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個人所得稅的費用減除
一、自2011年9月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應納稅所得額。
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人，和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，自2011年9月1日起，可以在每月減除3500元費用的基礎上，再附加減除1300元費用。
附加減除費用適用范圍包括：
(一)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員;
(二)應聘在中國境內的企事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家;
(三)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。
(四) 國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。
華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照上述規定執行。
二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
此處所說的成本、費用，是指納稅義務人從事生產、經營所發生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用;所說的損失，是指納稅義務人在生產、經營過程中發生的各項營業外支出。
從事生產、經營的納稅義務人未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定其應納稅所得額。
三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。
每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務人按照承包經營、承租經營合同規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得;所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。
四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。
(一)勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。
(二)稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。
(三)特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。
(四)財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。
五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。
此處所說的財產原值，是指：
(一)有價證券，為買入價以及買入時按照規定繳納的有關費用;
(二)建筑物，為建造費或者購進價格以及其他有關費用;
(三)土地使用權，為取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用以及其他有關費用;
(四)機器設備、車船，為購進價格、運輸費、安裝費以及其他有關費用;
(五)其他財產，參照以上方法確定。
納稅義務人未提供完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，由主管稅務機關核定其財產原值。
所說的合理費用，是指賣出財產時按照規定支付的有關費用。
六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
(一)利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
(二)偶然所得，以每次取得該項收入為一次。
兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應當對每個人取得的收入分別按照稅法規定減除費用后計算納稅。
個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。
此處所說的個人將其所得對教育事業和其他公益事業的捐贈，是指個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害的地區、貧困地區的捐贈。
納稅義務人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務人境外所得依照稅法規定計算的應納稅額。
此處所說的已在境外繳納的個人所得稅稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區的法律應當繳納并且實際已經繳納的稅額。
所說的依照稅法規定計算的應納稅額，是指納稅義務人從中國境外取得的所得，區別不同國家或者地區和不同應稅項目，依照稅法規定的費用減除標準和適用稅率計算的應納稅額;同一國家或者地區內不同應稅項目的應納稅額之和，為該國家或者地區的扣除限額。
納稅義務人在中國境外一個國家或者地區實際已經繳納的個人所得稅稅額，低于依照前述規定計算出的該國家或者地區扣除限額的，應當在中國繳納差額部分的稅款;超過該國家或者地區扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過五年。
納稅義務人依照稅法規定申請扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額時，應當提供境外稅務機關填發的完稅憑證原件。
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