會計師事務所審核該企業核算的進項稅額準確。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：
(1)計算企業2012年度應補繳的流轉稅、城市維護建設稅和教育費附加;
(2)計算企業工資及三項費用納稅調整金額;
(3)計算企業管理費用納稅調整金額;
(4)計算企業銷售費用納稅調整金額;
(5)計算企業應繳納的企業所得稅。
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