銀行對融資租賃企業(yè)的授信詳解知識

銀行對融資租賃企業(yè)的授信詳解知識

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　　銀行對融資租賃企業(yè)授信的品種

　　1、對融資租賃公司的直接授信;銀行對于綜合實力較強、以其綜合經營收入償還貸款有保障的融資租賃公司開展的貸款業(yè)務，以及對金融租賃公司開展的同業(yè)拆借等業(yè)務;

　　2、融資租賃押貸，銀行向租賃告訴發(fā)放貸款，條件是融資租賃公司以一筆或若干筆應收租金債權等權利質押給銀行;

　　3、融資租賃保理，租賃公司開展租賃業(yè)務形成應收租金后，由銀行支付對價受讓租賃公司應收租金債權的業(yè)務，銀行保留對租賃公司的追索權。

　　4、租賃資產證券化，銀行為租賃公司的應收租金債權，設計與對公或對私信托理財業(yè)務對接的準資產證券化業(yè)務，并提供結構設計、承銷發(fā)行等金融服務。

　　授信對象的選擇

　　商業(yè)銀行擬授信的融資租賃公司原則上應符合以下條件：

　　1、經銀監(jiān)會或商務部批準設立，具有融資租賃的經營資格;

　　2、符合國家關于融資租賃法律規(guī)章的相關規(guī)定;

　　3、現(xiàn)階段以優(yōu)先支持政府背景試點融資租賃企業(yè)為主，審慎介入外商、民營資本投資企業(yè);

　　4、董事、高級管理人員熟悉融資租賃業(yè)務且經營作風穩(wěn)健;

　　5、具有完善的公司治理、內部控制、業(yè)務操作、風險防范等制度;

　　6、近三年經營業(yè)績良好，沒有違法違規(guī)紀錄;

　　7、最近三年在金融機構無不良信用記錄，未發(fā)生可能影響公司正常經營的重大訴訟。

　　授信對象的控制指標

　　融資租賃公司除須滿足銀行產品準入的底線要求外，還應設置一些具有行業(yè)特色的指標：

　　1、融資租賃公司的風險資產(總資產減去非風險資產)不得超過凈資產總額的10倍，這是國家監(jiān)控融資租賃類公司的核心指標。根據(jù)銀行相關管理要求及行業(yè)慣例，融資租賃企業(yè)的資產負債率控制在65%以內為宜;

　　2、單一客戶融資集中度。租賃公司對單一承租人的融資余額不得超過資本凈額的30%，與國家監(jiān)管要求一致;

　　3、集團客戶關聯(lián)度。租賃公司對承租人全部關聯(lián)方的融資余額不得超過金融租賃公司資本凈額的50%，與國家監(jiān)管要求一致;

　　4、租金回收逾期率，類似商業(yè)銀行的貸款不良率，重點考核承租人租金給付情況。該項指標應小于2%，計算公式可設置為：租金回收逾期率=逾期租金所對應項目尚未歸還的余額/融資租賃公司對外融資的全部余額。

　　對融資租賃業(yè)務承租人的審查

　　在融資租賃業(yè)務的五種方式中，直接租賃、轉租賃、委托租賃、聯(lián)合租賃是以“融物”為主的業(yè)務方式。而售后回租則是承租人以自己的設備向租賃公司抵押貸款的“融資方式”，類似商業(yè)銀行流動資金貸款業(yè)務。銀行在辦理融資租賃業(yè)務時對這兩類業(yè)務的承租人，應重點審查以下方面：

　　1、承租人所在行業(yè)應符合建設銀行年度信貸政策與結構調整的準入要求;

　　2、承租人的融資用途需符合國家產業(yè)結構政策及建設銀行信貸投向的規(guī)定;

　　3、如融資租賃項目涉及固定資產投資，應對項目評估報告進行審核，重點關注未來現(xiàn)金流預測狀況;

　　4、承租人無不良商業(yè)信用記錄，最近三年在金融機構無不良信用記錄，生產經營情況良好，內部管理制度健全;

　　5、審查出租人與承租人簽訂的《租賃物轉讓協(xié)議》和《融資租賃合同》，了解租賃雙方的責任義務及違約事項的處理方式;

　　6、回租租賃必須有明確的租賃物，且租賃公司對租賃物的買入價格應有合理的、不違反會計準則的定價依據(jù)作為參考，防止套取銀行信貸資金;

