個(gè)人所得稅境外所得已納稅額的扣除方法

時(shí)間：2024-08-05 19:43:32 辦稅指南我要投稿

　　居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　境外所得已納稅額的扣除方法

　　(一)稅額扣除的基本規(guī)定

　　納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅人境外所得按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　(二)扣除限額的計(jì)算

　　扣除限額=來源于中國(guó)境外某國(guó)(地區(qū))所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額

　　(三)抵免應(yīng)用

　　納稅人境外實(shí)際繳納的稅款<扣除限額，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款;

　　納稅人境外實(shí)際繳納的稅款>扣除限額，超過扣除限額的部分不得從本年度應(yīng)納稅額中扣除，但可以用以后年度該國(guó)或地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不超過5年。

　　(四)抵免申請(qǐng)

　　境外已納稅額的抵免由納稅人提出申請(qǐng)，并提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件。

　　拓展：

　　個(gè)人所得稅稅率表

　　工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

個(gè)人所得稅稅率表（一）
級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額(含稅)	應(yīng)納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過1500元的	不超過1455元的	3	0
2	超過1500元至4,500元的部分	超過1455元至4,155元的部分	10	105
3	超過4,500元至9,000元的部分	超過4,155元至7,755元的部分	20	555
4	超過9,000元至35,000元的部分	超過7,755元至27,255元的部分	25	1,005
5	超過35,000元至55,000元的部分	超過27,255元至41,255元的部分	30	2,755
6	超過55,000元至80,000元的部分	超過41,255元至57,505元的部分	35	5,505
7	超過80,000元的部分	超過57,505的部分	45	13,505

　　說明：1、本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) - 起征點(diǎn)3500元(外籍4800元)的余額。

　　2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

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