　　7、承租人非銀行退出客戶，三年內無在銀行申請貸款被拒的記錄。

　　租賃項目真實性審查

　　1、審查融資租賃合同及租賃物購買合同的合法性和有效性，調查租賃公司與承租人之間的租賃關系是否真實;

　　2、融資租賃公司向關聯(lián)企業(yè)采購租賃物時，租賃物的購入價不得高于市場的平均銷售價格;

　　3、租賃公司應提供有效的物權憑證來審查租賃公司是否真實擁有租賃物，并需查明租賃物是否被轉讓或抵押給第三方;

　　4、審核融資租賃合同中租賃物的性質、型號、用途和金額等是否明確，必要時可要求租賃公司或承租人提供原始購買合同、原始購買發(fā)票、財產轉移證明等資料進行核實。

　　授信要素的安排

　　1、貸款金額及期限的匹配

　　如融資租賃合同期限一年以內(含)的項目，對直租項目銀行貸款不超過合同總金額的80%、回租項目合同總金額的70%，貸款期限不超過12個月等。

　　2、信貸資金封閉的方式

　　(1)融資租賃的出租人與承租人簽訂租賃合同后，采用受托支付的方式直接付款至生產廠家，確保信貸資金最終用途的落實。

　　(2)根據(jù)融資租賃業(yè)務流程，出租人應在銀行開設租金回款專用賬戶，一份租賃合同對應一個賬號，一個賬號對應一筆流動資金貸款。

　　(3)回租方式下，如承租人對出租人的債權采用抵押方式予以保障的，銀行應在雙方辦妥抵押登記手續(xù)后再行放款。

　　3、擔保條件的選擇

　　(1)在融資租賃客戶的授信方案中除了常規(guī)性的抵押、第三方保證方式外，必要時可追加承租人提供另外的第三方保證或采取租賃設備的抵押方式，甚至對于處于弱勢市場地位的機器設備生產企業(yè)，可要求其簽訂回購協(xié)議。

　　(2)融資租賃類公司還可將租賃合同項下的租金收益權質押給銀行作為對授信債權風險緩釋方式的補充。

　　(3)融資租賃授信業(yè)務支用前應在“中國人民銀行征信中心融資租賃登記公示系統(tǒng)”中進行登記，防止不誠信的承租人利用動產登記制度的缺失，惡意將屬于出租人所有的租賃物轉讓或抵押給第三人，保障出租人的所有權獲得對抗善意第三人的效力。

　　融資租賃公司債權轉讓需要繳稅嗎?

　　一、所得稅

　　1、轉讓所得應否納稅?

　　根據(jù) 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定， “企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括：… (三)轉讓財產收入;…”。對于 “轉讓財產收入”的具體含義， 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十六條明確規(guī)定，轉讓財產收入是指 “企業(yè)轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入”。因此，轉讓債權的公司如有超出債權的轉讓所得，應一律并入其收入總額計征企業(yè)所得稅。

　　2、轉讓損失可否稅前扣除?

　　盡管根據(jù) 《企業(yè)財產損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局令[2005]13號)第二條的相關規(guī)定，企業(yè)債權轉讓損失屬于財產損失，一般應允許其作稅前扣除。但存在限制條件，企業(yè)除因生產、經營活動發(fā)生的債權損失可以作為壞賬作稅前扣除外，因與生產、經營活動無關所發(fā)生的債權損失，一般均不允許在稅前扣除。故若轉讓方的債權系與生產經營活動相關的應收賬款，則其轉讓損失可稅前扣除;相反，若系借款、擔保債權等與生產、經營活動無關的應收款項，則其轉讓損失一般不允許稅前扣除。

　　二、營業(yè)稅

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則的相關規(guī)定，營業(yè)稅僅對應稅勞務、轉讓無形資產和處置不動產征稅，而 “債權”的轉讓并不屬于營業(yè)稅征稅范圍，故無須繳納營業(yè)稅。

　　同時，根據(jù) 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條 “銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應向付款方開具發(fā)票”之規(guī)定，發(fā)票系因經營業(yè)務而開具，轉讓方轉讓債權的行為不屬于“對外發(fā)生經營業(yè)務”，不需開具發(fā)票。

　　三、印花稅

　　印花稅采用列舉的方式確定征稅對象，《中華人民共和國印花稅暫行條例》并未將債權轉讓合同作為應稅憑證。故，律師認為，除非債權轉讓涉及不動產、股權等財產的轉移，否則應不征收印花稅。

　　物流銀行突破中小企業(yè)融資難的困境

　　1.中小企業(yè)融資特點及現(xiàn)狀

　　各個國家無論其金融市場與金融體系發(fā)展如何，這一難題都會成為政府和學術界關注的焦點。在我國，中小企業(yè)融資的特點是首先我國中小企業(yè)成份多種多樣，有鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、科技企業(yè)、國有工商企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)等。其次中小企業(yè)融資方式單一，自籌資金在資本結構中所占比得較大，銀行存款所占比重明顯偏小，有價證券微乎其微。再次融資市場方面，金融市場體系發(fā)育不健全，貨幣市場、資本市場、票據(jù)市場都還存在很多空白，同時相關的法制還不健全，道德風險普遍存在。中小企業(yè)融資實踐中最突出的問題則表現(xiàn)為企業(yè)“想貸貸不著”、銀行“想貸不敢貸”。

　　2.物流銀行業(yè)務應運而出

　　中小企業(yè)作為一個整體，在一國經濟發(fā)展和社會進步中的作用十分突出。但經濟成份的復雜性總會使得作為個體存在一些自身的內在“缺陷”，比如信息不透明，發(fā)展不確定，交易不經濟等。而這些所謂的“缺陷”正是中小企業(yè)與生俱來的特點，如果沒有這些“缺陷”，也就沒有中小企業(yè)相對于大企業(yè)的經營優(yōu)勢和特點。因此，問題的關鍵不是中小企業(yè)自身要改變什么，而是我們的金融環(huán)境，包括制度、機制和產品，要努力去適應中小企業(yè)的這些特點。

　　以動產質押為主體的物流銀行業(yè)務則是能很好地適應中小企業(yè)特點的金融產品。從廣義的角度講，物流企業(yè)資金運營及銀行為其提供的金融服務都可稱為物流銀行;而從狹義的角度，“物流銀行”則是專指物流質押銀行貸款業(yè)務，它是指企業(yè)以市場暢銷、價格波動幅度小、處于正常貿易流轉狀態(tài)而且符合要求的產品抵押作為銀行授信條件，運用物流公司的物流信息管理系統(tǒng)，將銀行的資金流與企業(yè)的物流進行信息整合，由商業(yè)銀行向企業(yè)提供融資、結算服務等一體化的銀行綜合業(yè)務服務。近幾年，物流銀行在我國異軍突起，被“2004中國物流創(chuàng)新大會”列為“十大物流創(chuàng)新模式”之首。物流銀行的引入，不僅有效地解決了中小型企業(yè)的資金問題，銀行也可通過物流公司的信息平臺把資金流、信息流和貨流統(tǒng)一起來，達到一個銀行、生產方、經銷商、物流企業(yè)的四方共贏局面。

　　中小企業(yè)實踐物流銀行融資中的問題

　　物流銀行業(yè)務中的第三方物流企業(yè)并不是指所有的物流企業(yè)，中小企業(yè)所選擇的物流公司必須擁有雄厚的實力、規(guī)范化的管理、先進的信息系統(tǒng)，銀行才會與其合作開展物流銀行服務。而中小物流企業(yè)的數(shù)量和在行業(yè)內承擔的業(yè)務量已分別占到總量的80%和三分之二以上。可以說，中小企業(yè)已成為物流行業(yè)發(fā)展的中堅力量。但是在實踐中，與銀行進行合作的物流企業(yè)往往是中外運、中儲、中遠等大型物流企業(yè)。雖然中小企業(yè)數(shù)量及發(fā)展?jié)摿�巨大，但總體利潤率不高，大部分中小物流企業(yè)都反映企業(yè)貸款特別困難，其中遭遇拒貸率高達80%以上。與此同時，銀行放貸更傾向于國有大型物流企業(yè)，如中儲、中遠等，他們從銀行取得貸款就不會有任何的障礙。這也是實踐中銀行對中小物流企業(yè)特別是民營企業(yè)放貸的條件要比對國有大型企業(yè)苛刻得多的原因。

　　目前短期內銀行還是不會輕易進入專門為中小物流企業(yè)提供的信貸業(yè)務，也不會形成穩(wěn)定的合作關系。

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